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1、注册会计师审计风险问题研究篇一：注册会计师审计风险分析及控制研究20XX本 科 毕 业 设 计 论 文题 目 注册会计师审计风险分析及控制研究系别 管理系专 业班 级 902 学号 学生姓名 李娟娟指导老师 杨芳 20XX年4 月 摘要 摘 要 随着人类进入21世纪,全球经济急剧变化，企业与外界环境的联系加强，具有固有内向型特征的传统风险导向审计模式，其局限性日益明显起来，并且金融舞弊案件层出不穷，也给审计职业界带来了很大的压力，迫使审计职业界寻求一种新的审计技术方法。国外的一些大型会计师事务所纷纷与相关学术机构联合开发以各样的现代风险导向审计方法。国际审计与鉴证准委员会以及美、英等国的审计准
2、则制定机构也着手分析、研究、颁布新的审计风险准则，以推动风险导向审计的变革。 目前，我国注册会计师审计的外部环境和内部条件尚不理想，面临很大的审计风险。如何加强审计风险管理，有效规避和控制审计风险，提高审计质量已成为人们普遍关注的问题。因此，分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面因素，在此基础上提出相应的的控制和防范措施，不仅有利于规范我国注册会计师审计风险管理的工作，减少在审计过程中对审计风险管理产生的影响，从更开阔的视角解读我国审计风险管理中存在的深层次原因，进而提出改进我国注册会计师审计风险管理的建议和政策；而且有利于指导我国审计行业的健康发展。全文分为六个部分。第一部分为序论，从研
3、究背景及目的、内容入手，提出审计界存在的审计风险。第二部分在分析注册会计师国内外研究现状的基础上，探讨了注册会计师审计风险的研究方法。第三部分为本文关于审计风险的基本理论，界定了注册会计师审计风险。第四部分从多个角度对审计风险形成的原因及存在的问题进行了分析，进一步分析审计风险要素，建立审计风险模型。第五部分通过对案例的分析，提出了相关的解决对策。第六部分是从我国的实际情况出发对注册会计师的审计风险控制从不同的角度提出了解决对策。关键词：审计风险,风险模型,风险控制 I ABSTRACT ABSTRACT As mankind enters the 21st century, rapid ch
4、anges in the global economy, enterprises and external environment of contact strengthening, has the inherent characteristics of the repressive traditional risk-oriented audit mode, its limitations, and financial statement fraud cases emerge in endlessly, also brought huge pressure to the auditing pr
5、ofession, forcing the audit profession to seek a new audit technology method. Abroad some of the major accounting firms and academic institutions to jointly develop in various forms in succession, named after the modern risk-oriented audit approach. International audit and verification standards xxm
6、ission and the United States, Britain, Canada and other countries of the auditing standards setting bodies have set out to study and enact new audit risk rules, in order to promote risk-oriented audit of the change. At present, the certified public accountants audit of the external environment and i
7、nternal conditions is not ideal, under a lot of audit risk. How to strengthen the management of audit risk, effective control and avoid auditing risk, improve audit quality has bexxe a widespread concern. Therefore, at present our country certified public accountants audit risk by analyzing various
8、aspects of the higher reason, on this basis put forward targeted prevention and control measures, for our country certified public accountants to guard against and control audit risk in the process of practice, has certain guiding significance. This study is not only beneficial to standardize our co
9、untry certified public accountants audit risk management, reduce the audit process Because of individual differences and possible impact of the audit risk management, from a more open perspective of our registration Certified public accountants audit risk existing in the management of deep level rea
10、sons, then put forward to improve the cse will from the system level Accountants audit risk management policies and Suggestions; But also to guide healthy development of Chinas CPA industry, eich the existing audit theory research. III 篇二：审计风险与审计失败问题研究审计风险与审计失败问题研究 摘要：审计风险与审计失败的问题是当下审计行业面临的一个重要问题，对审
11、计行业的公信力建设和行业发展至关重要。本文从对审计风险的分析出发，分析了审计失败的含义、原因和影响，并提出了防范审计失败的对策。 关键词：审计风险 审计失败 防范 一、审计风险的内容与模型 （一）审计风险内容审计风险是指被审计单位的财务报告本身存在重大错报，注册会计师审计后报表了不恰当的审计报告的可能性。审计风险包含三个组成部分：固有风险、控制风险和检查风险。其中，固有风险是指假定并不存在相关内部控制，某一特定账户或特定类别交易，或连同其他账户或类别交易产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指某一特定账户或特定类别交易，或连同其他账户或类别交易产生重大错报或漏报，而未被内部控制有效防止，发现或
12、纠正的可能性；检查风险是指某一特定账户或特定类别交易，或连同其他账户或类别交易产生重大错报或漏报，而未被审计实证测试发现的可能性。（二）审计风险模型审计风险（AR) = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险其中，固有风险和控制风险共同构成重大错报风险，由被审计单位确定，不受注册会计师主观影响。在审计过程中，注册会计师根据评估的可接受的审计风险来计算和评估检查风险，并由此决定实质性程序。在审计风险三要素中，只有检查风险是注册会计师可以控制的，也是预防审计失败需要考虑的重要领域。所以，审计风险模型也可以表述为：审计风险检查风险（DR) =固有风险 * 控制风险或可接受的审计风险计划的检查风险（PD
13、R) =固有风险 * 控制风险 二、我国当前注册会计师审计风险形成的原因及对策 （一）我国当前注册会计师审计风险形成的的原因1、审计相关法律法规不健全，执行力度不够，对审计从业人员缺乏约束力，使一些审计人员在审计过程中抱有侥幸心理，缺乏责任感，甚至主动参与审计舞弊；2、被审计单位缺乏内部控制，使审计对象（被审计单位财务报告）的可靠性降低，审计过程中获取到审计证据的可靠性降低，并导致重大错报风险增高，增加了注册会计师的审计风险和审计工作量；3、行业缺乏有效的管理，一些事务所之间存在不正当竞争，甚至通过降低审计收费并减少审计工作来争取客户，导致审计风险缺乏可控性；4、 行业结构失衡，绝大多数业务集
14、中在四大等几个少数的大的事务所手中，阻碍了行业发展同时也助推了舞弊行为的发生；5、整个商业环境面临诚信缺失的问题，一些被审计单位为了其他目的进行有意识的舞弊行为并变换各种舞弊手段，增加了注册会计师的审计风险；6、一些注册会计师在职业过程中缺乏责任感和风险意识，没有保持应有的职业谨慎，或者在审计过程中采用不合规的审计程序和审计方法，加大了审计风险。（二）我国当前注册会计师审计风险的对策1、加强相关法律法规建设，保证相关法律法规得到有效执行。审计相关的法律法规是执行审计工作的行为依据，也是进行审计行业监管的准绳。首先，在审计相关法律法规的制定过程中，应当充分考虑审计法律的合理性和可操作性，特别是应
15、对利益相关者影响审计结果的应对方面。其次，审计对象主要是会计行为，在会计相关法律法规的制定方面，也应当不断加强规范，特别是确认会计舞弊的主要责任者和利益获得者。最后，加强相关执法力度，建立健全追责机制，以真正对相关从业人员形成震慑和约束，降低审计风险。2、加强审计的独立性建设。独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性。独立性保障了注册会计师在执业过程中或进行职业判断时客观、公正的立场，是审计职业获取社会公信力的最重要的因素。如果审计独立性受到侵犯，注册会计师就难以发表客观公正的审计意见，增加了审计风险。3、加强审计从业人员素质建设。审计工作最终是由审计人员来具体进行的，提高审计人员的职业道德和专业胜任能力，能够有效地降低审计风险。三、审计失败的含义审计失败是指注册会计师在审计后发表了与被审计单位的财务报告不相符的审计意见，并出具了不恰当的审计报告。对于审计失败的含义基本上存在两种观点。一种强调审计失败的原因，即狭义的审计失败观，认为审计失败只是那些由于注册会计师的主观过错或者欺诈行为，如执业过程中违背了审计准则的要求，没有保持应有的职业谨慎或独立性，而出具了不恰当的审计报告的审计；另一种强调审计失败的结果，即广义的审计失败观，认为不管审计人员是否勤勉尽责，是否遵守了
