小企业财务知识培训

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1、企业财务财务知识培训,个人简介,非财务人员需要了解哪些财务知识,财务基本观念 财务人员的工作与作用 财务工作与经营的关系 简单税收知识,学习财务知识的目的,通过阅读会计报表了解企业状况 经营、风险、发展 理解财务工作在企业管理中的重要性 记账，税务处理 （基本业务） 预算、成本、考核、评价、内部控制、业务流程设计（内部管理） 投资、融资、风险管理、资本市场运作（市场运作) 了解财务工作性质 专业性、法律规范性 了解财务会计的局限性 真实性与可靠性冲突 资产增值与减值 成本与市价差异,财务工作范畴,财务工作三个层次 第一层次：会计与税务计算 第二层次：内控制制度；考核、评价、激励制度的设计；业务

2、流程的设计 与评价；日常投资、筹资管理 第三层次：资本市场运作；风险管理；集团公司财务运作； 国际投融资规划,财务会计基本概念,资产成本与资产市价 会计报表中的资产与现实中的资产 会计报表中的负债与实际负债 会计利润与现金收入 可持续利润与不可持续利润 利润与赚钱,财务的基本观念,资金时间价值观念 成本与效益观念 风险与收益观念,美国MD飞机公司会计年报被迫调整,95年原计利润 US$14.22亿,调整后利润 US$4.16亿,应摊销研究开发费 10.02亿,应摊销专用工具 2.43亿,应摊销培训费、设计费 5.93亿,减:,CASE-1,合 计 18.38亿,前：盈利14.22亿 后：亏损

3、4.16亿,主要内容,财务基本观念 财务报表的阅读 企业经营业绩评价,财务基本观念,问题讨论: 公司的经营目标是什么? 公司在为谁辛苦? 公司在为啥忙碌?,财务基本观念,公司的经营目标: 为谁辛苦:_ 为啥忙碌:_,财务基本观念,财务专家思考问题的密笈 1.风险需要报酬补偿-风险收益平衡 高空作业的人需要额外的保障和津贴 风险与收益如影随人，永不分离,财务基本观念,骗子的伎俩就是： 夸大收益，隐瞒风险 新中国大厦: 五年20%返租 买房合同完美无暇 五年返租合同完美无暇 有暇的是开发商的资金实力,财务基本观念,2. 时间就是金钱-资源的时间价值 贷款支付利息, 存款取得利息 培训的成本不仅仅是

4、培训费 上班迟到就是“偷窃”公司的财富-时间,财务基本观念,现金为王-现金流分析 财务专家考察的是: 公司的现金流而不是会计利润 今年2月5日,美国摩迪公司以CA公司(CEO为王嘉廉) 现金流不足为由调低其信用等级. 到2月25日,CA的股票累计下跌40%,财务基本观念,4.增值为金-增量现金分析 能为企业带来竞争能力的是增值现金 “利润是企业存在的理由”-何伯权 互联网明星拥有大量的现金为何泡沫破灭？,财务基本观念,5. 利润回归-粒粒皆辛苦 由于激烈的竞争,使市场上企业之间的利润趋于零 竞争使暴利消失,市场使利润合理化 提高竞争能力的绝招是差异化和低成本,财务基本观念,6. 有效的市场是价

5、格的调节器 公司的股票价格反映了公司的经营业绩 市场使价格趋于合理 市场如何才有效?,财务基本观念,7. 管理者是代理人 管理者的目标是实现人生价值 公司的经营目标是实现股东财富最大化 如何使两者之间一致？,财务基本观念,8. 不要把所有的鸡蛋放在同一蓝子中-风险分散 分散使总体的风险降低，个体的风险未变 合理分散投资是财务专家的看家本领,财务基本观念,财务专家思考模型,财务基本观念,实践环节:做一回财务专家 你的好朋友张三现在想供楼,但首期不够,他找你借钱, 你作为财务专家会如何考虑他的要求?,会计报表的阅读,会计报表阅读,会计报表有什么内容? 1.会计报表 2.报表的附注 3.财务情况说明

6、书,会计报表阅读,会计报表的构成: 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表,会计报表阅读,资 产 负 债 表,会计报表阅读,资产负债表的结构特点 1.分为左右两部分(平衡结构) 2.左边包括了公司的全部资产 按变现能力排列 3.右边代表了谁对这些资产拥有权利 按流动性排列,会计报表阅读,资产负债表的最大秘密: 资产=权益 资产=负债+所有者权益,会计报表阅读,资产负债表为什么按流动性排列? 现 金 为 王,会计报表阅读,流动性： 对于资产：表现为变现能力 对于负债：表现为偿还时间的急缓,会计报表阅读,谁的流动性强？ 1.国库券 VS 企业内部债券 2.一批空调 VS 一条空调生产线 3

7、.小汽车 VS 公司的商标,会计报表阅读,什么是资产? 1.公司拥有或控制; 2.是经济资源; 3.能为公司带来经济利益,会计报表阅读,典型的资产 1.银行存款 2.原料,配件 3.产品 4.生产设备 5.厂房 6.公司的商标 7.公司的专利 8.人力资源,会计报表阅读,主要资产项目介绍 应收帐款 存货 固定资产原价 无形资产 在建工程 长期投资,会计报表阅读,什么是负债? 1.公司承担的义务; 2.导致经济利益流出公司,会计报表阅读,他们是负债的代表 1.借款 2.应付款 3.应付工资 4.应交税费,会计报表阅读,主要负债项目介绍 短期借款 应付帐款 应付职工薪酬 应交税费,会计报表阅读,资

8、产负债表是: 公司对财产的权利和义务的宣言书,会计报表阅读,利 润 表,会计报表阅读,利润表反映的内容: 1.收入 2.成本 3.费用 4.利润,会计报表阅读,利润表的结构特点: 1.多步式报告结构 2.从经常业务到非经常业务 3.从主营业务到非主营业务,会计报表阅读,利润表的秘密: 收入-成本-费用=利润,会计报表阅读,利润表按业务的主次排列 增 值 为 金,会计报表阅读,金额,项目,会计报表阅读,现金流量表的结构特点 将现金流量分为三个部分: 经营活动(主营,副营) 投资活动(对内,对外) 筹资活动(资本,借贷) 每个部分包括: 流入,流出,这样的排列 有什么道理?,会计报表阅读,主要现金

9、流量项目介绍 收回投资 取得投资收益 对外投资 处置长期资产 吸收投资 借款取得的现金 偿还债务 分配股利偿还利息,会计报表阅读,现金流量表反映的是: 现金为王:没有现金就没有支付能力,没有发展机会 增值为金:经营中现金不能增加,企业就会贫血,会计报表阅读,现金流量表的财务意义 评价公司获现能力 评价公司支付能力 评价公司偿债能力 评价公司收益质量 预测公司未来现金流,会计报表阅读,2001现金流量表 现金净增加 2000年现金余额 2001年现金余额,会计报表阅读,擦亮眼睛: 如何从报表看出企业的潜亏?,会计报表阅读,实践环节: 我们的工作反映在报表的什么项目?,会计报表阅读,会计报表附注的

10、内容： 1.基本会计政策和方法 2.表内项目的详细说明 3.重要事项和特殊情况,会计报表阅读,会计报表附注的作用: 1.了解公司的会计政策 2.了解非财务信息 3.了解进一步的信息,企业业绩评价系统,企业业绩评价系统是企业管理控制系统的一部分。 企业业绩评价系统的运作过程： 1、确立评价的目的与要求企业发展战略； 2、建立评价的参照系统设置评价标准； 3、获取评价信息确定业绩评价指标； 4、形成价值判断分析影响业绩的因素，结论。,2,目录,核心过程,员工与组织关键能力,结果指标,过程指标,驱动指标,效率指标 有效性指标 过程控制指标 竞争性指标,(分)子公司分类的思路,GE根据各个子公司在企业

11、中所处的地位将各个子公司区分为：,(分)子公司分类的思路-借鉴跨国公司海外子公司的角色理论,1984年，怀特和波因特根据海外子公司所承担的业务的不同，把海外子公司划分为“微型复制品型、产品专家型、合理化生产者型、战略独立型、销售卫星型”。,(分)子公司分类的思路-借鉴跨国公司海外子公司的角色理论,1986年，巴特利特和戈夏尔根据海外子公司现有能力和当地市场的战略重要性把海外子公司划分为“战略领导者、贡献者、执行者、黑洞”。,子公司分类的思路-借鉴跨国公司海外子公司的角色理论,1990年，贾里奥和马丁内兹根据海外子公司与母公司的一体化程度以及当地化程度把海外子公司划分为接受型、积极型、自主型。,

12、西方国家企业业绩评价指标体系的演进,西方国家企业经营业绩评价的演进可以分为三个时期 成本业绩评价时期 财务业绩评价时期 经营业绩评价的创新时期,成本业绩评价时期(19世纪初一20世纪初),在19世纪以前，由于当时企业的规模很小，对企业的经营业绩进行评价的意义自然也就不大，可有可无，即便是有，也只局限于观察上，因而，严格地说，在19世纪以前，真正意义上的企业业绩评价并不存在，更不用说业绩评价指标或业绩评价指标体系。 对企业业绩评价指标体系的研究可以追溯到19世纪初出现的纺织业、铁路业、钢铁业和商业等企业管理需要的成本业绩评价时期。 对于纺织企业，需要在各自独立的梳理、纺织、编织、漂白过程中按照每

13、码成本或每磅成本建立内部经营效率评价指标。 铁路业管理者发明了管理铁路的业绩评价指标，如每吨公里成本、每位顾客公里成本、经营比率(经营成本与收入的比率)，有效地帮助了管理者评估其经营业绩,从成本业绩评价时期各阶段的特点来看，可分： 早期简单成本业绩评价阶段 较复杂成本业绩评价阶段 标准成本业绩评价阶段,简单成本业绩评价阶段的指标体系,早期的成本思想是一种很简单的将本求利思想，成本计算也是一种简单的以盈利为目的的计算。这一阶段的经营业绩评价的重点就是降低生产成本，由此形成了诸如： 每码成本 每磅成本 每公里成本 这种业绩评价带有统计的性质。,较复杂成本业绩评价阶段的指标体系,随着资本主义商品货币

14、经济的产生，资本主义手工工场的出现，原有的在一般商品货币经济条件下仅仅以计算盈利为目的的简单的将本求利思想已逐渐被如何提高生产效率，以便尽可能多地获取利润的思想所取代。这一业绩评价经历了三个阶段： “实际主要成本”(Actual Primary Cost)也称之为“直接成本计算的业绩评价 ” “实际全部成本 ” “正常成本核算” (Normal cost accounting)也称之为“间接成本核算” 。,标准成本业绩评价阶段的指标体系,因为已有的成本核算是事后的分析计算，反应迟钝，不便于成本控制；没有成本目标，不便于进行预防性管理，根据这样的成本评价指标对经营业绩进行考核，不利于预测和控制。

15、于是建立一套以成本控制为中心的企业成本会计。 F泰罗所倡导的“一切工作标准化”制度，为后来标准成本制度的建立奠定了理论基础。 标准成本制度的建立，标志着人们观念的转变，由被动的事后系统反映分析转变为积极、主动的事前预算和事中控制，达到了对成本进行管理的目的。成本控制的状况即标准成本的执行情况和差异分析结果成为该时期评价企业经营业绩的主要指标。,财务业绩评价时期(约20世纪初一20世纪90年代),20世纪初，从事多种经营的综合性企业发展起来了，为企业业绩评价指标体 系进一步发展提供子机会。 杜邦公司设计了多个重要的经营和预算指标。这其中持续时间最长的，也最 为重要的指标就是投资报酬率(ROI)，为企业整体及其各部门的经营业绩提 供了评价的依据。 财务业绩评价时期经历了以下阶段： 以销售利润率为中心的财务业绩评价阶段 以投资报酬率为中心的财务业绩评价阶段 以财务指标为主的业绩评价阶段等。,以销售利润率为中心的财务业绩评价阶段,20世纪20年代，运用得比较广泛的财务业绩评价指标是销售利润率。 母公司一般只注重子公司的现金流量而极少关心其业绩评价问题，许多控股公 司出于成本效益及管理的方便考虑，通常借助于“投资中心”或“利润中心”实施对 子公司的管理与控制。 到了60年代，运用得最为广泛的业绩评价指标主要是预算、