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1、模块二 企业经济活动与会计循环,知识目标 1、认识常见的原始凭证并熟悉原始凭证的基本内容 2、熟悉记账凭证的基本内容及填制要求 3、熟记会计账簿记账规则并了解期末对账与结账的程序 4、理解资产负债表与利润表各项目的基本含义及金额的来源,能力目标 1、能正确填制原始凭证和各类记账凭证 2、能正确登记会计账簿并掌握错账的更正方法 3、能掌握期末对账和结账的具体方法 4、能根据完整的企业业务资料编制资产负债表和利润表,原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的文字凭据。,（一）认识常见的原始凭证,原始凭证既是记录经济业务发生或者完成的最初记录，也是证明经济业
2、务双方发生经济权利和承担经济义务的证明。,（二）了解会计信息记录的最初工具 原始凭证,经 济 业 务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,原 始 凭 证,1 按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制方法分类,1、原始凭证的分类,2、原始凭证的基本要素,（1）原始凭证的名称； （2）填制原始凭证的日期和凭证的编号； （3）接收凭证单位或个人的名称； （4）经济业务的主要内容、业务数量、计量单位、 单价和总金额； （5）填制凭证的单位名称或者填制人员的姓名； （6）相关经办人员签章和填制单位
3、盖章；,原始凭证的填制应该符合国家会计工作主管部门的相关规定，主要是真实、完整、正确、清楚和书写规范等几个方面。,（三）填制原始凭证,（1）真实可靠,（2）填制及时,（3）内容完整,（4）书写清楚,原始凭证的填制要求,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的
4、公章。,1合规性、合法性审核 2完整性审核 3正确性审核 4合理性审核,（四）审核原始凭证,记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,用途不同,（一）记账凭证的种类,（二）记账凭证的基本内容和编制要求,1、记账凭证应具备以下基本内容： （1）记账凭证的名称，如“收款凭证”“付款凭证”“转账凭证”； （2）填制记账凭证的日期； （3）记账凭证的编号； （4）经济业务的内容摘要； （5）经济业务所涉及的会
5、计科目（包括总账科目、明细科目）及其记账方向； （6）经济业务的金额； （7）记账标记； （8）所附原始凭证的张数； （9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。,（三）记账凭证的填制方法 会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，应用复式记账法和会计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录来填制记账凭证。,（四）记账凭证的审核,（1）记账凭证是否根据审核无误的原始凭证填制，是否附有原始凭证；所附原始凭证的经济内容、金额合计是否与记账凭证一致。 （2）凭证中会计科目的使用是否正确，明细科目是否齐全，金额是否正确，账户对应关系是否清晰，借贷金额是否一致，总账科目与明细
6、科目的对应关系是否正确。 （3）记账凭证中有关项目的内容是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 （4）记账凭证所记录的内容是否合规、合法。 （5）记账凭证的填制是否及时。,。,3、项目是否齐全,2、填制是否正确,1、内容是否真实,审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,记账凭证审核重点,会计账簿,编制会计报表的主要依据,会 计 报 表,会计凭证,根据审核无误的会计凭证登记账簿,会计账簿简称账簿，是由具有专门格式、互有联系的若干账页所组成的，用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。,（一）会计账簿的种类,1、按用途分,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：
7、是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。,账簿,3、按帐页格式分,由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。,由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成的账簿。,由设有三个以上金额栏的账页组成的账簿。,账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方法，并将初始账务资料登入有关账簿。,（二）账簿设置与启用的具体方法,1账簿设置原则,各单位的账簿设置，要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，遵照以下原则进行： （1）账簿的设置要组织严密，
8、能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活动情况。 （2）要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，也要防止相互重叠。 （3）账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用。,2建账的基本程序,第一步 按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步 在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步 按照会计科目表的顺序、名称，在总
9、账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级等明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步 启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。,（1）总分类账,2） 设置总分类账,3）登记期初余额,（1）填写“账簿启用表”,（2） 填写“账簿经管人员一览表”,（3） 粘贴印花税票,本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中
10、设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。,： 采用订本式账簿、三栏式账页格式。,3具体方法,1）启用账簿,1）启用账簿,2）设置账户,3）登记期初余额,4）填写账户目录,库存现金按币种开设账户 银行存款按账户和币种开设账户,设置现金、银行存款日记账各一本. 采用订本式账簿、三栏式账页格式。,（2）日记账：采用订本式账簿、三栏式账页格式,账簿登记的基本要求有哪些？,（一）账簿登记的基本要求和流程,1、使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。,2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。,3、账簿的阿拉伯数字应按图4-2
11、所示的会计数字的规范书写要求书写。,4、账簿中的小写金额前不用加上币别符号。,5、按规范的方法更正帐簿错误。,1日记账的登记 日记账，应根据办理完毕的收、付款凭证，随时间顺序逐笔登记，保证每天最少登记一次。,（一）各类账簿的具体登记方法,2分类账的登记 分类账分为总分类账和明细分类账两种。由于两者在提供核算指标的详细程度上有所不同，因此两种账簿的格式和登记方法也有所区别。,（二）各类账簿的具体登记方法,各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的，其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。,1）记账凭证账务处理程序的总账登记,返回,2）科目汇总表账务处理程序的总账登记,3）汇总记账凭证账务
12、处理程序的总账登记,（1）总账的登记,返回,（2）明细账的登记,1）三栏式明细账的登记 三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行登记的，,返回,2）数量金额式明细账的登记 数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。,返回,3）多栏式明细账的登记 多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上，因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。以销售费用明细账为例。,1错账类型 错账有多种类型，归纳起来，有证错
13、和账错两种。证错是指记账凭证中错填会计科目和金额，引起账簿记录的错误。而账错则是指记账和结算账户时发生的错误，如漏记账、记重账、记反账、记账串户、记错金额等。,（一）错账类型及查找方法,2查找的方法 在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：一是要确认错误的金额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。,（二）会计账簿更正的常用方法,对账，是指核对账目，即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，从而保证会计记录真实可靠、正确无误。会计人员要按照各种账簿记录情况的不同，分别进行
14、经常和定期的对账。,（一）对账,对账的内容一般包括,1、账证核对,2、账账核对,3、账实核对,账簿记录与有关的会计凭证核对,2、账账核对,（1）总分类账簿中全部账户核对相符。,（2）总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。,（3）总分类账簿中“库存现金”、“银行存款”账户应与 “现金日记账”、“银行存款日记账” 核对相符。,（4）会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部门的明细账核对相符。,编制总账科目试算平衡表,3账实核对 账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。这种核对是通过财产清查进行的。 具体包括： （1）现金日记账的账面余额与库存现金实
15、存数每日核对相符； （2）银行存款日记账的账面记录与银行对账单核对相符，每月至少核对一次； （3）财产物资明细账的结存数定期与财产物资实存数核对相符； （4）各种应收款项、应付款项的明细分类账的账面余额，与有关单位或个人核对相符。,财产清查是指通过实地盘点、核对、查询等方法，确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账面结存数相核对，以确定账实是否相符的一种会计核算的专门方法。,（二）财产清查,企业的各项经济活动，都是根据审核无误的会计凭证登记账簿来进行反映的，定期核对账簿记录，做到账证相符、账账相符。 在实际工作中，即使账簿记录正确，保证了账证、账账相符，也会由于多种原因不能完全
16、保证各项财产物资、货币资金和债权的账实相符。,造成账实不符的原因主要有哪些？,为了掌握财产物资的真实情况，必须对各项财产物资进行定期或不定期的盘点与核对，确保账实相符。,实存,账存,按清查对象的范围,按清查的 时 间,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,3按财产清查的执行单位：,（1） 内部清查,由本单位内部人员对本单位的财产物资 进行的清查。,（2）外部清查,由外单位根据国家有关的规定或实际需要 进行的财产清查。,返回,3、财产清查的准备工作 财产清查是一项复杂而细致的工作，因此，在进行财产清查前，必须作好各项准备工作，包括组织准备和业务准备，以保证财产清查的顺利进行。,实物资产的清查,（1）实物资产的盘存制度,（2）实物资产的清查方法,返回,往来款项的清查,货币资金的清查,（1） 库存现金的清查,（2）银行存款的清查,4、财产清查的内容和方法,库存现金的清查。 库存现金是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账余额相核对，以查明现金的盈亏情况。,采用这种方法在清查
