审计习题

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1、第二章 审计的种类、机构和程序 1.研究审计种类有何意义？ 答：对审计可以按不同标准进行适当分类，有助于系统而深入地 理解和认识审计，有助于有效地组织各种审计工作，提高审计质量， 充分发挥审计的积极作用。 2.审计基本分类有哪些？ 答： 审计的基本分类包括按主体分类和按内容、 目的等客体分类。 按主体分类分为政府审计、民间审计和内部审计三类；按客体分为财 政财务审计、经济效益审计。 3.简述我国的审计组织结构。 答：我国的审计组织结构分为： （1）政府审计机关：代表政府依法行使审计监督权的行政机关， 根据宪法、审计法及其他有关法律设置的，国务院设立审计署， 审计长是审计署的行政首长，省、自治区

2、、直辖市的人民政府设立审 计厅，市、州、县等辖区的人民政府设立审计局，审计机关根据工作 需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。 （2）内部审计机构：根据审计法规和其他财经法规的规定设置 的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构两个层次。部门 内部审计机构是指国务院和县以上地方各级政府按行业划分的业务 主管部门设置的专门审计机构；单位内部审计机构是指国家财政、金 融机构、企事业等单位设置的专门审计机构。（3）民间审计组织：民间审计组织又称社会审计组织，是依法 设立并承办注册会计师业务的机构。在我国，其主要形式是会计师事 务所。会计师事务所是指经国家批准、注册登记，依法独立承

3、办审计 业务和会计咨询业务的负有限责任的单位。 会计师事务所由注册会计 师组成，是承办法定业务的工作机构，实行自收自支，独立核算，依 法纳税，具有法人资格。 4.简述我国民间审计组织的业务范围。 答：根据注册会计师法的规定，注册会计师依法承办审计业 务和会计咨询、会计服务业务。具体业务范围如下： （1）审查企业会计报表，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关 的报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 5.简述民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计的审计程 序及其具体内容。 答：就地审计又称现场审计，是指审计机构委

4、派审计人员到被审 计单位所在地进行的审计。它是国家审计机关、民间审计组织和内部 审计部门进行审计的主要类型。 采用就地审计方式便于深入现场进行 审计调查，全面了解和掌握情况，直接收集和评价审计证据，因此， 它是广泛采用的一种重要审计方式。第三章 审计职业规范和法律责任1.审计准则有哪些作用？ 答：审计准则作用主要体现在以下几方面： （1）审计准则可以为规范和指导审计工作提供依据并有助于实 现审计工作的规范化； （2）审计准则的制定和实施有助于维护审计组织和审计人员的 正当权益； （3）审计准则为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助 于提高审计工作质量； （4）审计准则能够促进国际审计的交流

5、。 2.简述中国注册会计师执业准则体系。 答：中国注册会计师执业准则受注册会计师执业道德守则统御， 包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。 注册会计师 业务准则包括鉴证业务和相关服务准则。 （1）鉴证业务准则，由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务 提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他 鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 （2）相关服务准则，即为用以规范注册会计师执行除鉴证业务 外的其他相关服务业务， 相关服务业务主要包括对财务信息执行商定 程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等。 （3）会计师事务所质量控制准则，用以规范会计师事务所在执

6、行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序， 是对会计师事务所质 量控制提出的制度要求。 3.什么是审计质量控制准则？审计质量控制的作用有哪些？ 答： 审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合 业务标准（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务 业务准则）的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 审计质量控制的作用有： （1）是保证业务准则得到遵守和落实的重要手段。 （2）是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体 系中居于核心地位。 （3）是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计 师职业赢得社会信任的重要措施。 4.会计师事务所业务质量控制应包括哪几个

7、方面？ 答：1997 年 1 月 1 日，中国注册会计师质量控制基本准则由 财政部批准开始实施。该准则共五章：总则、一般原则、全面质量控 制、审计项目的质量控制及附则。具体包括业务质量控制和历史财务 信息审计的质量控制两个方面的内容。在实务中，会计师事务所应当 根据会计师事务所业务质量控制准则和历史财务信息审计的质量控 制准则，从以下七个方面制定质量控制制度，并针对每个方面制定具 体的质量控制政策和程序： （1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。 5.注册会计师职业道德基

8、本原则包括哪些内容？ 答： 注册会计师职业道德基本原则要求注册会计师应遵循诚信原 则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保 持独立性，真正履行相应的社会责任，维护公众利益。具体包括： （1） 诚信； （2）独立性； （3）客观和公正； （4）专业胜任能力和应有的关注； （5）保密； （6） 良好职业行为。 6.注册会计师审计法律责任有哪些？ 答： 注册会计师的法律责任是指注册会计师由于违反法律规定的 行为而应承担的法律后果。按其承担责任的内容可分为民事责任、行 政责任和刑事责任。 （1）民事责任是指注册会计师或会计师事务所对由于自身违反 合同或民事侵权行为所引起的法律后果依

9、法承担的法律责任。 注册会 计师承担的具有民事性质的责任， 主要是让注册会计师停止侵害委托人或其他利害关系人的经济利益，并赔偿所造成的经济损失。 （2）行政责任是指注册会计师违反法律法规，发生舞弊或过失 行为，并给有关方面造成经济或其他损失后，由政府部门或自律组织 对其所追究的具有行政性质的责任。对注册会计师来说，行政责任包 括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，行 政责任包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。 （3）刑事责任是指注册会计师因重大过失、欺诈等行为而违反 刑法有关条例，按有关法律程序所应承担的法律责任。注册会计师承 担的刑事责任，主要包括管制、拘役、

10、判刑、剥夺政治权利和没收财 产等。第四章 审计计划、重要性和审计风险 1.注册会计师应于何时开展初步业务活动？初步业务活动的内 容是什么？ 答：注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动， 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序， 评价遵 守职业道德规范的情况（包括评价独立性），并就业务约定条款与被 审计单位达成一致理解。 初步业务活动的内容包括以下几个方面： （1）了解被审计单位及其环境； （2）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序； （3）评价遵守职业道德规范的情况； （4）签订或修改审计业务约定书。 2.注册会计师总体审计策略和具体审计计划包括哪些

11、内容？ 答：总体审计策略应当包括以下内容： （1）审计范围； （2）报告目标、时间安排及所需沟通事项； （3）审计方向； （4）审计资源。 具体审计计划的内容包括： （1）风险评估程序。为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施风险评估程序的性质、时间和范围。 （2）计划实施的进一步审计程序。针对评估认定层次的重大错 报风险，注册会计师计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 （3）其他审计程序。根据中国注册会计师审计准则的规定，注 册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 3.重要性与审计风险有何关系？ 答： 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰 当审计

12、意见的可能性。在执行审计业务时，审计人员应当考虑重要性 水平与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越 低；重要性水平越低，审计风险越高。审计业务是一种保证程度较高 的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合 理保证所审计的财务报表不含有重大错报。因此，审计人员应当保持 应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 4.简述审计风险的要素及各要素之间的关系。 答：1）审计风险的组成要素： （1）固有风险：指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交 易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能 性。 （2）控制风险：指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、 交

13、易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可 能性。 （3）检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的， 但注册会计师执行的控制测试程序未能发现这种错报 的可能性。 2）审计风险各要素之间的关系： （1）从定量的角度看： 审计风险固有风险控制风险检查风险=重大错报风险检 查风险 （2）从定性的角度看：固有风险和控制风险的综合水平与检查 风险之间呈反比例的关系。固有风险和控制风险的综合水平越高，注 册会计师可接受的检查风险水平越低， 此时审计人员必须扩大审计范 围，尽量降低检查风险，最终使整个审计风险降低至可接受的水平； 若固有风险和控制风险的综合水平越低， 则

14、注册会计师可接受的检查 风险水平越高，此时审计人员可适当缩小审计范围。第五章 审计依据、审计证据与审计工作底稿 1.什么是审计依据？审计依据的特点有哪些？ 答： 审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非 优劣的准绳，是提出审计意见，作出审计决定的依据。 审计依据具有以下特点： （1）层次性； （2）地域性； （3）时效性； （4）相关性。 2.审计证据的含义和特征是什么？ 答：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而 使用的所有信息， 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他 信息。 审计证据的基本特征： （1）充分性：是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量 足

15、以支持审计人员的审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见 所需审计证据的最低数量要求。 （2）适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各 类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只 有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 3.按照审计准则的要求，审计人员在判断审计证据是否可靠时， 应当主要考虑哪些原则？ 答： 审计人员在判断审计证据的可靠性时， 通常会考虑下列原则： （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计 证据更可靠; （2）内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生 成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更 可靠； （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更 可靠； （5）从原件获取的审