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1、对新一轮个人所得税调整的思考 摘要在2011 年，我国迎来了第三次个人所得税额调整，这次的调整虽然涉及社会各个阶层的民众，但是仍存在着缺陷，如对于大部分低收入人群的减负作用并不明显，对高收入人群的影响也较小。本文就个人所得税的现状、所存在的一些问题及改革方向等谈点想法，期待个税调整更加完善，以使其在调节收入分配和促进社会公平方面发挥更大作用。关键词 个人所得税 收入分配 社会公平个人所得税是以个人(自然人) 取得的各项应税所得为对象征收的一种税，它既是筹集财政收入的重要来源，又能体现税收公平分配制度，是调节个人收入分配的重要手段。2011 年 9 月 1日起我国新的个税法实施，个税起征点确定为
2、 3500 元，新的个税法具有税率低、扣除额宽、征税面小、计算简便等特点，大幅度减轻了中低收入纳税群体的负担。二、个税调整存在的问题（一）、标准设置不合理个税调准后的“起征点”只对个人基本扣除进行了考虑，随着时代的发展和社会的进步，成本的外延和内涵也发生了很大变化，虽然已经调整到了 3500 元，但仍然既缺乏个性化，难以体现公平性和合理性，也没有考虑纳税人的个人实际费用负担，未考虑所得之外的附加福利和取得不同所得的成本差别，没有有效地减少民众的负担，没有明显地提升民众的幸福感和缓解生活的重重压力。（二）、个人收入渠道多元化，征管难度大目前，我国个人收入的来源渠道多且复杂、隐蔽，调整后的个税方案
3、仍未能对纳税人的应税收入综合计算，无法全面衡量纳税人的真实负税能力，这就造成了一个现象，收入来源越单一，税负越重；收入来源越多、综合收入，而税负越小。（三）、.我国对纳税人的个人收入监控不全面我国现今很多地区的居民在日常消费与较小规模的经营交易发生的时候，都普遍倾向于选择用现金完成双方或者多方的交易过程，而对银行卡等此类使用高科技的电子信息技术的交易工具，只有在某些特定的情况下才会使用，因此对于流动性很强的现金交易来说不可能实现对它的监控。值得注意的是即便使用信用卡之类的在银行的系统或其它系统中有记录的交易方式，由于我国没有将信用卡与其它的身份证明紧密挂钩，而且税务机构的系统内部各部门间以及税
4、务机构与其它外部机构的信息不能共享，所以我国税务部门对纳税人的个人收入的监控很难全方位的实施。 三、完善我国个人所得税的对策（一）、增强全民纳税意识要转变人们的纳税意识首先就必须加强宣传，增强全民纳税意识，建立一支高素质的税收宣传队伍，不断提高策划水平，发掘宣传素材，并深入到基层进行宣传，有条件的可以设立专门咨询点，由具有专业知识的人员进行疑难解答，使广大民众能接触到税收常识，真正做到家喻户晓。针对企业、个体工商户、个人采取有针对性的宣传策略，做到有针对性和实效性地开展“送法上门”服务。还可以建立专门的咨询网站，进行税收政策宣传和更新税收知识，及时解决民众的提问。还可以充分利用电视、广播、报纸
5、等多种媒体手段进行宣传，增强公民的主动纳税申报意识。（二）、税收公平标准1、税收的经济公平税收的经济公平是指税收应为公民创造平等的经济环境。税收的经济公平包含两方面内容：一、在市场已是平等竞争的条件下，要保持税收中性，对纳税人平等对待，课同样多的税，税收不妨碍平等的市场环境，不对市场平等发展造成影响。二、在市场存在不平等竞争的条件下，税收要实施差别征税，调节不平等竞争的因素，让市场竞争归于平等。税收的经济公平是公平在经济方面的过程公平在税收领域的体现。2、税收的社会公平税收的社会公平是指通过课税对收入进行再分配，使公民财富拥有和收入分配的结构处于平等状态。从马克思的公平理论来看，就是税收要对收
6、入所得不合理部分进行调节，以使其达到按劳分配要求。社会公平是公平在经济方面的结果公平在税收领域的体现。 （三）、选择合理的税制模式，制定合理的税率个税的最基本目标是有利于收入分配的公平化，所以在税制模式的选择上，应充分体现公平原则，借鉴国外成功的一些经验，根据我国的具体国情，综合考虑各种因素，建立符合国情的个税税制模式，合理确定费用扣除标准，确立以综合征收为主，以分类征收为辅，两种方式互为补充的混合税制模式，待条件成熟后再逐步过渡到完全的综合税收模式。这样做既可以对各项个人收入进行覆盖，又能避免不同税制可能出现的漏洞，还能体现“量能负担”的公平征税原则。对于证券机构、房管和演艺、演讲、咨询、专
7、兼职培训等，加大审核力度，各部门密切合作，及时准确征缴税款，杜绝税款流失。 （四）、完善个税扣除制度，加大监控力度首先必须强化个税稽查工作，对于一些虚假合同和协议，坚决立案查处并加大处罚力度。其次是税务稽查部门应及时对高收入人群和特殊收入来源人群进行个人财产登记制度，采取重点、长期、全面地跟踪，对于他们的财务情况和纳税信息及时掌握，界定他们收入的合法性以及合理性，一旦发现有偷税、漏税行为给予查处。最后，最后尽快推广信用体制，鼓励交易时用支票、信用卡，力求将现金交易控制在最小范围，同时对于一定数额的现金交易，要向有关部门提出现金交易报告，以便于银行进行监管。 （五）、.建立群众举报奖励制度建立群
8、众举报奖励机制，激励公民协税护税，鼓励群众提供信息，对于逃税、漏税勇于举报，并给予重奖，使那些偷税、漏税者即便一时逃脱了税务机关的审查，但还是不能逃脱社会监督，从而有效控制税款流失。结语我国个人所得税对我国税制及经济的发展、社会的稳定有重要意义，个人所得税的调整是税制改革的重要一环。所以我国个人所得税调整，必须遵循公平优先、兼顾效率的原则，坚持以公平为导向。以公平为导向的个人所得税调整应继续坚持，并不断吸取经验，以维护社会、经济公平，推动我国社会与经济的进步。参考文献：1 黎琦.论个人所得税自行申报制度的完善D.重庆：西南政法大学，2010.2冯雅楠.我国个人所得税征管制度改革问题研究J.集体经济，2011，22：79-80.3李娜.个人所得税税收征管问题研究D.太原：山西财经大学，2010.4杨薪. 个人所得税改革研究D. 大连海事大学 2012 5 刘锡荣. 个税调整要照顾各个社会阶层J. 中国人大. 2011(08)
