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1、1 中级财务会计（二）作业1 习题一 - 、目的 练习应交税费的核算： 二、资料 A公司为一般纳税人 , 存货按实际成本核算 , 经营货物适用增值税税率 17% 、 消费税 率10%, “营改增” 后转入无形资产的增值税税率为6% 。2014年5月发生如下经济 业务: 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 1. 向B公司采购甲材料 , 增值税专用发票上注明价款9O0O00 元、增值税 153000元, 另有运费 2OO0 元。 发票账单弓经到达 , 材料已验收入库 , 货款及运费以银行存款支 付。 借：原材料 901 860 （90万+2000*93% ） 应交税费 - 应交增值税 - 进项
2、税额 153 140 （153000+2000*7% ） 贷：银行存款 1 055 000 2. 销售乙产品 5000件, 单位售价 200元, 单位成本 150元; 该产品需同时交纳增值 税与消费税。产品己经发出, 货款已委托银行收取 , 相关手续办理完毕。 （1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 （5000*200） 应交税费 -应交增值税 - 销项税额 170 000 （100 万*17% ） （2）借：营业税金及附加 100 000 （100万*10% ） 贷：应交税费 -应交消费税 100 000 （3）借：主营业务成本 750 000 （500
3、0*150） 贷：库存商品 750 000 3. 转让一项专利的所有权 , 收入 15OO0 元已存入银行。该项专利的账面余值 为 80000 元、累计摊销 75000元。. 借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 2 应交税费 - 应交增值税（销项税金） 900 （15000*6% ） 营业外收入 9100 4. 收购农产品一批 , 实际支付价款 800O0 元。 我国增值税实施条例规定收购农产品 按买价和 13% 的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。 借：原材料 69 600 （8 万*（1-13% ） 应交税费 - 应交增值税 10 400 （
4、8 万*13% ） 贷：银行存款 80 000 5.委托D公司加工一批原材料 , 发出材料成本为 100000元, 加工费用 25000元。加 工过程中发生的增值税 4250元、消费税 2500元, 由受托单位代收代交。材料加工 完毕并验收人库 , 准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银 行存款与 D 公司结算。 （1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 （2）借：委托加工物资 25 000 应交税费 - 应交增值税 -进项税额 4250 贷：银行存款 29 250 （3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 （4）借：库存商品 127
5、500 贷：委托加工物资 127 500 6. 购入设各一台 , 增值税专用发票上注明价款180000元、增值税 30600元。设备 已投人使用 , 款项已通过银行存款支付 :. 借：固定资产 180 000 应交税费 - 应交增值税 -进项税额 30 600 贷：银行存款 210 600 7. 公司在建的办公大楼因施工需要, 领用原材料一批 , 成本50OO0 元。 . 借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 8500（5 万*17% ） 3 8. 月底对原材料进行盘点 , 盘亏金额 4OO0 元, 原因待查。 借：待处理财产损溢 4
6、680 贷：原材料 4000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 680 （4000*17% ） 4 习题二 一、目的 练习债务重组的核算 二、资料： 甲公司欠乙公司货款 350万元。现甲公司发生财务困难， 短期内无法偿付。 双 方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中， 1、抵偿设备原价 200万元，已提折旧 15万元, 公允价值 180万元; 2、甲公司持有的 A公司股票 10000股作为可供出售金融资产核算和管理, 该批股票成本 150000元, 持有期内已确认公允价值变动净收益100000元, 重组日 的公允价值为每股 30元。乙公司对该项债权已计提30% 的坏
7、账准备 , 受让的存货 仍自用。对受让的 A公司股票作为交易性投资管理。 甲、 乙公司均为一般纳税人 , 经营货物适用的增值税税率为17% 。 三、要求 分别作出甲、 乙公司进行上项债务所发生的重组损益，并分别编制相关的会计分 录。 （一）债务人处理 （1）借：固定资产清理 185 借：累计折旧 15 贷：固定资产 200 （2）借：应付账款 350 贷：固定资产清理 180 贷：应交税费 -应交增值税 - 销项税额 30.6 万 贷：可供出售金融资产 - 成本 15 万 -公允价值变动 10 万 贷： 投资收益 - 资产转让收益 5 万 （公允价值 30-账面价值 25） 贷：营业外收入 -
8、 债务重组 104.4 （350-180-30.6-25-10） 借：营业外支出 - 处置固定资产损失5 （185-180） 贷：固定资产清理 5 借：应付账款 350 万 贷：固定资产 180 万 （公允价值） 5 应交税费 -应交增值税 - 销项税额 30.6 万 （180 万*17% ） 可供出售金融资产 -成本 15 万 -公允价值变动 10 万 投资收益 - 资产转让收益 5 万（公允价值 30-账面价值 25） 营业外收入 - 债务重组利得 109.4 万 【债务账面价值 350-资产公允价值（ 180+30.6+30）】 （3）借：资本公积 10 万 贷：投资收益 10 万 6
9、习题三 一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。 答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业 需要提供一笔资金作为补偿， 称为辞退福利。 辞退福利包括两方面的内容：一是 在职工劳动合同尚未到期前， 不论职工本人是否愿意， 企业决定解除与职工的劳 动关系而给予的补偿； 二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁 减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别： 辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承 诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退； 养 老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得
10、的退休后生活补偿金，这 种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。 二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件， 因而 不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、 未决仲裁的情况下， 如果披露全部或部分信息预期对企业 会造成重大不利影响， 企业无须披露这些信息， 但应当披露该未决诉讼、 未决仲 裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一、或有负债的种类及其形成原因， 包括已贴现商业承兑汇票、 未决诉讼、 未决仲裁、对外提供
11、担保等形成的或有负债。 第二、经济利益流出不确定性的说明。 第三、或有负债预计产生的财务影响， 以及获得补偿的可能性； 无法预计的， 应当说明原因。 7 中级财务会计（二）作业2 习题一 - 、目的： 练习借款费用的核算 二、资料 2016年1月1日H 公司从建行借人三年期借款1000万元用于生产线工程建设， 利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下： 1、工程于 2016年1月1日开工 , 当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程 款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收人4万元。 2、2016年4月1日工程因质量纠纷停工 , 直到7月3日恢复施工。 第二季度该笔 借款未用
12、资金取得存款利息收人4万元。 3、2016年7月1日公司按规定支付工程款 400万元。第三季度 , 公司用该笔借款 的闲置资金 300万元购人交易性证券 , 获得投资收益 9万元存人银行。第四季度 , 该项证券的投资收益为 0, 年末收回本金 300万元存人银行。 4、2016年1O 月1日, 公司从工商银行借人一般借款500万元, 期限1年、利率6% 。 利息于每季末支付。 10月1日公司支付工程进度款 500万元。 5、至2016年末, 该项工程尚未完工。 三、要求 1. 判断2016年专门借款利息应予资本化的期间。 2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额, 并编制 2016 年度按季
13、计提利 息以及年末支付利息的会计分录。 年末支付利息的会计分录。 （1）第一季 专门借款的应付利息 =1000万*8%/4=20 万 （1 个季度的应付利息） 专门借款利息资本化额 =20万-4 万=16万（扣除未用存款产生利息） 借：在建工程 16 万 银行存款 4 万 贷：应付利息 20 万 （2）第二季 因质量纠纷暂停资本化 专门借款的应付利息 =20万 利息资本化额 =0 借：财务费用 16 万 8 银行存款 4 万（未用产生利息） 贷：应付利息 20 万 （3）第三季 专门借款的应付利息 =20万 专门借款的利息资本化额=20万-9 万=11万 借：在建工程 11 万 银行存款 9
14、万（证券收入） 贷：应付利息 20 万 （4）第四季 专门借款的应付利息 =20万 因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万 一般借款的应付利息 =500万*6%/4=7.5 万 一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程 27.5 万 （20 万+7.5 万） 贷：应付利息 27.5 万 （5）年末付息 借：应付利息 87.5 万 （20 万*4+7.5 万） 贷：银行存款 87.5 万 9 习题二 一、目的：练习应付债券的核算 二、资料： 2015年1月2日K公司发行 5年期债券一批， 面值20000000元，票面利率 4% ，利息于
15、 每年的 7月1日、1月1日分期支付， 到期一次还本。 该批债券实际发行价 18294080 元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 6% 。公司于每年的 6月末、 12月末计提利息，同时分摊折价款。 三、要求： 1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的 折价, 将结果填入下表。 应付债券利息费用计算表金额 : 元 期 数 应付利息 =面值 4% 2 实际利息费用 =上期 6% 2 摊销折价 =- 应付债券摊余成本 =上期 +本期 18294080元 1 400 000 548822 148822 18442902 2 400 0
16、00 553287 153287 18596189 3 400 000 557886 157886 18754075 4 400 000 562622 162622 18916697 5 400 000 567501 167501 19084198 6 400 000 572526 172526 19256724 7 400 000 577702 177702 19434426 8 400 000 573033 183033 19617459 9 400 000 588524 188524 19805983 10 400 000 594179 194017 20 000 000 计算过程： 应付利息 =面值4% 2=200000004% 2=400000【票面利息：半年付息，故 除 2】 实际利息费用 =上期 6% 2=182940806% 2=548822【实际利息，半年付 10 息，故除 2】 摊销折价 =- =548822-400000=14882
