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1、最新【精品】范文 参考文献 专业论文基于心理学角度分析会计违规问题基于心理学角度分析会计违规问题 【摘要】在当前我国会计行业，违法违规问题层出不穷，会计行业正面临着会计人员的“诚信危机”。对此，很多学者都尝试对其进行分析，并提出相关解决方法。本文尝试从心理学角度，利用心理学的理论来分析会计人员的违法违规问题，并提出相关解决方法。 【关键词】会计违规 心理学 当今世界，会计行业正面临着会计人员的“诚信危机”。国外2001年12月的安然事件以及后来世通、施乐、IBM等著名大公司所暴露出的严重会计失真问题；国内郑百文、银广夏、蓝田股份以及最近的紫鑫药业等一系列的重大财务欺诈行为沉重的打击着人们对会计
2、诚信问题的信心。而且，更重要的是，这一系列事件的后果就是极大的损害了广大投资者以及债权人的利益，并给国家和社会造成了巨大的损失。 人们不仅要问，会计人员到底怎么了？为什么这样的事件层出不穷，屡禁不止。会计人员是会计违规行为的主要执行主体，面对会计违规行为时，会计人员经常受到其心理状态的影响和制约。因此，从研究会计人员心理入手，或许会有所收获。 心理学是研究人心理活动的科学。随着人类活动的领域、范围和层面的不断扩展，不断职业化和社会化，心理学发展到今天已形成了上百个分支的心理学科，其内容涵盖到“有人群的地方就有心理问题研究”的范围。心理学，尤其是现代管理心理学的兴起，使我们再也不能对会计心理的研
3、究漠不关心熟视无睹了。 管理心理学真正形成的历史并不太长，而发生在上个世纪20年代的美国著名的“霍桑试验”使人们真正开始意思到人在企业效率提高上去所起的重要作用，这大大促进了现代管理心理学的发展。 美国心理学家克特列文（Kurtlewen）的“心理场理论”认为：人的行为是自身“内立场”与环境“外力场”交互作用的函数。“内立场”是指人内心的某种欲望和倾向，表现为一种潜在的内驱力。“外立场”是指一定的环境影响力。因此，我们可以尝试从内外两方面因素来进行分析。 一、会计违规行为的心理学分析 会计违规行为，按财政部门实施会计监督办法第五章附则第五十九条，对违法会计行为的解释是：“公民、法人和其他组织违
4、反会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为” 。它的主要表现：虚增利润，隐瞒亏损；虚计成本，隐瞒利润；虚列资产，低估负债；帐外设帐，截留收入等。这样的行为背后是会计人员的心理活动在起指导作用，因此，找到影响会计人员心理的各方面因素是调整会计违规行为的基础。 （一）影响会计人员心理的外部环境 1.行政环境 不同的社会制度，决定了政府或企业对会计人员、会计活动进行组织和管理方式的不同，集中体现在对会计人员的管理体制上。不同的会计人员的管理体制又会影响会计人员的决策，而企业的高级管理层对会计人员的心理和行文的影响力是最大的，这会使得会计人员心理产生巨大影响。比如畏惧心理，我国会计法规
5、定，会计人员在单位负责人的领导下开展工作，既要对单位负责，又要对国家和会计主管部门负责。但是，由于会计人员的工资、福利、职位升降、工作分配等都是由单位负责人决定，因此会计人员就会在单位负责人违背法律、法规的指示下因畏惧心理而行事。再比如说，盲从心理，传统观念使人们形成一种领导者是至高无上的思想，由此产生了对领导的服从心理，若这种服从心理超过了一定的度，则形成了对领导的盲从。在盲从心理的支配下，会计人员容易失去责任感，工作容易失去独立性，这样的盲从往往造成经济损失及渎职行为。 2.法律环境 相关经济法规的建立、健全以及实施状况，对人的行为有很大的影响。决定着人的行为的发生和发展。法律法规健全，人
6、的行为就有章可循，机会主义和不合法行为相对就少一些；法律法规不健全、留有空白，人得自利本性驱使其行为倾向于利己的方向，甚至损害其他人的利益。不健全的法律环境尤其可能会导致会计人员的从众心理。有关于从众心理，谢利夫、阿希以及米尔格拉姆的研究为这一领域的研究树立了一系列榜样，尤其是谢立夫（Sherif 1935）的团体规范形成的研究和阿希（Solomon Asch 1951）的线段判断实验，为社会心理学的发展做出了极大的贡献。虽然各个心理学家对从众心理的观点略有差别，但基本含义是一致的，主要的含义指个人受到外界人群行为的影响，而在自己的知觉、判断、认识上表现出符合于公众舆论或多数人的行为方式，而实
7、验表明只有很少的人保持了独立性，没有被从众，所以从众心理是大部分个体普遍所有的心理现象。而我们国家法律很不健全，导致大量违规违法行为，而这在很多人眼里认为是应该的，不这么做反倒是不合适的。因此，从众行为可使会计人员获得一种安全感，群体会对个体产生或强或弱的心理效应。这种促进效应是一种无形的支持力量，它是个体把群体看成是强大的后盾，并能鼓舞个体的信心和勇气，唤醒个体的内在潜力，使个体单独不敢做的事情，在群体内就敢做敢为。就会计这个群体来讲， 由于会计人员在从众心理的作用下，加上群体心理促进效应的影响，对会计造假这类违规事件，每个人大都会服从群体造假行为并感到心安理得，因为大家都在做这类事情。 （
8、二）影响会计人员心理的内部因素 会计人作为独立的会计个体，具有其单独的意识倾向性，体现了会计人与他人之间在能力、性格、气质等方面的个别差异，而这种差异的共性综合，又形成了不同的心理特征差异。会计人员的心理特征表现为较稳定的对待现实的态度和习惯化的行为方式，会计人员的个性心理对会计行为产生重大作用，影响会计人员个性心理的内部因素主要体现在：价值观、个体需要和情绪。 l.价值观 价值观是指一个人在一定的历史条件下对周围的客观事物的意义、重要性的总评价和总看法，价值观是决定个人行为的心理基础，须经过长期的历史积沉淀才能形成，并通过人们的行为取向及对事物的评价、态度反映出来。个人的价值观一旦形成，则会
9、表现为一种同定的思维方式和行为定式，并植根于个人的内心深处。会计人的价值观能够直接影响其对会计违规行为的选择，没有正确价值观的会计人会有意或无意地违背会计职业道德。从而产生或容忍某些会计违规行为的心理.拥有正确价值观的会计人，则具有抵制会计违规行为的正义感和勇气，敢于同会计违规行为作斗争。 2.个体需要 个体需要是指人类行为的内在动力，产生一定倾向的个体动机，人类的种种动机就是在个体需要的驱动下，通过选择不同的行为方式进行的。个体需要的动机越强烈，所引起的个体行为也就越有力，因此会产生逐利心理。经济利益是最为常见的造假动机，造假者的逐利心理突出地表现在他们对发财致富的渴望，对富足生活的羡慕，对
10、保官升官的企盼，对出人头地的向往。而当这一切不能通过正常渠道获得时，就不得不依靠不断制造虚假会计信息来满足其利益需求。 3.情绪 会计情绪是十分常见的心理现象，在财会实际工作中，许多矛盾所产生的心理问题，往往是通过会计情绪反映出来。会计情绪是会计个体具有的一种心理形式，是对现实体验的潜意识态度所表现出的一种行为，它直接或间接地反应了个体内心世界对客观的态度。从某种意义上讲，情绪与财会工作质量有着极为密切的关系。当个体处于良好情绪状态时，其心理是健康、愉快的，与外界关系容易协调，思想容易沟通；反之，当个体处于不良情绪的重负时，伴随出现的心理状态是不安、悔恨、愤怒、痛苦、失落等，对生理和心理健康都
11、会带来不利的影响。因此，努力培养良好的，积极的向上的情绪，控制和消除不良会计情绪是十分必要的，这对财会工作具有十分重要的意义。 二、调整会计违规行为的措施 （一）调控会计行为的外部环境 1.行政制约 行政制约是指各个系统、部门和单位，凭借行政组织的权威，借助命令、指示、规定、条例等行政手段进行管理的一种方法。行政制约的实质是通过行政组织中的职务或职位来达到管理的目的。用行政手段来制约规范会计行为，明确会计行为的意义，规定会计行为的具体内容，直接对会计人员的会计行为产生影响。尤其是能够有效制约单位领导人员对会计人员的影响，让会计人员能够真正的独立，消除在会计人员身上的畏惧和盲从心理。 行政制约对
12、会计行为的影响是一把双刃剑，运用得当，可以优化会计行为；运用不当，则会恶化会计行为。在运用行政制约方法时，领导者要有职有权，具有较高的决策水平以及较强的组织管理能力，并对会计人员发出的命令、指示、规定进行科学管理。 2.完善法律 目前我国已经制定了一系列相关的会计法律、法规，为我国会计行业的大力发展奠定了基础。但是，这仍然不够，尤其是和发达国家完善的法律法规制度相比，我们还有很大差距，这是需要我们继续努力的地方。另一方面，我国在对会计法律、法规的执行、检查和监督等方面力度仍然不够，结果很多情况相造成执行与否无人问津，执行好坏没有区别。因此，我们在这方面也必须要大力加强。 严格执行法律、法规限制
13、手段可以保证正常良好的会计行为秩序，加强会计管理系统的稳定和发展，就算会计人员本身没有深入思考价值观等方面的问题，仍然有从众心理，那也要让他们从“遵章守法”的众。 （二）调控会计人员的自身心理。 1.将个人价值观和个体需要相统一 会计人员的政治、经济地位不同，其个体的文化修养、认知能力、自身需求也不同，其行为目标以及表现出来对未来目标的追求与价值的取向也不相同。因此需要科学地引导会计人员树立正确的行为目标。这个问题是“老话长谈”，但很多情况下，就是越简单的道理就越难真正理解透，甚至需要付出“巨大”代价才能真正理解的。 从大的方面来说，树立崇高的人生目标。正确树立会计人员的奋斗发展目标和前进方向
14、.有效激励会计个体乃至会计群体以高标准来严格要求和规范自己、完善自己，用顽强的意志和信念，去克服人生道路上的种种坎坷和挫折，创造会计人辉煌的人生。从具体的方面来说，可以考虑将个人的价值观融入到企业中，融入到会计工作中。其实，很多情况下，企业的发展能为个人发展奠定基础，企业的发展就是个人的发展，因此，违规违法、挖企业墙角的行为从长远来看，不但无利，反倒会有害于自身发展。我们一定要能够正确认识事实，看清这一点，我们就会清楚自己该如何去做。 2.调控个人的会计情绪 人一旦遭遇不安而引起攻击欲望等本能冲动时，就会在下意识里出现一种反应，以祛除那种冲动来安定心理平衡。为了避免单调、枯燥，必须有完全改变心
15、境的活动，在自己沉浸在喜悦与快乐中，或专心做自己的事情，那么即使在心中有不满或挫折感，也不会失去心理平衡，这是保持心理平衡的有效方式之一。这就需要会计人员时刻保持平和的心态，知足常乐；时常自我反省，认识自我；加强锻炼，挖掘潜能，自我调控；进行必要的自我暗示，转移自身注意力；保持自我个性，避免挫折，经常疏导积累的压力，一切问题向简单和好的方面去思考等。其他常用的方法有用正确的方式宣泄自己的不良情绪、换位他人境地等。 从根本上讲，要保持良好的会计情绪，就应提高会计人员自身的文化素质和修养水平，有效地控制和消除不良会计情绪。但我们一定要清楚，这是一个长期的过程，千万不要急功近利，那违背客观规律。 参考文献： 1 陈作华. 会计人员心理与会计违规行为 J . 财会通讯.2004， （ 06） . 2 李琳. 会计造假行为的社会心理学透视 J . 财会月刊.2006， （ 07）. 3 曹聘、曹晖.会计不良心理的剖析与对策j.会计之友），2008（05）。 4 唐志贤.会计人员心理优化分析J.财会通讯综合（上），2009（5）. 5 熊振华.会计心理学M.上海：立信会计出版社，2003 年。 6 黄希庭.普通心理学.M，甘肃人们出版社，1982 年09月第一版。 7邓休J阿罗德著，荣霖等译.组织行为学.M，中国人民大学出版社1992年版。
