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1、谈资金流转审计在财务审计中的充分运用【摘要】资金是企业的血液，也是企业经营所追逐的最终目标。企业的资金流转最能反映各种经济业务的实质。所以，对资金流转记录进行审计在财务审计中具有重要意义。【关键词】资金流转 审计 经济业务实质资金是企业的血液，也是企业经营利润的最终转化形式。生产经营的全过程实质上就是将资金转化为各个生产要素、赢取利润最终获得更多资金的过程；反映在会计核算上，是“货币资金”与其他会计科目不断借贷转化的过程。所以，通过分析货币资金的流转情况可以得出一个企业的真实财务状况。一笔真实的经济业务，在实物流转或劳务技术流转的同时，往往伴随着资金的流转。目前，会计舞弊可以较容易地虚构经济业
2、务、签订虚假合同、作假原始凭证等，但往往难以虚拟资金的流转记录。并且，会计师事务所开展的一般审计很难在事后审计中核实业务开展过程中的实物流转或劳务技术流转，在这种状况下对资金流转记录的审计在各项审计工作中显得尤为重要。下面谈谈资金流转审计在财务审计中的充分运用。一、 对无资金流转业务的审计一般来说，交易双方经济业务的发生大都伴随着相应的资金流转。只有会计处理而无相应资金流转的业务在审计中需引起高度警惕。常见的情况有以下几种：1、上市公司为了虚构利润进行大额销售但并未收到货款，或进行资产重组形成利润但并未收付资金，采用往来挂账处理。2、长期挂账不需支付的应付款项。该种情况除非交易双方存在争议或赖
3、账的少数情况，往往是虚构业务隐匿利润的信号。3、不需要支付的融资租赁款。该种情况在企业有资质升级需要时经常发生。因为资质升级要求企业的固定资产达到一定规模，而企业自身不具备购买大量固定资产的条件，往往通过签订虚假的融资租赁合同来达到要求，这类合同约定几年内分期付款。企业在资质升级事项完成后，虚构的应付融资租赁款便不再真正支付。该些业务虽然增加了税收负担，但为了达到某种目的或获取的利益高于虚构业务所付出的税收成本，企业往往在所不辞。二、 对同一个交易方资金流入流出业务的审计鉴于上述一中列出的现象，很多企业为了将虚构的业务做得象真实的，往往同时进行资金流转，之后再通过与交易方虚构第二笔业务将流出的
4、资金收回，或双方采取资金抵账形式处理。所以在审计工作中需高度关注交易方为同一个公司的大额资金流进流出的业务是否真实。三、对资金流转与交易方不相符业务的审计如果业务是真实的，则资金需实实在在地支付给交易方。而在现实的会计业务处理中，合同签订或发票开具是一个单位，而资金支付到另一个单位的现象常有发生。审计中需格外关注，查明原因。有的时候，公司为了将虚构的业务合法化，付款手续做得较为齐全，通过补充委托付款函或三方抵债协议，将资金支付到与公司无任何业务往来的另一家单位或支付到某个人的银行卡上，从而套出资金。对于该类业务，审计过程中最好到对方单位核实事项的真实性或核实与该业务相关的其他资料的真实性。四、
5、 对大量现金交易业务的审计国家财经法规明确规定了现金的支出范围，超出该范围的款项支付必须通过银行转账。而企业为了规避银行转账给留下的痕迹或将资金占为己有，往往采用现金交易的方式，或者同一笔业务分解后化整为零提取现金。具体可列举以下业务形式：1、现金销售，个人隐匿、私侵公司收入。2、虚开或多开成本发票，采用现金报销的形式从企业套取资金。3、虚拟采购在税务局代开发票报销大额现金或转账到个人，该种情况除了个人从企业套取资金外，往往还是企业用来消化不能直接在财务账面入账的其他业务资金需求的途径。4、施工企业工地临时账户大量提取现金。因为施工企业支付的民工工资、青苗补偿费、工地占用补偿费等往往采用现金形
6、式。审计过程中因涉及到众多个人，难以核实，常常给舞弊带来了可乘之机。审计工作中需要审阅与相关个人签订的协议、身份证复印件、个人领取款项时签字等大量的辅佐资料的真实性。五、 对资金盈亏与报表盈亏不相符情况的审计一般情况下，企业日常经营活动盈利会形成资金盈余，除非发生大量的货物赊销情况。该盈余可以用于购买固定资产、对外投资及对股东分配股利。而一些企业往往报表盈利，即便没有扩充资产规模也出现了资金紧张，甚至靠贷款来维持日常周转的情况。另一方面，企业如果日常经营活动亏损则会出现资金短缺，除非借入资金或股东再投入。但实际情况，一些企业常年报表亏损或微利，但资金流确很宽裕。审计过程中一旦出现该种资金盈亏与
7、报表盈亏不相符的情况，在排除各种非经常性因素影响情况外，往往预示着财务报表不真实。企业生产经营过程中可能存在多做或少做收入、多转或少转成本、虚拟存货及应收应付账款、混淆成本的费用化及资本化界限、冲减准备的计提或冲减、虚拟非经常性业务来调节利润等舞弊现象。所以，在审计过程中，需要关注资金盈亏与报表盈亏之间的关系。当出现资金盈亏与报表盈亏不相符时，要分析其客观原因，在排除投资活动及筹资活动对资金盈亏产生的影响外，要对经营活动产生的现金流逐项分析，检查现金流量表中“销售商品收到的现金”项目和利润表中主营业务收入及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等项目对应关系；检查现金流量表中“购买商品支付的
8、现金”与利润表中的主营业务成本、资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账款等项目的对应关系；分析固定资产、长期投资在本会计期间的增减变化、分析本会计期间利润的构成主要是来自日常的生产经营活动还是来自其他的非经常性损益活动。这种情况下，需进一步延伸对存货进行实地盘点、对应收账款予以函证、检查购销合同的真实性等，寻找更多的审计证据。综上所述，在审计工作中高度关注各项经济业务中的资金流转，分析其合理性，能有效地发现财务舞弊中的疑点，提高审计效率。主要参考文献财政部：企业会计准则2010年中国注册会计师协会：中国注册会计师执业准则指南下面总结范文为赠送的资料不需要的朋友，下载后可以编辑删除！祝各位
9、朋友生活愉快！员工年终工作总结【范文一】201x年就快结束，回首201x年的工作，有硕果累累的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅，时光过得飞快，不知不觉中，充满希望的201x年就伴随着新年伊始即将临近。可以说，201x年是公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年。现就本年度重要工作情况总结如下：一、虚心学习，努力工作(一)在201x年里，我自觉加强学习，虚心求教释惑，不断理清工作思路，总结工作方法，一方面，干中学、学中干，不断掌握方法积累经验。我注重以工作任务为牵引，依托工作岗位学习提高，通过观察、摸索、查阅资料和实践锻炼，较快地完成任务。另一方面，问书本、问同事，不断
10、丰富知识掌握技巧。在各级领导和同事的帮助指导下，不断进步，逐渐摸清了工作中的基本情况，找到了切入点，把握住了工作重点和难点。(二)201x年工程维修主要有：在卫生间后墙贴瓷砖，天花修补，二栋宿舍走廊护栏及宿舍阳台护栏的维修，还有各类大小维修已达几千件之多!(三)爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用二、心系本职工作，认真履行职责，突出工作重点，落实管理目标责任制。(一)201x年上半年，公司已制定了完善的规程及考勤制度。201x年下半年，行政部组织召开了年的工作安排布置会议年底实行工作目标完成情况考评，将考评结果列入各部门管理人员的年终绩效。在工作目标落
11、实过程中宿舍管理完善工作制度，有力地促进了管理水平的整体提升。(二)对清洁工每周不定期检查评分，对好的奖励，差的处罚。(三)做好固定资产管理工作要求负责宿舍固定资产管理，对固定资产的监督、管理、维修和使用维护。(四)加强组织领导，切实落实消防工作责任制，为全面贯彻落实“预防为主、防消结合”的方针，公司消防安全工作在上级领导下，建立了消防安全检查制度，从而推动消防安全各项工作有效的开展。三、主要经验和收获在安防工作这两年来，完成了一些工作，取得了一定成绩，总结起来有以下几个方面的经验和收获：(一)只有摆正自己的位置，下功夫熟悉基本业务，才能更好适应工作岗位。(二)只有主动融入集体，处理好各方面的
12、关系，才能在新的环境中保持好的工作状态。(三)只有坚持原则落实制度，认真统计盘点，才能履行好用品的申购与领用。(四)只有树立服务意识，加强沟通协调，才能把分内的工作做好。(五)要加强与员工的交流，要与员工做好沟通，解决员工工作上的情绪问题，要与员工进行思想交流。四、加强检查，及时整改，在工作中正确认识自己。(一)开展常规检查。把安全教育工作作为重点检查内容之一。冬季公司对电线和宿舍区进行防火安全检查。(二)经过这样紧张有序的一年，我感觉自己工作技能上了一个新台阶，做每一项工作都有了明确的计划和步骤，行动有了方向，工作有了目标，心中真正有了底!基本做到了忙而不乱，紧而不散，条理清楚，事事分明，从
13、根本上摆脱了刚参加工作时只顾埋头苦干，不知总结经验的现象。就这样，我从无限繁忙中走进这一年，又从无限轻松中走出这一年，还有，在工作的同时，我还明白了为人处事的道理，也明白了，一个良好的心态、一份对工作的热诚及其相形之下的责任心是如何重要(三)总结下来：在这一年的工作中接触到了许多新事物、产生了许多新问题，也学习到了许多新知识、新经验，使自己在思想认识和工作能力上有了新的提高和进一步的完善。在日常的工作中，我时刻要求自己从实际出发，坚持高标准、严要求，力求做到业务素质和道德素质双提高。五、要定期召开工作会议，兼听下面员工的意见，敢于荐举贤才，总结工作成绩与问题，及时采取对策!六、存在的不足总的来
14、看，还存在不足的地方，还存在一些亟待我们解决的问题，主要表现在以下几个方面：1、对新的东西学习不够，工作上往往凭经验办事，凭以往的工作套路处理问题，表现出工作上的大胆创新不够。2、本部有个别员工，骄傲情绪较高，工作上我行我素，自已为是，公司的制度公开不遵守，在同事之间挑拨是非，嘲讽，冷语，这些情况不利于同事之间的团结，要从思想上加以教育或处罚，为企业创造良好的工作环境和形象。3、宿舍偷盗事件的发生，虽然我们做了不少工作，门窗加固，与其公司及员工宣传提高自我防范意识，但这还不能解决根本问题，后来引起上级领导的重视，现在工业园已安装了高清视频监控系统，这样就能更好的预防被盗事件的发生。七、下步的打
15、算针对201x年工作中存在的不足，为了做好新一年的工作，突出做好以下几个方面：(一)积极搞好与员工的协调，进一步理顺关系;(二)加强管理知识的学习提高，创新工作方法，提高工作效益;(三)加强基础工作建设，强化管理的创新实践，促进管理水平的提升。在今后的工作中要不断创新，及时与员工进行沟通，向广大员工宣传公司管理的相关规定，提高员工们的安全意识，同时在安全管理方面要严格要求自己，为广大公司员工做好模范带头作用。在明年的工作中，我会继续努力，多向领导汇报自己在工作中的思想和感受，及时纠正和弥补自身的不足和缺陷。我们的工作要团结才有力量，要合作才会成功，才能把我们的工作推向前进!我相信：在上级的正确领导下，cssm大安防的明天更美好!员工年终工作总结【范文二】一个人静静的站在窗边，看着路上一辆辆行驶的车辆，不由的想起了以前。转瞬间来到红牛已经一年多了，有过开心与欢乐，悲伤与泪水，还有坎坷。XX，崭新的一年，而现在已经过去了半年，在这半年里我又学到了很多的知识。在这半年的工作中我学到了许多平时学不到的岗位知识，尤其这几次停机时跟着设备维修人员一起检修设备时又让我对设备的工作原理有了更深了解，从而使我提高了岗位操作技能，更重要的是，在处理故障的同时，我能够熟练的将学到的新知识与操作技能相结合，减少了处理故障的时间，提高了处理故障的能力。同时也还存在着许多的不足与缺点。
