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1、预算审计管理规定1 目的为规范公司预算审计，保证公司预算收支的真实、合法、合规，提高资金使用效益，制定本规定。2 范围本规定适用于公司及所属单位预算审计工作的管理。3 术语和定义3.1 预算本规定所称的预算是指公司及所属各单位对预算经营年度的生产经营目标、全部财务收入和支出，资本性支出投资预算以及相应措施做出的预期安排。3.2 预算审计本规定所称的预算审计是指公司审计部门按照公司的有关规定对所属各单位预算编制、执行的合理性、真实性、合规性和效益性进行的审计监督。4 职责4.1 党群工作处（审计监察处）（以下简称党群工作处）4.1.1 负责制订预算审计工作业务规范；4.1.2 负责组织实施对所属
2、各单位的预算审计工作，并对出具的审计结论的客观真实性负责；4.1.3 审计期间审计资料的保管并及时归还。4.2 所属各单位4.2.1 配合预算审计工作，为审计工作提供必要的条件；4.2.2 按预算审计要求提供审计资料，并出具承诺书，对审计资料的完整性、准确性负责；4.2.3 在规定期限内执行审计决定，根据审计意见和建议整改落实问题，及时反馈审计决定执行情况和审计意见落实情况及相关资料。5 管理内容5.1 审计依据预算审计的依据包括：a) 经公司批准（包括调整）的所属单位年度预算；b) 国家、股份公司和公司的有关方针政策和规定。5.2 审计内容及重点5.2.1 预算审计的内容包括：预算管理审计、
3、损益预算审计、资本支出预算审计、现金流量预算审计等。5.2.2 预算管理审计主要是审查预算管理制度的落实情况，包括涉及预算管理的预算委员会和办事机构的工作制度、预算执行责任制度、预算检查制度、预算报告制度、预算考核制度等，并重点审查：a) 各级预算委员会及办事机构是否建立，职责是否明确，是否建立了必要的工作制度，其作用发挥如何；b) 企业经营活动中的一切收支是否纳入预算范畴，实行全面预算管理，有无预算外资金；c) 年度预算方案和年度预算执行报告，以及重大经济事项调整，是否经预算委员会审查，预算的调整是否符合程序；d) 是否建立了执行责任制度，各项预算指标是否层层分解，并落实到责任单位和部门，有
4、无具体可行的考核和奖惩办法，执行情况如何；e) 是否定期对预算执行情况进行分析；f) 是否建立预算报告制度，是否按规定编制和上报预算执行情况报告。5.2.3 损益预算审计主要包括收入预算的审计、成本预算的审计、期间费用预算的审计等。5.2.3.1 收入预算审计是审查预算期输油（气）销售收入及股份公司委托管理对外投资收益等预算编制报告的充分性、科学性，执行的真实性、合理性和准确性。主要审查：a) 企业是否遵循权则发生制原则及股份公司主要会计政策中确认收入的有关规定确定营业收入的实现，并按已实现的收入及时足额入账，计入当期损益；b) 有无隐瞒、转移、截留收入，设置帐外帐和小金库，搞体外循环等问题，
5、各项收入在会计报表上的反映是否真实、恰当。5.2.3.2 成本预算审计是审查预算期输油（气）生产成本的预算控制和管理核算情况，包括管道成本的真实性、合规性和准确性。审查重点：a) 油（气）生产成本预算是否符合公司有关规定，是否遵循有关标准、定额，是否合理，是否符合生产、技术实际需要；b) 有无在编制预算支出时不按规定多列或少列成本费用支出的问题；对年度预算进行调整时有无调整批件；c) 企业是否建立健全成本管理责任制，是否明确了责任成本范围；d) 企业是否严格按照审定的预算安排支出，有无挤占、虚列、少列成本的问题；e) 各项成本核算是否真实、合规，支出的界限和开支范围划分是否清楚，是否符合公司的
6、关于财务、预算管理的有关规定，成本费用归集是否符合规定。5.2.3.3 期间费用预算审计是审查反映预算期销售费用、管理费用、财务费用的预算编制、执行的合理性、合规性和准确性。审查涉及：a) 企业是否建立了各项费用的预算、计划、核算、分配、考核责任制度及奖惩制度；b) 费用预算是否符合公司的有关规定，是否遵循有关标准、定额，是否合理，是否符合生产、管理的实际需要；c) 企业对各项费用支出是否制定了具体的控制措施，并分解到有关部门、人员；d) 各项费用的支付是否严格按照公司规定的标准、范围执行，费用的归集、分配、核算是否合规；e) 期间费用的配比原则应用是否恰当，有无将资本性支出费用在期间费用中核
7、算的情况；f) 期间费用有无虚列、少列而作挂帐处理的情况。5.2.4 资本支出预算审计主要是对反映预算期固定资产投资总量和筹资安排的必要性、合理性、效益性进行审计。投资包括：管道及储油（气）库建设及更新改造项目等。筹资包括：股份公司拨入无息资金，长短期付息资金等。重点审查：a) 资本支出预算是否经有关部门批准，是否列入当期投资计划；b) 项目建设投资是否严格控制在经批准的概预算之内，有无计划外工程或擅自提高标准、扩大建设规模等问题；c) 工程建设项目其他费用支出情况审计内容：包括各项购置费用、建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、监理费和可行性研究费等是否按规定的开支范围、内容和标
8、准，进行核算、支付和使用；d) 工程建设项目预付工程价款支付情况：包括预付工程款是否与合同规定的比例及工程进度相符；预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足；预付工程款是否支付到约定的银行账户，有无违规付款行为；施工单位收到预付工程价款后出具的收据是否合规，收据的内容、数据是否正确无误；预付工程价款帐务处理是否及时正确；e) 对列入公司更改计划的工程建设项目的全过程是否实行有效的审计监督。5.2.5 现金流量预算审计是对现金流量预算，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量编制和执行情况进行审计。5.3 审计程序、方式和要求5.3.1 预算审计按中国石油天然气股份有限公司内部审
9、计规范-基本要求规定的审计工作一般程序执行。5.3.2 预算审计一般采取就地审计方式，根据需要，也可采取送达审计或党群工作处认为必要的其他审计方式。5.3.3 审计组实施审计期间应要求被审计单位提供以下资料：a) 经批准的年度预算及调整预算有关资料；b) 会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；c) 预算执行情况的对比分析资料；d) 上年末的决算及其有关资料；e) 年度各项经济指标及其完成情况资料；f) 与预算管理有关的企业内部控制制度；g) 与预算管理有关的计划统计资料；h) 国家审计机关、社会审计机构、内部审计部门出具的各类处理决定及审计意见书；i) 其他有关资料。5.3.4 为避免重复审
10、计，提高审计效率，预算审计可以结合财务审计、经济责任审计、其他专项审计等一并进行。5.3.5 预算审计一般按年度审计计划安排履行实施，特殊情况可临时组织专项审计。5.3.6 审计组实施审计终了，应对被审计单位预算的编制、调整、执行情况进行确认，并将确认的预算执行结果与预算进行对比分析，评价执行结果，按规定编制审计报告。5.3.7 预算审计报告除应包括中国石油天然气股份有限公司内部审计规范-审计报告编审规定的基本内容外，还应包括：a) 被审计单位预算管理制度建立、健全及遵守情况；b) 年度预算执行情况，执行结果分析及综合评价；c) 针对被审计单位预算管理制度和预算编制、执行过程中存在的问题，提出的审计意见及建议。5.3.8 党群工作处审定审计报告后，应出具审计意见书，向同级预算委员会报告预算审计结果。5.3.9 对被审计单位在预算执行过程中的违纪、违规问题需要处理的，由审计部门根据有关规定进行纠正和处理。6 流程 暂无7 相关文件7.1 相关的公司体系文件7.2 相关的法律法规、标准、规范和依据性文件7.2.1 审计署令（2003年）第4号 审计署关于内部审计工作的规定7.2.2 公司内部审计规范8 记录无7
