基金会计-莫桂青 吴大器编.ppt

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1、基金会计,莫桂青 吴大器 主编,第一章 总 论,第一节 基金与基金管理公司,一、基金 （一）基金的概念 证券投资基金（简称“基金”）是指通过发售基金份额，将众多投资者的资金集中起来，形成独立财产，由基金托管人托管，基金管理人管理，以投资组合的方式进行证券投资的一种利益共享、风险共担的集合投资方式。,第一节 基金与基金管理公司,一、基金 （二）基金当事人 基金份额持有人 基金投资者，是基金的出资人、基金资产的所有者和基金投资回报的受益人。 基金管理人 基金产品的募集者和管理者。 基金托管人,第一节 基金与基金管理公司,一、基金 （三）基金的产生和发展 人们倾向于将1868年英国成立的“海外及殖民

2、地政府信托基金”看作是最早的基金。 我国基金业始于20世纪80年代末。 2004年6月1日开始实施的证券投资基金法为我国基金业的发展奠定了法律基础。,第一节 基金与基金管理公司,一、基金 （四）基金运作方式 封闭式基金 基金份额在基金合同期限内固定不变，可在依法设立的证券交易所交易，但基金份额持有人不得申请赎回的一种基金运作方式。 开放式基金 指基金份额不固定，可在基金合同约定的时间和场所进行申购或赎回的一种基金运作方式。,第一节 基金与基金管理公司,一、基金 （五）基金的特征 集合理财、专业管理 组合投资、分散风险 利益共享、风险共担 严格监管、信息透明 独立托管、保障安全,第一节 基金与基

3、金管理公司,一、基金 （六）基金的种类 股票基金 债券基金 货币市场基金 混合基金 ETF与ETF联接基金、上市开放式基金以及QDII基金,第一节 基金与基金管理公司,一、基金管理公司 （一）基金管理公司的主要业务 证券投资基金业务 特定客户资产管理业务 投资咨询服务 全国社会保险基金管理及企业年金管理业务 QDII业务,第一节 基金与基金管理公司,一、基金管理公司 （二）基金管理公司的业务特点 管理投资者的资产，一般不进行负债经营。 收入主要来自以资产规模为基础的管理费。 在经营上体现出一种知识密集型产业的特色。 业务对时间与准确性的要求很高。,第二节 基金与基金管理公司会计的基本假设、会计

4、基础和会计信息质量要求,一、基金与基金管理公司会计的基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,第二节 基金与基金管理公司会计的基本假设、会计基础和会计信息质量要求,二、基金与基金管理公司会计的会计基础 为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。,第二节 基金与基金管理公司会计的基本假设、会计基础和会计信息质量要求,三、基金与基金管理公司会计的会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性,实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,第三节 基金与基金管理公司的 会计要素与会计科目,一、基金与基金管理公司

5、的会计要素 资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,第三节 基金与基金管理公司的 会计要素与会计科目,二、基金与基金管理公司的会计科目,基金会计科目与科目编号,第三节 基金与基金管理公司的 会计要素与会计科目,二、基金与基金管理公司的会计科目,基金会计科目与科目编号,第三节 基金与基金管理公司的会计要素与会计科目,二、基金与基金管理公司的会计科目,基金会计科目与科目编号,第三节 基金与基金管理公司的 会计要素与会计科目,二、基金与基金管理公司的会计科目,基金会计科目与科目编号,第三节 基金与基金管理公司的 会计要素与会计科目,二、基金与基金管理公司的会计科目,基金会计科目与科目编号,第三节

6、基金与基金管理公司的 会计要素与会计科目,二、基金与基金管理公司的会计科目,基金会计科目与科目编号,第一篇 基金会计篇,第二章 基金会计核算,一、基金会计核算的概念 基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息，准确记录基金资产变化情况，及时向相关各方提供财务数据以及会计报表的过程。,第一节 基金会计核算概述,二、基金会计年度和货币计量 我国基金的会计年度为公历每年的1月1日至12月31日。 基金核算以人民币为记账本位币，以人民币元为记账单位。,第二节 基金会计核算的特点和主要内容,一、基金会计核算的特点 会计主体是证券投资基金 会计分期细化到日 基金持有的金融资产和承担的金融负

7、债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,第二节 基金会计核算的特点和主要内容,二、基金会计核算的主要内容 证券和衍生工具交易及其清算的核算、持有证券的上市公司行为的核算、各类资产的利息核算、基金费用的核算、开放式基金份额变化的核算、基金资产估值的核算、本期利润及利润分配的核算、基金财务报告的编制、基金会计核算的复核。,第三节 基金会计部门架构及其业务,一、基金会计部门架构,注册中心,交易室,交易所,托管人,媒体,投资部门,信息技术部,基金核算,技术支持,数据核对,数据交接,数据交接,数据交接,信息披露,交易,第三节 基金会计部门架构及其业务,二、基金会计业务 日常业

8、务 定期业务,第四节 基金会计档案管理,一、基金会计档案 基金资产会计档案（简称“基金会计档案”）由会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料构成。,第四节 基金会计档案管理,二、基金会计资料的装订 按月装订 按年装订 电子资料保管,第四节 基金会计档案管理,三、基金会计档案的管理 基金会计档案的保管 基金会计档案的销毁,第三章 货币资金和应收项目,第一节 银行存款,一、银行存款的管理 银行存款是基金存放在银行或其他金融机构的货币资金。 基金资产账户主要包括银行存款账户、结算备付金账户和证券账户三类。 基金托管人必须每日就基金银行存款账户余额与基金管理人核对，保证账账、账实相符。,第一节 银行

9、存款,二、银行存款的会计核算 银行存款的存入 银行存款的支付 银行存款利息的结算,第二节 结算备付金,一、结算备付金的管理 结算备付金是指证券投资基金在指定清算机构存放的、用于证券交易结算的资金。存放于由托管人以基金名义开立的资金结算账户，且只能用于所托管基金证券交易结算及相关规定中确定的特定账户间的划转，不得用于其他结算业务。 基金托管人必须每日就基金结算备付金账户余额与基金管理人核对，保证账账、账实相符。,第二节 结算备付金,二、结算备付金的会计核算 科目：“结算备付金” 科目（资产类）。 核算内容：为证券交易的资金结算而存入证券登记结算机构的款项。 本科目可按不同证券登记结算机构进行明细

10、核算。,第三节 存出保证金,一、存出保证金的管理 为保证整个证券市场的正常运作，督促各证券投资基金更好地履行交收义务，基金需要存出或缴纳各种保证金款项，包括存出保证金、远期存出保证金和权证存出保证金等。,第三节 存出保证金,二、存出保证金的会计核算 科目：“存出保证金”科目。 会计处理：存出保证金；减少或收回保证金。,第四节 应收项目,一、应收利息 会计科目：“应收利息”科目。 核算内容：债券投资、资产支持证券投资、买入返售金融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金等应收取的利息。,第四节 应收项目,二、应收股利 会计科目：“应收股利”科目。 核算内容：因股票投资、基金投资等应收取的现金股利或

11、现金红利。,第四节 应收项目,三、应收申购款 会计科目：“应收申购款”科目。 核算内容：用于核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项和转换转入款项（不含申购费和转换费）。,第四节 应收项目,四、应收证券清算款 会计科目：“证券清算款”科目（共同类）。 核算内容：因买卖证券、回购证券、申购新股或配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。,第四节 应收项目,五、其他应收款 会计科目：“其他应收款”科目。 核算内容：各种其他应收及暂付款项。,第五节 现金头寸的核对与调整,一、现金头寸管理的重要性 在T日，基金会计进行日间现金头寸核实和调整，以及日终核对和调整现金头寸，确保按照法

12、规和内控要求控制可用现金头寸。 如果发生头寸错误会导致清算不能进行，对于银行间交易有违约风险，对于交易所清算款不足很难处理应对。,第五节 现金头寸的核对与调整,二、日间现金头寸管理 日间收到款项增加头寸 日间支付款项调减头寸,第五节 现金头寸的核对与调整,三、日终FM系统头寸的核对和调整 FM可用头寸=估值表上可用头寸-（T+2）日赎回/转出款-（T+1日）银行间买券+（T+1日）交易所逆回购到期回款金额-（T+1及T+2日）银行间正回购到期金额-（T+1日）网下新股或新债申购款-（T+1日）债券分销款老股东增发/配售款,第四章 证券投资业务的核算,第一节 证券投资业务概述,一、基金的投资对象

13、及相关规定 （一）基金的投资对象 基金的投资对象是中国证监会批准允许基金投资的各类金融工具，包括股票、债券、权证和货币市场工具。,第一节 证券投资业务概述,一、基金的投资对象及相关规定 （二）基金投资的相关规定 一般规定 不同类别基金投资对象的规定 基金财产投资不得发生的情形 基金投资组合比例的规定 货币市场基金投资的规定 禁止投资的规定 基金财产投资不得发生的情形,第一节 证券投资业务概述,二、基金投资决策的制定与实施 （一）基金投资决策的制定 公司研究发展部提出研究报告 投资决策委员会决定基金的总体投资计划 基金投资部制定投资组合的具体方案 风险控制委员会提出风险控制建议,第一节 证券投资

14、业务概述,二、基金投资决策的制定与实施 （二）投资决策的实施 由基金经理向（中央）交易室发出交易指令。交易员接受交易指令后，应当寻找合适的机会以尽可能低的价位买入需要的股票或债券，以尽可能高的价位卖出应当卖出的股票或债券。,第二节 股票投资业务的核算,一、股票和股票市场概述 （一）股票 股票是一种有价证券，它是股份有限公司签发的证明股东所持股份的凭证。,第二节 股票投资业务的核算,一、股票和股票市场概述 （二）股票市场 股票发行市场 首次公开发行 上市公司增资发行 股票交易市场,第二节 股票投资业务的核算,一、股票和股票市场概述 （三）股票的发行方式 网上发行 在发行股票时利用了证券交易所的交

15、易系统，投资者可以直接通过交易系统购买新股。 网下发行 通过其他渠道向投资者发售股票的方式称为网下发行。,第二节 股票投资业务的核算,二、证券投资基金的股票投资业务 证券投资基金按照法律、法规、基金合同、基金招募说明的相关规定进行股票投资，包括网上、网下新股申购及二级市场股票买卖。 证券投资基金在进行股票投资时，主要涉及二级市场买卖、债转股、交易所网上发行及网下发行新股申购、配股和分派股利等股票相关事项。,第二节 股票投资业务的核算,三、股票投资的会计科目设置 股票投资 交易费用 应付交易费用 应收股利,第二节 股票投资业务的核算,四、股票投资的会计核算 （一）二级市场股票投资业务 买入股票

16、成交日：股票投资按成交日应支付的成交总额确认为一项资产（即股票投资），将投资所发生的相关费用确认为交易费用。 资金交收日：由托管银行按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算，并将资金清算对账单加密传真至管理人。对于买入股票的业务，管理人需要编制交易买入和资金交收的会计分录。,第二节 股票投资业务的核算,四、股票投资的会计核算 （一）二级市场股票投资业务 卖出股票 成交日：结转卖出的股票投资成本，并核算应付券商佣金，按与应收卖出股票的证券清算款差额，确认股票买卖损益。 资金交收日：由托管银行按实际交收的价款与证券登记结算机构进行清算，并将资金清算对账单加密传真至管理人。,第二节 股票投资业务的核算,四、股票投资的会计核算 （二）债转股业务 计算转股数量 计算应收取的现金余额返还 计算转出债券的成本和估值增值 计算已转股债券的投资收益并编制会计分录,第二节 股票投资业务的核算,四、股票投资的会计核算 （三）交易所网上申购新股业务 网上申购首发新股和公开增发新股 老股东网上优先认购增发新股 老股东网上配售新股（配股） 网上申购