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1、财务会计计算及账务处理练习题1某企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2007年3月月初库存A材料1000公斤，单位计划成本为100元，该批材料的实际成本为98000元。其他资料如下：（1）8日，向甲企业购入A材料2000公斤，取得的增值税专用发票上注明：材料价款为204000元，增值税税额为34680元。货款已通过银行转账支付，材料尚未到达。（2）16日，从甲企业购入的A材料到达，验收入库。（3）20日，向乙企业购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明：材料价款为99000元，增值税为16830元，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。 （4）31日，本月发料汇总汇总表列明，基
2、本生产车间生产产品领用A材料3000公斤，基本生产车间一般性消耗领用A材料500公斤，行政管理部门领用A材料100公斤。要求：编制有关业务的会计分录。（1） 借：材料采购 204000 应交税费增（进）34680 贷：银行存款 238680（2） 借：原材料 200000 材料成本差异 4000 贷：材料采购 204000（3） 借：材料采购 99000 应交税费增（进）16830 贷：银行存款 115830 借：原材料 100000 贷：材料采购 99000 材料成本差异 1000 （4） 材料成本差异=（-2000+3000）(100000+300000）100%=0.25% 300010
3、00.25%=750 5001000.25%=125 1001000.25%=25借：生产成本产品 300750 制造费用 50125 管理费用 10025 贷：原材料A材料 360000 材料成本差异 900 借：管理费用 1704.25 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1704.252甲公司201年12月1日购置一条生产线，总成本3600万元，采用年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率为10。204年年末，甲公司将该生产线转让给乙公司，收到转让价款1800万元，支付清理费用5万元。要求：编制甲公司从购入生产线到处置生产线的会计分录。月折旧额=（360090%）512=54
4、万元 3年累计折旧：5436=1944万元购入生产线时 借：固定资产 3600 贷：银行存款 3600每年计提折旧 借：制造费用折旧 648 贷：累计折旧 648处置生产线时 借：固定资产清理 1656 累计折旧 1944 贷：固定资产 3600 借：银行存款 1800 贷：固定资产清理 1800 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：固定资产清理 139贷：营业外收入 1393甲公司为增值税一般纳税人，208年11月1日销售一批商品给乙公司，专用发票上注明价款为1000000元，增值税额为170000元。当日，收到乙公司开具的期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票一张。209年3月1日
5、，甲公司将该票据背书转让购进原材料，专用发票上注明价款为1200000元，增值税额为204000元，差额部分通过银行转账支付。要求：编制有关业务的会计分录。（1）销售商品给乙公司收到商业承兑汇票借：应收票据 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费增（销）1700001170000(6%12)4=23400借：应收票据 23400 贷：财务费用 23400（2）购原材料借：原材料 1200000 应收税费增（进） 204000 贷：应收票据 1193400 银行存款 2106004甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。208年7月1日，甲公司赊销商品一批给乙公司，
6、按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价为2000000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司尽早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为210，1/20，n30。乙公司于7月8日支付了货款。要求：编制有关业务的会计分录。（1）购销商品 借：应收帐款乙公司 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费增（销） 306000（2）乙公司于7月8日支付货款 18000002%=36000 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收帐款乙公司 21060005某企业201年初“坏账准备”账户余额为零。201年年末应收账款余额为5000
7、00元，估计未来可以收回475000元。202年年末应收账款余额为1250000元，估计未来可以收回1187500元。203年年末应收账款余额为1100000元，估计未来可以收回1045000元。204年3月确认一笔坏账，金额为90000元；204年10月，上述已核销的坏账又收回25000元。204年年末应收账款余额为1000000元，估计未来可以收回950000元。假定该企业无其他应收款项。要求：编制有关业务的会计分录。（1）201年未应计提的“坏帐准备” 500000-475000=25000借：资产减值损失 25000 贷：坏帐准备 25000（2）202年未应计提的“坏帐准备” 125
8、0000-1187500=62500借：资产减值损失 37500 贷：坏帐准备 37500（3）203年未应计提的“坏帐准备” 1100000-1045000=55000借：坏账准备 7500 贷：资产减值损失7500（4）204年3月 借：坏帐准备 90000 贷：应收帐款 90000 204年10月 借：应收帐款 25000 贷：坏帐准备 25000 借：银行存款 25000 贷：应收帐款 25000（5）204年未应计提“坏帐准备” 1000000-950000=50000借：资产减值损失 60000 贷：坏帐准备 6000062006年12月20日，A企业购入乙公司股票10000股，A
9、企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款100000元(含已宣告但尚未发放的现金股利5000元)，另外支付交易费用1000元。其他资料如下：（1）2006年12月31日，乙公司股票每股市价为15元。（2）2007年1月10日，收到乙公司发放的现金股利5000元。（3）2007年 5月5日，乙公司宣告分派现金股利每股0.30元。（4）2007年5月20日，收到乙公司发放的现金股利3000元。（5）2007年6月20日，将该股票出售，取得价款160000元存入银行。要求：编制有关业务的会计分录。（1） 购入 借：交易性金融资产成本 95000 应收股利 5000 投资收益 1000 贷：银
10、行存款 101000（2） 每股市价15元 （150000-95000） 借：交易性金融资产公允价值变动 55000 贷：公允价值变动损益 55000（3）2007年1月10月收到股利 借：银行存款 5000 贷：应收股利 5000（4）2007年5月5日告分派股利 借：应收股利 3000 贷：投资收益 3000 （5）2007年5月20日收到股利 借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000（6）出售 借：银行存款 160000 公允价值变动损益 55000 贷：交易性金融资产成本 95000 公允价值变动 55000 投资收益 650007某公司202年至208年有关资料如下： (1)2
11、02年1月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产。该无形资产的预计使用年限为10年。为简化起见，假定按年计提无形资产摊销额。 (2)206年12月31日，出现减值迹象，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。 (3)207年12月31日，造成该无形资产减值的因素消失，无形资产的价值上升，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。 (4)208年1月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行。按税法规定，应缴纳营业税65000元。要求：编制该公司从购入无形资产至出售无形资产的会计分录。202年1月1日，购入时 借：无形资产 300 贷
12、：银行存款 300202年至206年每月摊销3001012=2.5借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5 206年12月31日，累计摊销：2.5125=150帐面价值：300-150=150，计提减值150-142=8借：资产减值损失 8 贷：无形资产差值准备 8207年12月31日，累计摊销：1425=28.4帐面价值：142-28.4=113.6，减值不用转回。208年1月1日，出售时借：银行存款 130 无形资产差值准备 8 累计摊销 178.4 贷：无形资产 300 应交税费应交营业税 6.5 营业外收入 9.98丙公司为增值税一般纳税人。2007年6月1日，丙公司赊销一批产品给B公司，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税额为68000元。提货单和增值税专用发票已交给A公司。该批产品成本为300000元。该产品销售已满足收入确认条件。B公司验收时发现部分产品规格与合同规定不符，要求在价格上给予10的销售折让。丙公司同意后，根据税务部门开具的索取折让证明单，开具了红字增值税专用发票。7月15日，丙公司收到B公司支付的货款。要求：编制丙公司有关业务的会计分录。2007年6月1日，销货时借：应收帐款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本 300000 贷：库存商品
