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1、新编酒店财务管理第一章 总论 绪 论酒店业是我国对外开放较早的产业之一。随着我国市场经济的建立和完善，酒店业的规模经济已经形成，产业地位已经确立。各项管理工作也得以逐步完善。从管理内容看，酒店管理包括对人、财、物等各个方面的管理，而财务管理是各项管理工作的基础。首先，财务管理为酒店经营筹集资金，为各项管理工作的开展奠定了资金基础；其次，财务管理注重合理利用资金，以提高酒店各项管理工作的效率；再次，财务管理研究并规划投资，合理确定酒店经营规模，充分利用酒店闲置资金，提高资金使用效果；最后，财务管理注重酒店的收益分配管理，是酒店各项管理工作的成果及经营效益的最终体现。所以。财务管理是酒店各项管理工
2、作的核心。酒店是以提供住宿、餐饮、交通、娱乐、健身等服务为主的综合性企业，它所提供的产品除部分是有形的产品以外，绝大部分都是无形的服务。随着酒店为客人和客户提供产品和服务，其再生产过程得以不断进行：酒店从利用各种融资渠道融通经营周转所需资金开始，将所筹集的资金用于购买经营所需要的物资，聘请必须的各类人才，合理组织经营过程来为客户提供产品和服务，并及时收回资金。如此循环往复，构成酒店经营活动的全过程。财务管理正是在酒店经营活动的全过程中对资金的各种转化形态进行合理有效的管理与控制，以提高酒店的经济效益。第一节 酒店财务管理概论一、财务管理的内容及对象酒店经营的全过程，表现为资金的流转过程：首先酒
3、店需要通过借款、商业信用、发行债券或增加股东投资等方式筹集经营所必需的资金，然后将筹集的资金用于添置必备的固定资产、购买经营所必需的材料、雇请必须的各种人才，以便为客户提供用餐、住宿、娱乐、购物等各项产品和服务，并通过现销或赊销的方式在提供产品或服务的当期或以后某一特定时期收回资金，以便继续进行经营。如此循环往复。酒店财务管理的内容就是要在资金的流转过程中适时保障经营所需要的资金、充分利用资金创造最大收益并将酒店创造的收益进行合理分配。具体表现为：1筹资。筹集资金是酒店经营活动的前提和基础，也是酒店开展财务管理工作的起点。酒店筹资决策要解决的是向谁筹资、何时筹资、筹集多少的问题，为此，必须认真
4、研究分析酒店经营过程中的资金需要量，合理预计使用期限，客观分析融资渠道、融资方式、资金成本，以确定最优的资本结构，使筹资成本和筹资风险相配比。2投资。资金投放是酒店为获取收益而发生的各种现金流出，其管理的核心是如何使资金运用最合理、资金收益尽可能最大。为此，需要将资金有效配置到酒店的各职能部门以使资金占用合理化，并客观进行证券分析与评价，科学运用投资组合，在保障酒店正常经营活动的前提下，保持合理的现金持有量，在尽量减少投资风险的目标下，实现投资收益最大化。3利润分配。利润分配是指在酒店经营获取的利润中，有多少作为回报还给投资者，有多少留在酒店内部作为发展基金，其核心问题是确定合理的股利支付率，
5、既要使投资者能获取满意的投资回报，又要使酒店能够具有发展后劲。为此，酒店需要制定最佳的利润分配政策，使酒店具有较好的未来发展前景。财务管理的内容表现为资金运动的全过程：首先酒店需要通过发行股票、借款、发行债券或利用商业信用等方式筹集经营所需要的资金，这些资金一部分用于购买经营所需要的各种材料、用于支付职工工资、用于设备及用品的日常维护等方面，实现资金的短期循环；这些资金的另一部分用于购建固定资产、无形资产及其他长期资产，这部分资产的价值在使用中以折旧或摊销的形式逐步减少，通过酒店对外提供服务逐步收回，实现资金的长期循环。酒店通过经营对外提供服务，获取收益，收回资金，如此循环往复。所以，酒店财务
6、管理的对象是酒店的资金运动。它是对酒店资金进行计划、控制、决策、分析，促使资金合理运动、提高酒店资金运动效率的一种管理活动。二、酒店财务管理的目标酒店作为一个盈利性的组织，最直接的目标就是盈利，即酒店经营过程中获取的各项收入扣除为获取收入而发生的各项耗费以后的差额，用数量关系表示为：收入一费用=利润酒店在经营过程中，需要通过各种方式筹集经营所需要的资金用于经营，通过对外提供服务获取收入；同时必然要消耗餐饮原材料、客房物品、固定资产折旧、员工工资等各项费用，在一定时期收入与费用相配比的结果就是酒店的利润。酒店实现的利润一部分以红利的形式分配给股东，分配后的剩余部分继续保留在酒店内部，形成酒店用于
7、维持继续发展的基金，即酒店的留存收益。酒店股东投资的财产和经营过程中形成的留存收益共同构成酒店的股东权益。股东通过对酒店投资及酒店经营所形成的权利取得对酒店经营活动的控制权、决策权、酒店盈利的分配权、酒店清算时对剩余资产的要求权等。酒店股东拥有的这些权利就是他们的财富。追求利润最大化的直接目标必然会使酒店股东财富实现最大化。所以，酒店财务管理的目标是酒店股东权益的最大化。三、酒店财务管理的职能职能是指客观存在于某一事务中的功能。酒店财务管理职能是指在其资金运动过程中所具有的计划、决策、控制、分析等功能。1财务计划。财务计划是对酒店未来的财务活动进行科学安排与筹划的一种管理职能。酒店财务部根据酒
8、店内部和外部因素的历史、现实以及未来的相关信息，对酒店财务活动的趋势，运用科学的技术手段和数学方法，进行科学的预测和估计，制定计划指标，拟定增收节支措施，协调各项计划指标。酒店财务计划的内容包括：资金筹集计划、固定资产投资和折旧计划、流动资产占用和周转计划、经营收支及利润计划等。2财务决策。财务决策是在酒店财务管理活动中，根据有关方面的情况和信息，选择达到预期目标的途径与方式的管理活动。财务决策是酒店财务管理活动的首要职能。在酒店筹资、投资及利润分配活动过程中，时刻伴随着财务决策，小至影响所涉不超过一年的短期决策。如短期借款决策、存货购置决策等；大至影响所涉超过一年以上、涉及金额较大的长期决策
9、。如长期筹资决策、固定资产及其他长期投资决策等。3财务控制。财务控制是为了达到预定目标而对酒店财务活动、酒店财务关系进行协调的行为。酒店财务活动从货币资金筹集开始，到货币资金收回为止，经历了资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回和资金分配等几个阶段，这几个阶段相互衔接、相互作用，财务控制就是要依赖于充足的信息、借助于有效的管理手段，对酒店整个资金流程实现有效的协调。同时，在资金流转过程中，酒店财务部门需要努力协调与投资者和受资者之间的财务关系，维护投资者和受资者的合法权益；需要认真处理与债权人、债务人以及往来客户之间的财务关系，保障债权债务各方的经济利益；需要正确对待与税务机关之间的财务关系，
10、认真履行纳税义务，及时足额纳税；需要注重与员工之间的财务关系，完善内部分配制度，充分调动职工个人的主观能动性；需要完善酒店内部各部门之间的财务关系，严格分清各部门的财务责任，有效发挥激励机制和约束机制的作用。4财务分析。财务分析是运用专门的方法对酒店过去的财务状况和经营成果以及未来的经营前景所做的一种评价。通过财务分析，可以检查计划的完成情况，分析产生差异的原因，不断总结经验，帮助决策者进行科学决策，对酒店未来经营进行合理预计，掌握财务活动的规律，不断完善财务工作。四、酒店财务管理环境酒店财务管理是一个与外界进行物资、资金、信息交换的开放系统。酒店开展财务管理工作，需要与酒店内部其他工作部门及
11、外界发生各种联系，它们相互作用，共同构成酒店财务管理环境。酒店财务管理环境可以分为宏观环境和微观环境。(一)宏观环境 1经济环境。国家总体经济发展水平是影响酒店发展的重要因素。国家经济增长速度快，就会给酒店提供较多的发展机遇，酒店在市场中进行物资购销、服务提供、投筹资行为以及人才招聘等就相对规范。只要酒店抓住机遇，利用市场合理配置资源，加强酒店内部管理，就能有效促进酒店经济平稳发展。2法律环境。随着我国市场经济的发展，利用法律手段调节、管理经济已成为发展的趋势。完善的法律体系，能对酒店的设立、运营、破产进行规范，对酒店内部管理制度、财务会计制度进行规范，对酒店管理人员的行为进行规范。国家法律制
12、度的不断完善，要求酒店财务管理人员学法、懂法、守法，提高法律意识，自觉维护酒店权益。3政治环境。政治以经济为基础，并为经济服务。政治环境对酒店的影响，一方面体现在政府对酒店发展的管理上，规范政府行为，明确政府管理的权限和管理程序，防止因政府官员个人的决策失误对酒店发展产生影响；另一方面体现在国家政治局势的稳定。它能极大地吸引国外旅游者，开拓本国旅游市场，为本国旅游业的发展创造了良好、安全的氛围，从而促进酒店内部各项工作的全面发展。(二)微观环境1酒店发展目标。酒店发展目标是酒店经营活动所期望达到的境地与结果。酒店发展目标直接影响着酒店的财务管理工作，为酒店财务管理决策提供了依据与标准。酒店财务
13、管理工作必须服务于酒店发展目标。2酒店内部管理组织结构。酒店内部管理组织结构能有效决定酒店内部管理层次，明确管理与被管理的关系，能有效规范管理权限，严格管理制度，使相关工作之间相互制约，共同维护酒店利益，保护酒店财产的完整。3酒店企业文化。现代酒店管理都十分注重企业文化建设，将人的意识、心理、价值观、行为方式以及人际关系等作为酒店管理的重要内容，试图通过建立一套团结、协作、奋发向上的信念，对每一位员工产生影响。优秀的企业文化，具有强烈的凝聚力、感召力、驱动力，使酒店每一位员工创造一流的服务，兢兢业业做好每一项工作。它有利于培养优秀员工与各类管理人才，提高酒店财务管理的经济效益及工作成效。第二节
14、 酒店财务管理组织及财务人员职业素质搞好酒店财务管理，必须建立健全酒店财务管理组织，明确酒店内部各部门以及酒店财务部门的内部分工、权责，做到权责分明。一、酒店财务管理组织(一)酒店现代企业制度现代企业制度是产权明晰、责权分明、政企分开、管理科学的企业组织形式，是在市场经济条件下以公司制为主体的最有效的企业组织形式。按产权性质和所有者对企业经营责任的大小，现代企业组织形式有以下几种：1个体业主制。个体企业是指在境内设立的，由一个自然人投资，企业财产为投资者个人所有，投资者以个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。这是一种最简单的企业组织。其特点是：所有者和经营者合一，个体业主既是企业的所有者，
15、又是企业的经营者；企业通常资本数额不大，经营规模较小；个体业主独立享有经营成果，对企业债务承担无限责任；企业内部机构设置简单，经营管理方式灵活；不需要支付企业所得税，企业利润所得按个人所得税缴纳；企业存续期随着个体业主的死亡、转业而终结。我国酒店业属于个体业主制的企业相对较少。2合伙制。合伙企业是由两个或两个以上合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其特点是：合伙人对合伙企业所负债务承担连带无限清偿责任；合伙企业存续期随着合伙人的死亡、撤出而终结。合伙人如需转让财产，需征得其他合伙人的同意；不需支付企业所得税，合伙人依其所得缴
16、纳个人所得税；合伙企业通常规模不会很大，筹集资金相对不易。3公司制。公司制企业是按照公司法组织、登记而成立的、具有独立法人资格的企业组织。其特点是：公司是独立的企业法人；以营利为目的；公司所有权与经营权相分离；公司所有者对公司所负债务依其投资金额承担有限责任；按照公司经营所得缴纳企业所得税。现代酒店企业大多采用公司制形式。按股东责任划分，公司的组织形式有：有限责任公司：由两个以上股东共同出资，每个股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以全部资产对其债务承担责任的企业法人。股份有限公司：全部资本由等额股份构成，通过发行股票筹集资本，股东以其所认购股份对公司承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任的企业法人。无限责任公司：由无限责任股东组成的公司，股东除对公司负有一定的出资义务外，还须对公司债权人负无限责任，各股东之间负连
