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1、第十章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表,第一节 财务报告概述,一、概念 （一）定义 财务会计报告：是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的 结构性表述,据日常核算资料定期编制,会计凭证 日记账 明细账 总账,较分散 不能集中反映： 财务状况 经营成果 现金流量,分类 汇总,财务报告,（二）作用,提供决策信息,1.企业管理当局 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况,总结经济工作的成绩和存在问题,需要利用报表,掌握： 财务状况 经营成果 财务状况变动 （现金流量）,会计信息,2.上级主管及国家有关部门,加强宏观经济管理,需要,各单位
2、提供会计报表资料,逐级汇总,编制汇总会计报表,了解 掌握,各部门 各地区,经济计划或预算完成情况,综合平衡 决定政策 制定计划,税务、银行、审计,加强监督,3.投资者、债权人,包括：潜在的投资者和债权人,投资决策 信贷决策,需要 了解,盈利水平 偿债能力,二、会计报表的种类,1.按报送对象分,对内报表 对外报表,满足内部管理需要,成本报表等,满足外部信息使用者需要,资产负债表 利润表 现金流量表,主表,2.按编表时间分,月报 季报 半年度 年报,3. 按反映内容分,反映财务状况及其变化的报表 反映经营成果的报表,资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表,利润表 利润分配表 主营业务收支明细表等
3、,月度终了后6天内对外提供,季度终了后15天内对外提供,半年度终了后60天内对外提供,年度终了后4个月内对外提供,中期报告,三、财务报告的内容,至少包括,应交增值税明细表 资产减值准备明细表 分部报表等,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,附表,附注,报表的补充说明,四、财务报告的编制要求,遵循各项会计准则进行确认和计量 2.信息列报的一致性 报表项目的列报各期间应保持一致，不得随意变更 3.重要项目的单独反映 重要性原则,4. 内容要完整,按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全,5. 数据要真实,口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠,6. 编制及时 7. 手续
4、完备,装订 签字盖章,单位公章 主管领导 总会计师 会计主管 注册会计师,第二节 资产负债表,（Balance Sheet）,一、概念 1. 概念 BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年 末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况 的报表财务状况报表,二、结构,1. 账户式,资 产,负 债,所有者权益,流动资产： 非流动资产： ,资产合计,流动负债： 非流动负债： ,负债和所有者权益合计,资产的分布结构,资产的来源渠道,平 衡,按流 动性 排列,按流 动性 排列,2. 报告式（垂直式）,项 目,年初数,期末数,资 产 负 债 所有者权益 ,流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易
5、性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 流动负债合计,资产负债表,资产负债表（续）,非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 投资性房地产 应付债券 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 专项应付款 预计负债 固定资产 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计 固定资产清理 负债合计 生产性生物资
6、产 所有者权益（ 或股东权益）： 油气资产 实收资本（或股本） 无形资产 资本公积 开发支出 盈余公积 商誉 未分配利润 长摊待摊费用 减：库存股 递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）合计 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者（或股东权益）合计,三、资产负债表的编制方法 根据资产、负债和所有者权益账户的期末余额通过计算、 分析填列。,具体方法如下：,1、“年初数”应根据 上年末资产负债表“期末数”栏内的数字填列,2、资产负债表“期末数”的填列方法, 根据总分类账户的期末余额直接填列 根据几个总分类账户、明细分类账户的期末余额计算填列 如：货币资金、应收款项、应付款项、预收
7、款项、预付款项等,（2）预收账款流动负债,据,“应收账款” “预收账款”,所属明细账的期末贷方余额合计填列,（3）应付账款流动负债,据,“应付账款” “预付账款”,所属明细账的期末贷方余额合计填列,（4）预付账款流动资产,据,“应付账款” “预付账款”,所属明细账的期末借方余额合计填列,多收的款项,应付未付的款项,多付或预付的款项,（1）应收账款 据 应收账款 预收账款,所属明细账的期末借方余额合计填列,应收未收款项,例：,应收账款 甲厂借余 1000 乙厂贷余 1500 预付账款丙厂借余 2000 丁厂贷余 1800 应付账款A厂贷余 3000 B厂借余 3200 预收账款C厂贷余 4300
8、 D厂借余 2600,资产负债表：,应收账款 =1000+2600=3600 预付账款 =2000+3200=5200 应付账款 =1800+3000=4800 预收账款 =1500+4300=5800,第三节 损益表,（Income Sheet),一、概念及形式 （一）概念 IS：反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的 报表,经营成果的实现 经营成果的分配,利润表,利润分配表,（二）形式 1. 一分为二的形式 分别反映经营成果的实现和分配情况 2. 合二为一的形式 集中反映经营成果的形成和分配情况,二、结构,1. 单步式 收益-费用=利润,项 目,本年实际,上年实际,一、收益 主营业务收
9、入 其他业务收入 收益合计 二、费用 费用合计 三、利润,利润表 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“”号填列） 资产减值损失 加: 公允价值变动净收益（净损失以“”号填列） 投资净收益（净损失以“”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“”号填列）,做生意赚来的利润,2. 多步式,二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益,包
10、含营业外收支,第四节 现金流量表,一、定义 1、现金：指库存现金和随时可以用于支付的存款。,包括,现金,银行存款 （不包括定期存款）,其他货币资金,2、现金等价物：持有的期限短、流动性强、易于变现、 风险较小的投资。 是指从购买日起三个月内到期的短期债券投资。 3、现金流量：指企业的现金及现金等价物的流入和流出。,一、现金流量表的有关概念,（一）概念 1. 现金：库存现金及可随时用于支付的存款,“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”,定期不可提前支取的存款除外,2. 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金的、价值变动风 险很小的投资,从购买日起3个月内到期的短期
11、债券投资,现金及现金等价物,第四节 现金流量表,3. 现金流量表：,反映企业在一定期间现金及现金等价物流入和流出的报表,现金流入,资金进入企业,销货收款 取得借款 发行债券等,现金流出,资金退出企业,购货付款 归还借款 购买股票、债券 支付工资等,现金净流量,现金流入,“现金” “银行存款” “其他货币资金”,现金流出,现金净流量=流入-流出,二、现金流量表的作用 1、更好的帮助投资者、债权人评估企业未来创造净现金 流量的能力。 2、评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力， 并且对企业资金的筹措情况作出评价。,3、评估当前的现金与非现金投资和理财事项对企业 财务状况的影响。,经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,三、现金流量的分类,现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。,五、现金流量表的基本结构,直接法 间接法 T型账户法 随时确认法,四、现金流量表的编制方法,现金流量表,一、经营活动产生的现金流量,现金流入项目 现金流出项目 经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,现金流入项目 现金流出项目 投资活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,现金流入项目 现金流出项目 筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,
