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1、学习情境5 账务处理程序,学习目标： 了解账务处理程序的意义和设计要求； 掌握账务处理程序的种类和一般要求； 掌握记账凭证与科目汇总表账务处理程序的特点； 掌握记账凭证与科目汇总表账务处理程序的核算步骤； 掌握记账凭证和科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围； 能正确运用记账凭证和科目汇总表账务处理程序。,本情境学习导图,学习子情境1 账务处理程序意义,一、账务处理程序的意义 (一) 账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和
2、方法。科学地组织账务处理程序，对提高会计核算的质量和会计工作的效率，充分发挥会计的职能，具有重要意义。,学习子情境1 账务处理程序意义,一、账务处理程序的意义 (一) 账务处理程序的概念 (二) 账务处理程序的意义 一个单位的性质、规模和业务繁复程度决定其适用的账务处理程序。不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。为此，各单位必须从各自的实际情况出发，科学地组织本单位账务处理程序，以保证会计核算工作高效、高质，充分发挥会计核算监督的基本职能；并为会计参与企业经营决策打下良好基础，以有效地实现会计的管理功能。,二、设计账务处理程序的要求,(1)应与本单位的性质、规模和
3、业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 (2)应及时提供准确，系统和全面的会计核算资料，以满足本单位、主管部门及国家管理经济的需要。 (3)在保证核算资料及时、准确的基础上，应力求提高会计核算的效率，节省核算费用。,三、账务处理程序种类及一般程序,（一）种类 账务处理程序有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。,三、账务处理程序种类及一般程序,（一）种类 （二）一般程序 (1)根据原始凭证或汇总原始凭证，填制各种记账凭证； (2)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； (3)根据现金和
4、银行存款的收、付款凭证，分别登记现金日记账和银行存款日记账； (4)根据记账凭证或先将记账凭证按一定方式进行汇总后，据以登记总分类账； (5)月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符； (6)月终，根据核对的、准确无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,学习子情境2 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后据以逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账
5、凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展而来的。记账凭证账务处理程序示例见表5-1和表5-2所示。,学习子情境2 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序下记账凭证和账簿的设置 (一) 记账凭证的设置 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证；也可采用通用记账凭证。 (二) 会计账簿的设置 在记账凭证账务处理程序下，应设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤,(一) 记账凭证账
6、务处理程序的核算步骤 (1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证； (2) 根据原始凭证或汇总原始凭证，填制记账凭证； (3) 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账； (4) 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账； (5) 根据记账凭证逐笔登记总分类账； (6) 期末，现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； (7) 期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。 记账凭证账务处理程序见图5-1所示。,四、记账凭证账务处理程序的优点、缺点及适用范围,(1) 记账凭证账务处理程序的优点
7、 记账凭证账务处理程序的优点是方法简单，易于理解，能够反映账户之间的对应关系，总账能详细地反映每项经济业务的发生情况，便于分析和检查。 (2) 记账凭证账务处理程序的缺点 记账凭证账务处理程序的缺点是根据记账凭证逐笔登记总账，总账登记工作量比较大。 (3) 记账凭证账务处理程序的适用范围 记账凭证账务处理程序一般只适用于经营规模较小、业务量不大、凭证数量不多的单位。,三、典型工作任务举例,【任务5-1】根据北方股份有限公司2012年12月份发生的经济业务（见学习情境4）登记总账（为节省篇幅，本期没有发生额的账户此处不开设），所登记的总账见表5-3至表5-33所示。,表5-3,表5-4,表5-5
8、,表5-6,表5-7,表5-8,表5-9,表5-10,表5-11,表5-12,表5-13,表5-14,表5-15,表5-16,表5-17,表5-18,表5-19,表5-20,表5-21,表5-22,表5-23,表5-24,表5-25,表5-26,表5-27,表5-28,表5-29,表5-30,表5-31,表5-32,表5-33,学习子情境3 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序是
9、在记账凭证账务处理程序的基础上发展起来的。其特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序示例见表5-34和表5-35所示。,二、科目汇总表账务处理程序下记账凭证和账簿的设置,(一) 记账凭证的设置 在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证；也可采用通用记账凭证，同时应设置科目汇总表。 (二) 会计账簿的设置 在科目汇总表账务处理程序下，应设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式,三、科目汇总表账务处理程序
10、的核算步骤,(一) 科目汇总表账务处理程序的核算步骤 (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证； (2)根据原始凭证或汇总原始凭证，填制记账凭证； (3) 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账； (4)根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账； (5)根据记账凭证编制科目汇总表； (6)根据科目汇总表登记总分类账； (7)期末，现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； (8)期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序见图5-2所示。,科目汇总表账务处理程序图,
11、四、科目汇总表的编制,科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表格式见表5-36所示。 【任务5-2】根据北方股份有限公司2012年12月份发生的经济业务（见学习情境4）编制科目汇总表见表5-37所示。根据科目汇总表登记总账，见表5-38至5-40（注：此处为节省篇幅，只登记库存现金、银行存款和实收资本总账，其他账户的登记略）所示。,表5-38,表5-39,表5-40,五、科目汇总表账务处理程序的优点、缺点及适用范围,(1) 科目汇总表账务处理程序的优点 采用这种账务处理程序，由于通过定期汇总可以分次或月终一次根据汇总数登记总账，从而可以简化登记总账的工作。而且，科目汇总表还能起到试算平衡的作用，有利于检查记账工作的准确性。 (2) 科目汇总表账务处理程序的缺点 科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 (3) 科目汇总表账务处理程序的适用范围 科目汇总表账务处理程序适用范围比较广，一般经营规模较大、业务量大、凭证数量较多的单位都可采用。,
