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1、30401-01a,主编,第一章 财务会计理论概述,第一节 会计理论的概念 第二节 会计理论的发展历史 第三节 会计理论的类别,第一节 会计理论的概念,一、国外学者的观点 二、国内学者的观点,一、国外学者的观点,佩顿和利特尔顿(1940)在其著作公司会计准则导论的“序言”中指出，会计理论应该是一个内在一致、协调一贯的体系。它应该作为一个理论基础，能够帮助公司的会计人员对其实务作出务实性的评价，同时，也能帮助注册会计师审查公司报告。,二、国内学者的观点,我国学者阎达五(1985)认为，会计理论是指人类积累起来的关于会计实践的知识体系，它应当完整、准确地回答如何认识会计工作及如何做好会计工作这两方
2、面的问题。娄尔行(1989)指出，会计理论是人们对会计实践的经验总结，是在理性的高度上对会计实践规律的认识，它一经形成就反过来指导和影响会计实践。葛家澍、吴水澎等学者也持同样的观点：从本质上讲，或从马克思主义认识论的角度看，会计理论应是对会计实践的理性认识(包括会计的概念、原理、定理和假说等)，它源于会计实践，但高于会计实践，指导着会计实践。,第二节 会计理论的发展历史,一、会计理论的产生 二、近代会计理论的发展 三、现代会计理论的发展,一、会计理论的产生,复式记账法的产生，具有划时代的意义，它使会计成为一门独立的、具有鲜明特点的学科。它也是会计理论产生和发展的渊源。亨德里克森(1976)指出
3、，起源于14世纪左右的复式簿记是研究会计思想和概念发展的适宜起点。,二、近代会计理论的发展,帕乔利的著作算术、几何、比及比率概要出版后的300年，被人们称为“会计的停滞时代”。这个时期是重商主义时期，商业是这一历史时期经济发展的重点。欧洲的经济中心从意大利转移到英、法等国，意大利记账法随之向欧洲大陆广泛传播。,三、现代会计理论的发展,帕乔利的著作算术、几何、比及比率概要出版后的300年，被人们称为“会计的停滞时代”。这个时期是重商主义时期，商业是这一历史时期经济发展的重点。欧洲的经济中心从意大利转移到英、法等国，意大利记账法随之向欧洲大陆广泛传播。,第三节 会计理论的类别,一、描述性理论与规范
4、性理论 二、归纳法、演绎法和实证法,一、描述性理论与规范性理论,描述性理论(Descriptive Theory)是描述、论证和解释会计惯例，强调会计“是什么”，或试图提出和说明存在哪些会计信息、如何揭示并传递给使用者。描述性理论的一个主要特点是强调会计实务，认为会计实务是发展会计理论的基础。,二、归纳法、演绎法和实证法,(一)归纳法 (二)演绎法,(一)归纳法,归纳法(Inductive Approach)的特点是，通过对大量现象进行观察、分类，从中概括出一般性的结论。在会计研究中采用归纳法，需要对大量会计实务和惯例进行有目的地观察，搜集整理数据，据以概括出一般性的原理。享誉世界的卢卡帕乔利
5、(Luca Pacioli)的著作算术、几何、比及比率概要，便是运用归纳法的杰作。帕乔利关于簿记知识的介绍，反映了当时威尼斯商人的实际做法。,演绎法(Deductive Approach)的思想来源于17世纪法国数学家和哲学家笛卡尔(15961650)。笛卡尔主张使用演绎逻辑推理方法和数学方法,通过演绎逻辑达到对客观事物的认识。演绎主义方法论对西方经济学的发展产生了重要影响,特别是20世纪30年代以后,新古典经济学运用演绎主义方法论,基于经济人假设，演绎出了一整套完备的经济学理论体系,至今仍然是无可替代的主流范式。受经济学的影响和启发,演绎主义方法论被引入到当时刚刚起步的会计研究领域,在随后的
6、几十年里得到了迅速发展。,(一)归纳法,(二)演绎法,演绎法(Deductive Approach)的思想来源于17世纪法国数学家和哲学家笛卡尔(15961650)。笛卡尔主张使用演绎逻辑推理方法和数学方法,通过演绎逻辑达到对客观事物的认识。演绎主义方法论对西方经济学的发展产生了重要影响,特别是20世纪30年代以后,新古典经济学运用演绎主义方法论,基于经济人假设，演绎出了一整套完备的经济学理论体系,至今仍然是无可替代的主流范式。受经济学的影响和启发,演绎主义方法论被引入到当时刚刚起步的会计研究领域,在随后的几十年里得到了迅速发展。,(二)演绎法,图1-1 归纳法和演绎法,(二)演绎法,图1-2 华莱士模型,
