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1、出纳实务,主编,正文,2,项目一,认识出纳,学 习 目 标,(1)能清楚地描述出纳人员的基本素质要求、职 业特点和其所需要掌握的技能。,(2)熟悉出纳的基本日常工作、基本职责与权限,正文,3,。,(3)初步了解出纳工作规范。,任务一 认 识 出 纳,任务案例,任务要求,了解出纳的职责与权限,原则与规范。,正文,4,任务资料,小王从某财经院校毕业后应聘到现在的集团公司财务部。 从上班的第一天起,他就想,“领导会把我分到哪个核算岗位 呢?在学校里自己学得最好的专业课是成本会计,但愿领 导看过我的档案后,把我分到成本核算组。”一天,财务主管 黄经理找小王谈了次话。黄经理说:“小王,你刚进咱们公司,
2、还不熟悉情况,我们对你的工作能力也不太了解。这样吧,你 先到出纳岗位,暂时做一年的出纳工作。你有困难吗?”小王,正文,5,虽不情愿,但也只能说:“没有困难。”从经理室走出来后,小 王嘀咕道:“我是名牌财院毕业的,怎么叫我做一个出纳员? ”这时,迎面走来的李大姐说:“没关系,我们每个会计都是从 出纳工作开始的。”小王忙问:“大姐,请问出纳的具体工作 有哪些?工作流程是怎样的?”李大姐笑着说:“出纳的工作 流程实际上就是资金收入和支出的程序。不过,出纳工作虽 然简单,但它的每一个环节都是有规范要求的。”,正文,6,理论知识,一、出纳的含义与特点,(一)出纳的含义,“出纳”作为会计名词,在不同的场合
3、中有不同的解释。所谓“出”是 指支出、付出,而“纳”是指收入。广义上说,出纳是指收入和发出的管 理工作及其工作人员,即包括出纳工作和出纳人员两种含义。,1.出纳工作,正文,7,出纳工作是指管理货币资金、有价票据收付的工作。具体来说,它是按 照有关规章制度办理本单位的现金收付、银行结算和相关账务,保管库 存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。,2.出纳人员,出纳人员通常简称出纳,是指按照有关制度要求,办理本单位的现金收付 、银行存款及相关账务结算,并保管库存现金、有价证券、财务印章及 有关票据的人员。,(二)出纳的特点,正文,8,任何工作都有其自身的特点和工作规律。出纳是会计工作的组
4、成部分, 具有一般会计工作的本质属性,但它又是一个专门的岗位,一项专门的技 术,因此,它具有自己独特的工作特点,具体包括以下几点:,1.社会性,出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动,而这些活动是置 身于整个社会经济活动的大环境之中的,是和整个社会的经济运转相联 系的。只要这个单位发生经济活动,就必然要求出纳人员与之发生经济 关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习 和培训,出纳人员要经常跑银行等。因此,出纳工作具有广泛的社会性。,正文,9,2.专业性,出纳工作作为会计工作的一个重要岗位,有着专门的操作技术和工作规 则。如何填凭证,怎样记出纳账都很有学问,就连保险柜
5、的使用与管理也 是有讲究的。因此,要做好出纳工作,成为一名合格的出纳人员,一方面要 经过一定的职业教育,另一方面也需要在实践中不断积累经验,掌握出纳 工作要领,熟练使用现代化办公工具。,3.政策性,出纳工作是一项政策性很强的工作,每个环节都必须依照国家相关财经 法规进行,如办理现金收付时要按照国家现金管理规定进行,办理银行结,正文,10,算业务时要根据国家银行结算办法进行。中华人民共和国会计法 (以下简称会计法)、会计基础工作规范(财会字199619号文 件)等法规都把出纳工作并入会计工作中,并对出纳工作提出了具体规定 和要求。不掌握这些政策法规,就做不好出纳工作;不遵守这些政策法规, 就违反
6、了财经纪律。,4.时效性,出纳工作具有很强的时效性。何时发放职工工资,何时核对银行对账单 等,都有严格的时间要求,一天都不能延误。因此,出纳人员应安排好时间 表,及时办理各项工作,保证出纳工作质量。,正文,11,二、出纳人员与机构,(一)出纳人员的基本要求,出纳人员是会计人员的重要组成部分。出纳人员应具备以下基本素质:,1.取得会计人员从业资格证书 会计证,各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会 计证的人员,不得从事会计工作。持证上岗既是用人单位的要求,也是对 用人单位利益的保证。同时,也是对已经持证人员的权益维护。,此外,持证人每年要参加继续教育的培训,了解和掌握会计政
7、策、专业知,正文,12,识的变化,提高业务水平,满足企业经营管理的需要。,2.具备必要的专业知识和专业技能,会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法 规、规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。作为出纳人员应当熟悉 会计的基本知识,掌握清点钞票、使用票据等基本技能。,3.亲属回避制度,亲属回避制度是指为了保证执法和执业的公正性,对由于某种原因可能 影响其公正执法或执业的人员实行任职回避的一种制度。国家机关、 国有企业、事业单位任用会计人员时实行回避制度。会计机构负责人,正文,13,、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,(二)出纳机构设置,出纳机构一般
8、设置在会计机构内部,如各企事业单位财务科、财务处内 部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。,会计法第二十一条第一款规定:“各单位根据会计业务的需要设置 会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具 备条件的,可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。 ”会计法中对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有作出硬性 规定,只要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模的大,正文,14,小和货币资金管理的要求,结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。 以工业企业为例,大型企业可在财务处下设出纳科,中型企业可在财务科 下设出纳室,小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主
9、管公司为 了资金的有效管理和总体利用效益,将若干分公司的出纳业务(或部分出 纳业务)集中办理,成立专门的内部“结算中心”,这种“结算中心”实际 上也是出纳机构。,(三)出纳人员配备,一般实行独立核算的企业单位,在银行开户的行政事业单位,有经常性现 金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳,担,正文,15,任本单位的出纳工作。出纳人员配备的数量,主要取决于本单位出纳业 务量的大小和繁简程度。以业务需要为原则,既要满足出纳工作量的需 要,又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用一人一岗、一人 多岗、一岗多人等几种形式。,一人一岗:规模不大的单位,出纳工作量不大,可设专职出纳人
10、员一名。,一人多岗:规模较小的单位,出纳工作量较小,可设兼职出纳人员一名。如 无条件单独设置会计机构的单位,至少要在有关机构中(如单位的办公室 、后勤部门等)配备兼职出纳人员一名。但兼职出纳人员不得兼任收入 、费用、债权债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案的保管工作,正文,16,。,一岗多人:规模较大的单位,出纳工作量较大,可设多名出纳人员,如分设 管理收付的出纳人员和管账的出纳人员,或分设现金出纳人员和银行结 算出纳人员等。,三、出纳职能,出纳工作是整个会计核算工作的基础和重要组成部分,出纳工作 的质量和效率,直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。一 个具有高度责任心的、坚持原则的出纳人
11、员,好比“一夫当关”,正文,17,让各种违纪违法分子很难有所作为。,出纳职能可概括为收付、反映、监督和管理四个方面:,1.收付职能,出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付 、往来款项的收付,也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理,这 些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理以及银行存款收付 业务的办理,都必须经过出纳人员之手。,2.反映职能,正文,18,出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单 位,通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账, 对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算,以便为经济管 理和投资决策提供其所需
12、的完整、系统的经济信息。,3.监督职能,出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算,为 经济管理和投资决策提供其所需的完整、系统的经济信息,还要对企业 的各种经济业务,特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性 进行全过程的监督。,正文,19,4.管理职能,出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保 管,对银行存款和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析、研 究,为企业投资决策提供金融信息,甚至直接参与企业的方案评估、投资 效益预测分析等也是出纳的职责所在。,四、出纳职责与权限,(一)出纳职责,出纳人员的职责一般包括:,正文,20,(1)负责保管好库
13、存现金、有价证券以及银行存款,其账面记录和相应的 实物必须相符。,(2)负责保管好有关印章和空白收据、空白发票、银行汇票等票据。,(3)遵守各项收支标准,在费用开支范围内办理现金收付款业务和银行存 款结算业务。,(4)负责登记现金、银行存款日记账,做到数据准确,账目清楚。,(二)出纳权限,根据会计法、会计基础工作规范等财会法规,出纳人员具有以,正文,21,下权限:,1.维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为,会计法是我国会计工作的根本大法,是会计人员必须遵循的重要法 律。会计法第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中 对会计人员如何维护财经纪律提出了具体规定。这些规定
14、为出纳人员 实行会计监督,维护财经纪律提供了法律保障。出纳人员应认真学习、 领会、贯彻这些法规,充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用,为 维护财经纪律、抵制不正之风作出贡献。,2.参与货币资金计划定额管理的权力,正文,22,现金管理制度和银行结算制度是出纳人员开展工作时必须遵照执行的 法规,而执行这些法规实际上赋予了出纳人员对货币资金管理的职权。 如为加强现金管理,要求各单位的库存现金必须限定在一定的范围内,多 余的则要按规定送存银行,这便为银行部门利用社会资金进行有计划的 放款提供了资金基础。因此,出纳工作不是简单的货币资金的收收付付, 不是无足轻重的点点钞票,其工作的意义只有和许多方面
15、的工作联系起 来才能体会到。,3.管好与用好货币资金的权力,出纳工作每天和货币资金打交道,单位的一切货币资金往来都与出纳工,正文,23,作紧密联系。货币资金的来龙去脉和其周转速度的快慢,出纳人员都清 清楚楚,因此,提出合理安排利用货币资金的意见和建议,及时提供货币资 金的使用与周转信息,也是出纳人员义不容辞的责任。出纳人员应抛弃 被动工作观念,树立主动参与意识,把出纳工作放到整个会计工作、经济 管理工作的大范围中,这样,既能增强出纳自身的职业荣誉感,又为出纳工 作开辟了新的视野。,五、出纳原则与规范,出纳工作的基本原则主要是指内部牵制原则(也称为钱账分管原 则)。会计法第三十七条规定:“会计机
16、构内部应当建立稽核,正文,24,制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作。”内部牵制原则是指凡是涉及款 项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人 以上分工办理,以起到相互制约的作用。如现金和银行存款的支 付,应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准,出纳人员付 款,记账人员记账;发放工资时,应由工资核算人员编制工资单,出纳 人员向银行提取现金和分发工资,记账人员记账。实行钱账分管 主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对,提高 会计核算质量,防止工作误差和营私舞弊等行为。,正文,25,会计法中专门规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和 收入、费用、债权债务账目的登记工作,是由于出纳人员是各单 位专门从事货币资金收付业务的会计人员,根据复式记账原则,每 发生一笔货币资金的收付业务,必然引起收入、费用或债权、债 务等账簿记录的变化,或者说每发生一笔货币资金的收付业务都 要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿,如果把这些账簿登 记工作都交由出纳人员办理,会给贪污
