《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陈拂闻 第四章 货币资金及其应收项目》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陈拂闻 第四章 货币资金及其应收项目（47页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 货币资金及应收项目,第一节 货币资金的核算,第二节 应收项目的核算,第一节 货币资金的核算,一、 货币资金核算概述 二、 库存现金的核算 三、 银行存款、其他货币资金的核算,一、 货币资金核算概述,货币资金主要包括：,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,库存现金,银行存款,其它货币资金,（一） 现金管理制度,1.现金使用范围：工资及津贴、个人劳动报酬、发给个人的科技文化体育等奖金、劳保福利等个人支出、向个人收购的产品及物资款、差旅费、结算起点以下的零星支出、其他。,3.不准坐支。,2.库存现金限额：35天的零星开支所需。,4.其他规定：不得公
2、款私存、不得保留账外账。,（二）库存现金的核算,1. 会计人员应设置库存现金总账进行总分类核算。,2. 出纳员应按币种设置库存现金日记账进行明细分类核算。,币种：美元,（二） 库存现金的核算,3、出纳员对库存现金日记账应进行序时分类核算，逐日逐笔登记库存现金日记账。,4、出纳员对现金要做到日清月结，每天清点。,现金短缺，无法确定原因，一般由出纳员赔偿。,现金的溢余与短缺应通过“待处理财产损溢”账户 核算。（举例）,（一） 银行存款账户, 按照银行账户管理办法，企业可以开设基本存款户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。, 企业只能开设一个基本户，主要用于办理日常转账结算和现金收付，企业的
3、工资和奖金等现金支取，只能通过基本存款户办理；,一般存款户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。,（二）银行结算纪律,按照中国人民银行有关结算管理制度，企业必须遵守的结算纪律是：,（1）不准出租、出借银行账户。 （2）不准签发空头支票和远期支票。 （3）不准套取银行信用。,（4）结算原则：,恪守信用、履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配； 银行不垫款。,（三）银行存款的核算,1.会计人员应设置银行存款总账进行总分类核算。,2.出纳人员应按币种、开户行及账号设置银行存款明细账进行序时核算 月末出纳人员应对企业的银行存款进行清查。（清查方法见下页）,银行存款的清查方法： 是将银行对账单与单位银
4、行存款日记账相互核对,并编制“银行存款余额调节表” 。,具体步骤：,第一步： 将银行对账单与本企业银行存款日记账进行核对。,第二步： 分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项 。,第三步 ： 编制“银行存款余额调节表” 。,（四） 银行存款的清查,银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:,一是单位记录银行存款日记账有误；,二是银行存在记账错误；,未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一 方已入账，另一方尚未入账的账项。,单位已收，银行未收；,单位已付，银行未付；,银行已收，单位未收；,银行已付，单位未付。,三是存在未达账项。,及时在账簿中进行更正,在银行对账单中予
5、以注明，提请银行更正其账簿记录,不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理,注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。,银行存款,应付账款,07,9,02,三勇建材,￥20 000.00,付前欠账款,贰零零柒,玖,零贰,深圳三勇建材有限公司,贰万元整,￥2 0 0 0 0.0 0,付货款,中国工商银行深圳蛇口支行,48889934345,205100410,205100410,王立丰印,开原实业,工行蛇口支行,三勇建材,中行罗湖支行,9.2 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000,9.8 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000,9.8
6、 登记企业银行存款减少,9.9 登记企业银行存款增加,2008 1 31,20020021087,34 000,6 0 0 0 00,银行代收账款,13 5 0 0 00,送存支票,4 4 5 0 0 0,开出支票,3 2 6 5 0 0 0,3 2 6 5 00 0,赵艳玲,李莉,23 600,7 3 5 0 0 0,银行代付款项,（五） 银行结算方式,结算业务：是指款项的收付业务。结算方式主要包括现金结算和银行转账结算两大类。,银行转账结算方式,同城 结算,异地 结算,银行本票,支票,商业汇票,银行汇票,汇兑,异地托收承付,委托收款,信用卡,1. 支票结算,支票：是指由出票人签发的、委托开
7、户银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,包括现金支票、转账支票和普通支票三种，现金支票主要用于提取现金，也可转账；转账支票只能转账；普通支票既可提现又可转账； 有效期限10天； 结算起点为100元； 只用于同城、异地结算。,核算举例,2. 银行本票结算,银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,银行本票包括定额和不定额两种，不定额本票起点100元，定额本票包括1000元、5000元、10000元和50000元四种； 银行本票可以转账，注明“现金”字样的可以提取现金； 有效期限2个月； 只用于同城结算。,核算举例,3. 汇兑结算,汇
8、兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑包括信汇和电汇两种 只适用于异地 汇往异地开立临时存款账户的，该账户只付不收，付完清户，不计付利息,核算举例,4. 银行汇票结算,银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,金额起点500元； 付款期一个月； 异地、同城结算均可采用。,核算举例,5. 商业汇票结算,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,按照承兑人的不同，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 必须有商品交易基础； 商业汇票承兑期限由交易双方协商确定，最长不超过6个月 同城和
9、异地均可运用。,核算举例,6. 委托收款结算,委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,结算起点不受限制； 同城及异地均可采用； 付款人收到付款通知后三天内作出付款承诺，未答复的视同承付；拒付时应填写拒付理由书，收款银行一并退还收款人，无需审查理由及扣款责任。,核算举例,7. 托收承付方式,托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,必须是商品交易及由此产生的劳务款项，必须签有购销合同； 结算起点为10 000元，新华书店系统1 000元； 承付期：验单付款为3天，验货付款为10天，法定节假日顺延； 拒付：付款人需填写拒
10、绝付款理由书拒付全部或部分款项，收款银行负责审查理由，理由不充分者执行扣款，款项不足者受到罚款。,核算举例,7.托收承付流程,收款人 （销货方）,付款人 （购货方）,开户银行 （销货方）,开户银行 （购货方）,发运商品；委托收款；通知划款；通知付款；承诺付款；划款；到账通知,8. 信用卡结算,信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,按照使用对象分单位卡和个人卡，按信誉等级分金卡和普通卡，单位卡不得用于10万元以上的结算，不得支取现金； 允许善意透支，金卡最高金额10 000元，普通卡最高金额5 000元，透支期限60天，
11、透支期间收取利息； 超过透支额度或期限的，为恶意透支。,核算举例,第二节 应收项目的核算,一、应收票据的核算,二、应收账款的核算,三、预付账款的核算,四、其他应收款的核算,五、坏账损失的核算,第二节 应收项目概述,应收项目：是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付账款：,其中，应收票据是指应收商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款,一、 应收票据 的核算,应收票据：是指应收商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,应收票据的分类,按到期值不同,带息票据,不带息票据,按偿还期长短,短期应收票据,长期应收票据,（一）应收票据的账
12、务处理,1. 7月20日A企业销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，销售后收到B公司签发的面值为11700元的90天到期年利率为10%的商业承兑汇票。,2. 10月18日A企业收到B公司通过银行转入的到期的商业承兑汇票款项。,借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税 1700,借：银行存款 11 992.5 贷：应收票据 11 700 财务费用 292.5,（二）商业汇票贴现,商业汇票贴现（Discount）：是持票人将未到期的商业汇票提前向银行申请兑付款项的业务。在贴现业务中，贴现银行将收取自贴现日起至票据到期日止的利息。,票据贴现相关计算公
13、式： 票据到期值=票据面值票据利息 票据利息=票据面值利率票据期限 贴现利息=票据到期值贴现率贴现天数 贴现净额=票据到期值贴现利息,（二）商业汇票贴现,1. A公司2008年6月30日向B公司销售一批商品，含税价23400元，该批商品的销售成本为16000元，同日收到B公司开出并承兑的面值为23400元，利息为6%的带息商业承兑汇票，60天到期。,2. 7月15日，A公司急需资金，将上述未到期的商业汇票向银行申请贴现，贴现利息为8%，贴现款项收到，存入银行账户。,借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税 3 400,借：银行存款 23 397.66 财务
14、费用 236.33 贷：短期借款 23 634,（二）商业汇票贴现,3. 8月30日，上述商业承兑汇票到期，B公司正常承兑。 借：短期借款 23 634 贷：应收票据 23 400 财务费用 234 4. 假设上述已贴现的商业汇票由贴现银行退回，B公司未如诺承付票款，企业将其转为应收款项。 借：应收账款B公司 23 634 贷：应收票据 23 400 财务费用 234,（一） 应收账款的确认,应收账款：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务应向购买单位应收取的款项和代垫的运费。,应收账款仅指因销售活动而发生的债权； 应收账款属于流动资产的范畴； 应收账款是应收客户的款项，不包括存出保证金。,
15、应收账款确认的条件： 商品或劳务已经提供给客户； 已经收到货款或取得收取货款的权利。,（一） 应收账款的会计处理,1、A公司向B公司销售商品一批，不含税售价50000元，增值税8500元，代垫运费1000元，货款尚未收回。,2、收到银行的到账通知，收回B公司所欠的部分销货款46 000元。,借：应收账款B公司 59 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税 8 500 银行存款 1 000,借：银行存款 46 000 贷：应收账款B公司 46 000,（二） 折扣与折让,折扣与折让,销售折让：由于商品质量等原因而给予的价格优惠,销售折扣： 根据购货批量的不同而给予的折扣优惠。销售折扣不存在质量等问题，又称批量折扣。,现金折扣：根据付款期的不同而给予的折扣优惠。现金折扣是为了鼓励债务人提前付款而设计。,（三）现金折扣的核算,1、A公司向B公司销售商品一批，不含税售价100000元，增值税17000元，代垫运费1000元，货款尚未收回，双方约定的折扣条件是（1/20，n/40）。,存在现金折扣时，客户
