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1、注册会计师审计（审计证据）模拟试卷7及答案与解析0 A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1 在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是( )。（A）错报风险越大，需要的审计证据可能越多（B）审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少（C）审计证据的质量存在缺陷可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补（D）通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量2 在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是( )。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对某项认
2、为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力（C）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（D）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据3 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中不正确的是( )。（A）以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠（B）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（C）从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠（D）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠3 A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出
3、正确的专业判断。4 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（A）甲公司连续编号的采购订单（B）甲公司编制的成本分配计算表（C）甲公司提供的银行对账单（D）甲公司管理层提供的声明书5 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。（A）从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性（B）实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权（C）对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性（D）复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性6 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是
4、( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录7 下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（A）如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷（B）审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性（C）不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系（D）会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础8 注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据。下列审计的程序说法中不恰当的是( )。（A
5、）注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证（B）注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定（C）对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据（D）重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定9 X公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中最相关的是( )。（A）营业收入明细账（B）销售合同（C）发货凭证（D）客户签收单10 下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。（A）直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠（B）口头形式的证据比电子证据更可靠（C）非统计抽
6、样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠（D）实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠11 以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是( )。（A）不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷（B）不符事项的存在表明财务报表存在错报（C）注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报（D）不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查12 在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（A）被审计单位提供的销售发票（B）应收账款函证的回函（C）被审计单位自己编制的现金盘点表（D）被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单13 在验证应付账款余额的完整性认定时
7、，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是( )。（A）供应商开具的销售发票（B）供应商提供的月对账单（C）被审计单位编制的连续编号的验收报告（D）被审计单位编制的连续编号的订货单14 下列关于审计证据的其他信息的说法中，不正确的是( )。（A）可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息（B）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息（C）附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴（D）财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
8、15 下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是( )。（A）已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠（B）银行对账单比银行询证函回函可靠（C）应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠（D）口头证据在得到不同人员和不同信息的证实后其可靠性大大提高16 在确定审计证据的相关性时下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（C）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（D）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认
9、定相关的审计证据17 为证实X公司201年度新增固定资产的存在认定，在注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。（A）固定资产的卖方发票（B）固定资产的实物检查记录（C）固定资产的账簿记录（D）固定资产的折旧计提情况18 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是( )。（A）注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较（B）对应收账款余额或银行存款的函证（C）以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对（D）对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察19 如果注册会
10、计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是( )。（A）高水平（B）低水平（C）特别风险（D）无法应对风险20 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（A）被审计单位销售部会议记录（B）被审计单位提供的销售合同（C）被审计单位债务人的电子邮件回函（D）前任注册会计师的工作底稿21 注册会计师通过对财务报表的审计获取的下列审计证据中属于被审计单位内部证据的有( )。（A）被审计单位管理层声明书（B）被审计单位提供的销售合同（C）被审计单位提供的供应商开具的发票（D）被审计单位提供的律师事务所的律师声明书22 在注册会计师针对审计证据的以下
11、决策中，不符合充分性要求的有( )。（A）随着评估的重大错报风险的调高而增加了审计证据的数量（B）随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量（C）随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量（D）随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量23 注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有( )。（A）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要（B）注册会计师认为函证很有可能无效（C）金额较小（D）账龄较短24 评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑( )。（A）审计证据的相关性（B）审计证据的充分性（C）审计证据的来源（D）审计证据的可靠性25 注册会计师所需获取的
12、审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的有( )。（A）企业规模越大，需要的审计证据可能越多（B）连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少（C）证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多（D）业务越复杂需要的审计证据可能越多26 以下对函证内容的表述中，恰当的有( )。（A）所有银行账户（B）对于零余额银行存款必须函证（C）对于本期内注销的账户必须函证（D）交易大，交易频繁但余额较小的银行账户27 注册会计师在确定是否有必要实施函证以获取认定层次充分、适当的审计证据时，应当考虑( )因素。（A）预期被询证者回复询证函的能力或意愿（B）函证程序针对的认定（C）评估的认定层次重大错报风险
13、（D）预期被询证者的客观性28 为证实X公司营业收入明细账中记载的以预收账款为对方科目的销售业务是否确已发生，在注册会计师获取的下列审计证据中，最具有相关性的两项有( )。（A）发货凭证（B）销售合同（C）销售发票（D）收款凭证29 以下有关函证方式的说法中，恰当的有( )。（A）对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认（B）对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询函证，其结果又可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低（C）对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询函列示信息的情况下才予
14、以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据（D）如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1)销售发票副本与购货发票。(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表。(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录。(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?30 ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足：乙注册会计
