第八章-土地增值税法

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1、第八章 土地增值税法一、单项选择题1、某工业企业转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税()万元。A.96.75B.97.50C.306.75D.307.502、某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司

2、销售商品房应缴纳土地增值税（）万元.A.1128.25B.1222.75C.1535.25D.1540.253、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额4、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务

3、机关办理清算手续C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除D.房地产开发企业发生的房屋装修费用计入开发费用在计算土地增值税时可以扣除5、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是()。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的6、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（）。A.建造高等公寓出售的，增值税未超过扣除项目金额之和20的，予以免税B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，免征土地

4、增值税C.个人因改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免7、自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（）。A.个人工作单位所在地B.个人居住地C.房地产办理过户手续所在地D.个人户籍所在地二、多项选择题1、下列关于土地增值税税率说法不正确的有（）。A.最高税率为60%B.最高税率为100%C.最低税率为30%D.最低税率为20%2、计算缴纳土地

5、增值税时，判定普通标准住宅的标准有( )。A.建筑容积率在1.0以上B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下C.增值额未超过扣除项目金额之和的30D.单套建筑面积在120平方米以下3、关于土地增值税的有关规定，以下说法中错误的有（）。A.中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳土地增值税B.纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，利息支出不可以扣除C.乙房地产公司在出售自建商品房时，可以加计扣除20的费用D.纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过销售收入金额20的，免征土地增值税4、符合下列情形之一的，纳税人应进行

6、土地增值税的清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的5、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（）。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于出租的外国企业6、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营B.双方合作建房，建成后转让的C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.以房抵债而发生房地产产权转让的7、下列各项中,可以在计算土地

7、增值额时扣除的有( )。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税C.获得合法有效凭据的拆迁补偿费D.从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金三、计算题1、某市一外资房地产开发公司2010年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元；以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼，占地面积各为1/2；高档商品房开发成本3000万元，分摊到商品房的利息支出306万元，能提供金融机构贷款证明；精装修写字楼开发成本3400万元，分摊到写字楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；2011年9月份全部竣工验收

8、后，公司将高档商品房出售，取得收入12000万元；将精装修写字楼转为对外租赁，当年收取租金1200万元。(当地当年、同类房产市场价格为8000万元)其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算该房地产开发公司2011年共计应缴纳的营业税。(2)计算土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额；(3)计算土地增值税时准予扣除的开发成本金额；(4)计算土地增值税时准予扣除的税金；(5)计算土地增值税时扣除项目合计；(6)应缴纳的土地增值税。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：

9、C【答案解析】：扣除项目金额3700+277.53977.5(万元),土地增值额5000-3977.51022.5(万元),增值额与扣除项目比率1022.53977.5100%25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税1022.530%306.75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。 【该题针对“土地增值税的计算（综合）”知识点进行考核】 【10299818】 2、【正确答案】：B【答案解析】：收入总额7000（万元），扣除项目合计24002400102400203853505（万元）增值额700035053495（万元）增值率增值额扣除项目金额349535

10、0510099.71，适用税率40，速算扣除系数5。应纳土地增值税税额349540350551222.75（万元） 【该题针对“土地增值税的计算（综合）”知识点进行考核】 【10299822】 3、【正确答案】：D【答案解析】：注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。 【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】 【10299841】 4、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项B符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D,房地产开发企业销售已装修的房屋，

11、其装修费用可以计入房地产开发成本，不是计入开发费用。 【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 【10299848】 5、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。 【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 【10299857】 6、【正确答案】：C【答案解析】：高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠；对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确

12、核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。 【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】 【10299863】 7、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核土地增值税的纳税地点。纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。 【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】 【10299870】 二、多项选择题1、【正确答案】：BD【

13、答案解析】：土地增值税税率最高为60%，最低为30%。 【该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核】 【10306824】 2、【正确答案】：ABD【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20。 【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】 【10299864】 3、【正确答案】：ABD【答案解析】：对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、

14、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。已缴纳的应予免征的土地增值税，应予以退税。纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之各的10%以内计算扣除。纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。 【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】 【10311925】 4、【正确答案】：ABC【答案解析】：取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同

15、的。 【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 【10299850】 5、【正确答案】：ABC【答案解析】：出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。 【该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核】 【10299789】 6、【正确答案】：BD【答案解析】：工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。 【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】 【10299794】 7、【正确答案】：BC【答案解析】： 【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】 【10299844】 三、计算题1、【正确答