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1、第一章审计概述（单元测试）一、单项选择题1.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的相关说法中，正确的是（）。A.管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承担的责任是审计工作的前提B.独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理
2、预期能够获取审计所需要的信息C.如果管理层不认可其责任，或者不提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据D.如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，即使没有违反独立性，也应当对编制财务报表承担责任3.实施存货监盘最能证明的是存货的（）认定。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊4.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的（）认定。A.存在B.完整性C.截止D.权利和义务5.下列各项中，导致存货项目违背“存在”认定的是（）。A.将在途的材料计入存货中 B.存放于外单位的存货并
3、没有计入本单位的存货项目中C.售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中D.误将800万元的存货记成了600万元6.注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定（）存在重大错报风险。A.营业成本的完整性B.营业收入的发生C.存货的存在D.固定资产的存在7.下列各项中，与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是（）。A.存在B.权利和义务C.发生D.完整性8.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计中，发现被审计单位生产用固定资产在日常修理期间的三个月没有计提折旧，由此注册会计师有理由相信（）。A.固定资产的计价和分摊认定存在重
4、大错报B.存货的计价和分摊认定存在重大错报C.营业成本的准确性存在重大错报D.管理费用的准确性存在重大错报9.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（）。A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查10.注册会计师在计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正确的是（）。A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录B.向内部和
5、外部适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由D.在整个审计过程中都要运用职业判断11.注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。A.甲公司将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2014年1月5日营业收入账户中12.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。A.截止B.准确性C.分类D.完整性13.
6、根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施是（）。A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险B.合理设计和有效实施进一步审计程序C.调高重要性水平 D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险二、多项选择题1.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中，正确的有（）。A.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供的是高水平的保证，审阅业务以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同C.审计业务的检查风险高于审阅业务的检查风险D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性2.标
7、准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，适当的标准应该具备下列（）特征。A.相关性B.可靠性C.中立性D.及时性3.如果存在下列（）情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见。A.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难B.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论C.需要对两套以上财务报表出具审计报告D.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论4.下列关于审计准则的说法中，正确的有（）。A.在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定B.就审计准则涉及的审计事项，注册
8、会计师和其他人员各自的责任，是在审计准则的性质中说明的C.审计准则中的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的要求之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”5.下列各项中，与所审计期间各类交易和事项相关的认定相关的有（）。A.分类B.权利和义务C.截止D.准确性和计价6.注册会计师在审计中要保持职业怀疑，职业怀疑要求注册会计师对下列（）情形应该保持警觉。A.询问会计主管与内部审计人员答复不一致的情形B.需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形C.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息D.可能表明管理层存
9、在舞弊的情形7.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，评价职业判断是否适当可以基于下列（）方面。A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用B.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致C.作出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期D.作出的职业判断是否使得注册会计师在规定的时间内完成审计业务8.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险检查风险”的理解，合理的有（）。A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可接受的检查
10、风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末9.下列属于实施风险评估程序的主要工作的有（）。A.了解被审计单位的性质和内部控制B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.确定控制是否得到有效执行D.确定需要特别考虑的重大错报风险10.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的有（）。A.营业税金及附加的完整性认定B.营业收入的发生认定C.销售费用的完整性认定D.营业成本的发生认定11.如果注册会计师怀疑被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，应将（）的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的发生认定B.营业成本的完整性认定C.存货的完整性
11、认定D.存货的存在认定12.注册会计师在审计X公司时发现其没有对达到预定可使用状态的自建仓库计提折旧，可能导致（）认定产生重大错报。A.固定资产的计价和分摊B.管理费用的发生C.固定资产的存在D.管理费用的完整性13.以下认定中，主要与财务报表组成要素的高估有关的有（）。A.发生B.完整性C.存在D.分类与可理解性三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提，同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议，所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。要求：（1）判断A注册
12、会计师的相关观点是否正确，如果不正确，请说明理由。（2）请分别说明在财务报表审计中，管理层和治理层以及注册会计师的责任。2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了了解到的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：（1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。（2）3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销。（3）购入的用于生产M产品的C材料，市场价格已经严重下跌，但生产的M产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对C材料计提存货跌价准备。（4）甲公司的一处仓库，董事会已经作出书面决议，将其用于经营出租并且短期内不再发
13、生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。（5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。如果会直接导致重大错报风险，说明是报表层次还是认定层次。如为认定层次，具体说明涉及的是哪些项目的哪些认定。3.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：序号拟实施的进一步审计程序（1）从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件（2）编制在建工程明细表，利用专家工作评估年末停工的
14、在建工程是否需要计提减值准备（3）检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够（4）检查生产用设备的购入合同、所有权证书（5）检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确要求：针对拟实施的每一项进一步审计程序，逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认定最相关，将答案填入下表。序号财务报表项目认定（1）（2）（3）（4）（5）4.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表的审计业务，在考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。（2）项目组成员B认为重大错报风险可分
15、为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。（4）项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。（5）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当，如果不恰当，说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理
