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1、企业对投资的股票股利是否缴税2014-08-28在今年的企业所得税汇算中，中国税网某会员企业的主管税务局要求该企业从投资企业分得的股票股利在会计和税务上都需要确认收入，缴纳企业所得税，该企业询问是否有这样的规定？股票股利即送“红股” ，是上市公司利润分配的主要形式之一，是公司以增发股票的方式所支付的股利。发放股票股利，对公司来说，并没有现金流出，也不会导致公司的财产减少，只是将公司的留存收益（未分配利润和盈余公积）转化为股本。股票股利会增加流通在外的股票数量（股数） ，同时降低股票的每股价值。它不会改变公司股东权益总额，但会改变股东权益的构成结构。对股东来说，股东持有的股票数量增加，但是持股比
2、例不变。其会计本质是在不改变公司资产总额的情况下，增加其法定资本数额，通常用留存收益转增资本。股票股利的会计处理（一）被投资企业被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并在工商部门办理完增资手续后，按实际发放的股票面值，借记“利润分配转作股本的普通股股利”或“盈余公积” ，贷记“股本” 。（二）投资企业被投资企业送、转股只是所有者权益内部项目的变化，被投资企业的价值没发生任何改变，因此，投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益，持股比例也没有增加，投资企业不进行任何会计处理，只是在备查登记簿中对增加的股份进行备查登记。股票股利对企业所得税的影响（一）被投资企业被投资企业用未
3、分配利润转增资本，只是所有者权益内部的转换，并没有增加收益，因此不涉及企业所得税问题。（二）投资企业作为投资企业，从原理来讲，股份公司用留存收益派发红股，相当于用留存收益向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加股本。企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（四）股息、红利等权益性投资收益；第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；企业所得税法实施条例第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。根据上述规定，居民企业收到被投资企业分派的股息、红利收入属于企业收入，但属于免税收入。但连续持有上市公司股票不足 12 个月的不属于免税收入。
