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1、,项目六 会计账簿,任务一 知悉会计账簿 任务二 知悉会计账簿的登记规则 任务三 学会登记会计账簿 任务四 学会更正错账 任务五 学会对账和结账 任务六 知悉会计账簿的更换与保管,任务一 知悉会计账簿,一、会计账簿 会计账簿是指由一定格式的账页 组成的，以经过审核的会计凭证为依 据，全面、系统、连续地记录各项经 济业务的簿籍。,任务一 知悉会计账簿,二、会计账簿的种类,1账簿按用途分类,任务一 知悉会计账簿,2账簿按账页格式分类,两栏式 三栏式 多栏式 数量金额式 横线登记式,任务一 知悉会计账簿,3账簿按外形特征分类,卡片式 活页式 订本式,任务二 知悉会计账簿的登记规则,一、会计账簿的基本
2、内容,（1）封面 （2）扉页 （3）账页,二、会计账簿的启用规则,任务二 知悉会计账簿的登记规则,三、会计账簿的登记规则,1记账时间 2记账日期的登记 3摘要的填写 4文字和数字书写要求 5注明记账符号 6正确使用蓝黑墨水、碳素墨水 7顺序连续登记 8结出余额 9转页手续 10记错处理 11实行会计电算化的单位,任务三 学会登记会计账簿,一、日记账的格式和登记方法,（一）库存现金日记账的格式和登记方法,1库存现金日记账的格式,有三栏式和多栏式两种,任务三 学会登记会计账簿,2库存现金日记账的登记方法,先根据有关库存现金收入业务的记账 凭证登记库存现金收入日记账，根据有关 库存现金支出业务的记账
3、凭证登记库存现 金支出日记账，每日营业终了，根据库存 现金支出日记账结计的支出合计数，一笔 转入库存现金收入日记账的“支出合计”栏 中，并结出当日余额。,任务三 学会登记会计账簿,（二）银行存款日记账的格式和登记方法,三栏式银行存款日记账的格式 和登记方法与三栏式库存现金日记 账相同,任务三 学会登记会计账簿,二、总分类账的格式和登记方法,1总分类账的格式,最常用的格式为三栏式，设置 借方、贷方和余额三个基本金额栏目。,任务三 学会登记会计账簿,2总分类账的登记方法,根据记账凭证逐笔登记，也可以 根据经过汇总的科目汇总表或汇总记 账凭证等登记。,任务三 学会登记会计账簿,三、明细分类账的格式和
4、登记方法,1明细分类账的格式,（1）三栏式明细分类账,设有借方、贷方和余额三个栏目， 其格式与三栏式总账格式相同。 适用于只进行金额核算的账户。 如“应收账款”、“应付账款”等,任务三 学会登记会计账簿,（2）多栏式明细分类账,将属于同一个总账科目的各个明细科目 合并在一张账页上进行登记。 适用于成本费用和收入类科目的明细核 算。如生产成本、制造费用、管理费用、 财务费用和销售费用、主营业务收入等 账户的明细分类核算。,任务三 学会登记会计账簿,（3）数量金额式明细分类账,收入、发出和结存栏都分别设有数量、 单价和金额三个专栏。 适用于既要进行金额核算又要进行数量 核算的账户，如原材料、库存商
5、品明细 账。,任务三 学会登记会计账簿,（4）横线登记式明细分类账,采用横线登记，即将每一相关的业务登 记在同一行，从而可依据每一行各个栏 目的登记是否齐全来判断该项业务的进 展情况。 适用于需要进行逐笔对应反映的某些经 济业务，如“在途物资”、“应收票据”、 “应付票据”、“其他应收款”等明细分类 账。,任务三 学会登记会计账簿,2明细分类账的登记方法,固定资产、债权、债务等明细账应逐日 逐笔登记； 库存商品、原材料收发明细账以及收入、 费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇 总登记。,任务三 学会登记会计账簿,四、备查账的格式和登记方法,一般没有固定的格式，各单位可以 根据实际管理需要设计相应
6、的项目内容。 如“租入固定资产登记簿” 。,任务三 学会登记会计账簿,五、总分类账户与明细分类账户的平行登记,1平行登记的概念,是指对所发生的每一项经济业务都 要以相同的会计凭证为依据，一方面记 入有关总分类账户，另一方面记入有关 总分类账户所属明细分类账户的一种记 账方法。,任务三 学会登记会计账簿,2平行登记的要求,所依据会计凭证相同 借贷方向相同 所属会计期间相同 计入总分类账户的金额与计入其所属 明细分类账户的合计金额相等,任务四 学会更正错账,一、错账查找的方法,任务四 学会更正错账,二、错账更正方法,1划线更正法,概念：是指用划线方式注销原有记录， 以更正错账的一种方法。在结 账前
7、的核查时，发现记账凭证 填制无误而账簿记录由于会计 人员不慎出现笔误或计算失误， 造成账上文字或数字错误，此 种错账可采用划线更正法。,任务四 学会更正错账,更正方法是：先在错误的文字或全部数字 上划一条红线，表示错误内容已被注销， 但应保持原记录文字或数字的内容清晰易 于辨认。然后，将正确的文字或数字用蓝、 黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端 的空白处，并由记账及相关人员在更正处 盖章，以保证以后会计核算的正确，同时 明确相关人员责任。划线时应注意：对于 错误的数字，应全部划红线更正，不得只 更正其中的错误数字；对于文字错误，可 只划去错误的部分。,任务四 学会更正错账,2红字更正法,概念
8、：又称红字冲销法，是用红字冲销 或冲减原记数额，以更正和调整 账簿记录的一种方法。,任务四 学会更正错账,当出现以下两种情况之一时，可采用 红字更正法：,（1）在记账后，经核对发现由于原记 账凭证上会计科目写错或应借、应贷的方 向记错而造成账簿记录错误。 （2）在记账或结账以后，在核对时发 现原记账凭证上所记载的金额大于经济业 务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。,任务四 学会更正错账,3补充登记法,概念：在记账或结账以后，经核对发现 记账凭证中使用的会计科目，应 借、应贷方向没有错误，只是所 记金额小于应记金额，并已据此 登记入账，造成账簿记录相应出 错，对这种类型的错账可使用补 充登记法
9、。,任务四 学会更正错账,具体做法是：核对时发现记账凭证上记载 的金额小于经济业务的实际金额，并已在 相应的账簿中记载下来，此时可按照少记 的金额，填写一张与原记账凭证中的会计 科目，应借、应贷方向完全相同的记账凭 证，在“摘要”栏注明“补充月日字 号凭证少记金额”，依此凭证过入相应 的账簿中，在账簿的“摘要”栏注明“补充 月日少记金额”。,任务五 学会对账和结账,一、对账,所谓对账，就是核对账目，定期将 各类账簿记录进行核对，以做到账证相 符、账账相符和账实相符。,任务五 学会对账和结账,二、结账,结账，是在把一定时期内发生的全部 经济业务登记入账的基础上，计算并记录 本期发生额和期末余额。,任务六 知悉会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换,概念：是指在会计年度终了时将上年旧 账更换为次年新账。通常在新会 计年度建账时进行。总账、日记 账和多数明细账应每年更换一次。 变动小的部分明细账如固定资产 明细账或固定资产卡片及备查账 簿可以连续使用。,任务六 知悉会计账簿的更换与保管,二、会计账簿的保管,会计账簿是各单位重要的经济资料， 必须建立管理制度妥善保管。 账簿管理分为平时管理和归档管理 两部分。,
