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1、云南省财政厅2007年科研课题会计师事务所规模化和规范化发展研究课题组组长： 胡 芩 菩 课题单位： 云南省注册会计师协会 批准立项时间：2007年 4月 14 日 项目完成日期：2007 年 12月 6 日报告日期：2007 年 12 月 7日一、基本情况（表一）课题名称会计师事务所规模化和规范化发展研究课题组项 目姓 名单 位职务/职称课 题 指 导胡芩菩云南省财政厅副厅长课题组组 长克明云南省注册会计师协会秘书长课题组副组长许建康云南省注册会计师协会副秘书长田绍祥云南省注册会计师协会副秘书长李义云南省注册会计师协会助理调研员课题组成员李志超云南省注册会计师协会注册部主任丁荣云南省注册会计
2、师协会综合部主任欧智敏云南省注册会计师协会财务部主任敖成碧云南省注册会计师协会监管部主任课 题执 笔克明云南省注册会计师协会秘书长欧智敏云南省注册会计师协会财务部主任丁荣云南省注册会计师协会综合部主任课题组联络员丁荣联系电话13888827778会计师事务所规模化和规范化发展研究目 录一、云南省注册会计师行业发展现状分析（一）事务所和注册会计师基本情况分析（二）云南省注册会计师行业财务情况分析（三）事务所规模化和规范化发展现状分析（四）事务所规模化和规范化发展的主要制约因素分析二、事务所规模化和规范化发展的必要性和紧迫性（一）国企加大整合并购力度，增强活力的需要（二）经济全球化发展进程加快，开
3、放型水平不断提高的需要（三）资本市场和金融市场高速发展的需要（四）转变经济发展方式，推进行业结构升级的需要三、事务所规模化和规范化发展的思路和措施（一）完善事务所组织制度，加强内部治理结构和治理机制建设（二）推行事务所分等定级和注册会计师执业能力评级制度（三）“专业发展、集约经营、统一管理”推进事务所做大做强（四）以诚信建设为主线，加强合伙文化建设（五）加强注册会计师队伍建设四、事务所规模化和规范化发展的政策建议（一）公共财政应加大注册会计师人才开发培养力度（二）加大中介行业整合力度，为事务所统一管理创造条件（三）政府部门应制定鼓励事务所做大做强的相关政策会计师事务所规模化和规范化发展研究概
4、要本报告是在对我省具有代表性的10家事务所进行实地调研，深入剖析，并通过我省2006年前20名事务所和30家中小事务所领导分别就做大做强事务所和事务所内部治理进行座谈的基础上形成。报告分为四大部分：第一部分：通过对我省事务所和注册会计师的基本情况；注册会计师行业财务情况；云南会计师事务所的发展现状以及影响注册会计师行业健康发展的主要因素等四个方面进行分析，可以看出我省事务所规模小、底子薄，竞争力弱、管理粗放，执业质量有待进一步提高，其影响因素具有客观原因，又有行业自身的原因。第二部分：从深化国有企业改革，加大整合并购力度，增强其活力、控制力和影响力的需要；随着经济全球化发展进程加快，经济开放型
5、水平不断提高的需要；资本市场和金融市场的高速发展的需要；转变经济发展方式，推进行业结构升级的需要等四个方面论述了做大做强事务所的必要性和紧迫性，刻不容缓，时不可待。第三部分：从完善事务所组织制度，加强内部治理结构和治理机制建设；推行事务所分等定级和注册会计师执业能力评级制度；“专业发展、集约经营、统一管理”推进事务所做大做强；以诚信建设为主线，加强合伙文化建设；加强注册会计师队伍建设等五个方面论述了事务所规模化规范化发展的思路和措施。第四部分：从加大政府对注册会计师人才培养投入、中介市场整合以及政府制定鼓励事务所做做大做强的政策等三方面提出事务所规模化和规范化发展的建议。会计师事务所规模化和规
6、范化发展研究在省委省政府的正确领导下，在财政厅党组的重视关心扶持下，我省注册会计师行业得到了长足的发展和进步，已成为维护市场经济秩序，促进经济社会健康发展，财政增收的重要力量，在引进外资、国企改革、建立现代企业制度，金融、证券、投融资等资本市场建设以及股份有限公司、有限责任公司的建设和发展，推进省委省政府大企业、大集团战略的顺利实施发挥着不可替代的作用。为了实现党的十七大绘制的经济社会发展的宏伟蓝图，按照科学发展观的要求，充分认识新时期注册会计师行业发展的内在规律，按照抓大顾中小原则实现行业统筹发展，在做大做强大事务所的同时，注重中小事务所的规范发展，保障改革开放顺利进行，促进经济社会全面协调
7、发展，是摆在注册会计师行业各级管理部门、行业协会面前的重要任务。在财政厅领导的重视和支持下，我们对云南会计师事务所如何实现规模化和规范化发展进行了广泛深入的研究，形成这个研究报告，以期对注册会计师行业健康发展发挥积极的引导作用。一、云南省注册会计师行业基本现状分析（一）事务所和注册会计师基本情况。目前，云南省拥有会计师事务所119家（以下简称事务所），其中：有限责任制事务所75家，占全部事务所的63%，合伙制事务所37家，占31%，省外事务所在滇设立的非法人分支机构7家，占6%。从事务所的规模看，拥有执业注册会计师50名以上的事务所8家，占6.7%，拥有30-50名的事务所7家，占5.8%，拥
8、有20-30名注册会计师的事务所13家,占11.9%，80%的事务所是小型事务所。从地区分布看，在昆明市的事务所 66家，占55.46%，其他州市的事务所53家，占44.54%，基本是小型事务所。从业务收入看，昆明市事务所业务收入占全省的80%以上，其他州市的事务所20%。全省注册会计师都是60岁以上的事务所还有11家，全部分散在偏远县。拥有执业注册会计师1845人，其中：考试通过1159人，占总人数的62.8%，原考核通过686人，占总人数37.2%，从年龄结构看，60岁以上包括60岁的注册会计师人数484人，占总人数的26%，60岁以下的注册会计师人数1361人，占总人数的74%；从地区分
9、布看，昆明地区拥有执业注册会计师1449人，占总人数的78.5%,其他州市县的注册会计师396人，占总人数21.5%。2007年末事务所从业人员在5500人左右。（二）云南省注册会计师行业财务情况分析。1、业务收入：近年来，我省事务所实现业务收入增长迅速，2006年有4家事务所进入全国100强，在西部省份中属于发展趋势较好的省份之一，但收入水平在全国31个省份中基本处于中等偏下的水平，在全国事务所收入总量中所占比例非常低。近五年业务收入情况：2006年业务收入构成：2、财务分析：截至2006年12月31日，全省113家事务所资产总计28143.36万元，负债总计17616.09万元，净资产总计
10、10527.27万元，资产负债率为63%。2006年度全省113家事务所上缴国家税金2748万元，实现净利润2309.95万元，比上增加1308.85万元，增长率为130%；从近5年的业务利润率分析（见下表），行业平均盈利水平非常低。3、业务量：近年来事务所业务总量总体呈上升趋势，具体数据见下表：会计师事务所业务业务量一览表年 份2002年2003年2004年2005年2006年审计户数 10,707.00 10,903.00 11,416.00 12,620.00 18,587.00 验资户数 10,386.00 9,160.00 10,634.00 10,348.00 12,035.00
11、评估户数 4,359.00 6,140.00 6,235.00 3,992.00 3,646.00 咨询户数 312.00 501.00 660.00 677.00 417.00 税务户数 6.00 79.00 96.00 63.00 170.00 其他 38.00 1,047.00 882.00 2,270.00 2,738.00 合计 25,808.00 27,830.00 29,923.00 29,970.00 37,593.00 （三）事务所规模化和规范化现状分析。2007年11月，我们以事务所做大做强和内部治理两个方面为主线对我省具有代表性的10家事务所进行了实地调研，在此基础上分别
12、召集全省2006年度综合排名前20名的事务所以及30家中小事务所就以上两个内容分别进行了座谈，通过调研和座谈，大家更加清楚地认识到随着经济全球化浪潮的加快，以及国内央企整合并购步伐日益加快，为之提供经济鉴证服务的会计师事务所做大做强的压力日益增大。几年来，我省在推进事务所规模化和规范化发展方面做了多方面有益的探索：1、立足云南，走向全国。事务所脱钩改制以后，当时的云南亚太会计师事务所、昆明会计师事务所，为了保住证券期货执业资格，被迫走出云南，与北京等省外多家事务所联合合并，设立全国性的事务所，经过多年的磨合，不断的深化改革，内部治理结构和治理机制得到完善，逐步走向规范成熟，形成现在的亚太中汇会
13、计师事务所和中和正信会计师事务所，其总所在2006年全国百强事务所排名中分别排第31名和第14名，分所在云南省内前20强排名中分别排第6名和第1名，事务所规模化和规范化优势得到明显体现。一方面，它们为全省经济社会的健康发展，特别是上市公司、证券市场的发展做出了积极的贡献；另一方面，为云南省注册会计师行业发展培育锻炼了大批专业技术人才，近几年新办事务所的带头人大部分是这两个事务所出来的注册会计师。2、立足云南，多元发展。云南天赢事务所、云审事务所、云能事务所等事务所通过专业发展、规范经营、统一管理，走多元化发展的道路，强身健体，实现做大做强目标。近几年，他们牢牢把握云南市场，适应不同政府部门的要
14、求，积极建立和培养会计师事务所、资产评估事务所、工程造价咨询公司、税务师事务所、财务管理咨询公司等专业发展平台，多条腿走路，使事务所不断发展壮大，成为云南本土事务所的佼佼者。在全国2006年事务所百强排名中分别排第79位、第98位和第9位，在本省前20强排名中分别排第2位、第3位和第4位。目前，这几家事务所为了实现更大的发展，纷纷选择加盟北京中字号的大所，作为其在云南的分所。其中云南天赢事务所加入北京中瑞华恒信事务所，成为其中瑞华恒信云南天赢分所，云审事务所加入北京天华事务所，成为其成员所，云能事务所和曲靖鑫诚事务所合并加入北京中瑞华恒信事务所，成为其云南分所，以期通过这样的方式，利用大所在人才培训、市场拓展、技术支持、管理经验等方面的优势，加快自身的发展，走上更高、更大的舞台。3、新老交替，平稳过渡。云建事务所、云欣事务所等，由于老所长已到退役年龄，需要吸收一些中青年加入其事务所，并做好新老交替工作。这些事务所在实现新老交替之后，年青所长上来后，一方面，做好新老交替过渡工作，使老同志离开岗位放心，并心情愉快；另一方
