《审计学 教学课件 ppt 作者 顾奋玲 第十章 筹资与投资循环审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学 教学课件 ppt 作者 顾奋玲 第十章 筹资与投资循环审计（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第 十 章,筹资与投资循环审计,第一节 筹资与投资循环概述,一、筹资与投资循环涉及到的主要报表帐户 二、筹资与投资循环业务活动的特点 三、筹资与投资循环的主要业务活动流程 （一）筹资所涉及的主要活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金,4、计算利息或股利 5、偿还利息或发放股利 （二）投资所涉及的主要业务活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资,四、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动 （1）债券或股票 （2）债权契约 （3）股东名册 （4）公司债券存根簿 （5）承销或包销协议 （6）有关记账凭证和会计科目的明细账和
2、总账,（二）投资活动 （1）股票或债券 （2）债权契约 （3）经纪人通知书 （4）企业章程及协议 （5）投资协议 （6）有关记账凭证和会计科目的明细账和总账,第二节 筹资与投资循环的控制测试和实质性程序,一、筹资与投资循环的控制测试 (一) 筹资活动的内部控制和控制测试（以应付债券为例） (二) 投资活动的内部控制和控制测试 1、合理的职责分工 2、健全的资产保管制度 3、详尽的会计核算制度 4、严格的记名登记制度 5、完善的定期盘点制度,投资控制测试： 1、检查控制执行留下的轨迹 2、审阅内部盘核报告 3、分析企业投资业务管理报告,二、筹资活动的实质性程序 （一）登记入账的业务是否真实 （二
3、）已发生的筹资业务是否均已登记入账 （三）登记入账的筹资业务的估价是否正确 （四）登记入账的筹资业务分类是否正确 （五）业务记录是否及时 （六）筹资业务是否已正确记入明细账并准确汇总,三、投资业务的实质性程序 （一）登记入账的投资业务是否真实 （二）已发生的投资业务是否已登记入账 （三）已登记入账的投资业务估价是否正确 （四）登记入账的投资业务分类是否正确 （五）业务记录是否及时 （六）投资业务是否已正确记入明细账并准确汇总,第三节 借款相关项目审计,一、短期借款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、函证 3、检查短期借款的增加 4、检查短
4、期借款的减少,5、有无到期未偿还的 6、复核利息 7、外币借款 8、列报,二、长期借款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、授信情况，信用等级 3、年内增加的长期借款 4、银行借款的使用是否符合规定 5、函证重大长期借款,6、年内减少的 7、年末有无到期未偿还的 8、计算长短期借款月平均余额，匡算利息支出 9、非记账本位币 10、借款费用的会计处理 11、抵押长期借款的抵押资产的所有权 12、检查重大资产租赁合同 13、列报,三、应付债券审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、检查有关原始
5、凭证 3、检查应计利息、溢折价摊销计算及会计处理 4、必要时，函证 5、检查到期偿还的 6、借款费用的处理 7、列报,四、财务费用审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、分析程序 3、检查利息支出,4、检查汇兑损益明细表 5、检查“财务费用其他”明细账 6、审阅下期起初明细账，检查跨期事项 7、利息收入计缴营业税 8、列报,第四节 所有者权益项目审计,一、实收资本（股本）审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、查阅章程、股东大会、董事会会议记录 3、检查增减变动原因,4、审核转增
6、资本的 5、以权益结算的股份支付 6、违规持股情况 7、非记账本位币 8、检查认股权证 9、列报,二、资本公积审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、收集股东大会、董事会会议记录，更新档案 3、逐项审查明细账（股本溢价、其他资本公积） 4、考虑对所得税的影响 5、不能转增资本的部分 6、列报,三、盈余公积审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、审阅董事会会议纪要、股东大会会议记录等 3、审查法定盈余公积金和任意盈余公积金 4、属外商投资的，检查储备基金、企业发展基金 5、中外合作企业的，检查利润归还投资发生额
7、6、列报,四、未分配利润审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、检查期初数与上期审定数是否相符，涉及损益的上期调整事项是否正确入账 3、收集会议记录，更新永久性档案,4、检查未分配利润变动的相关凭证，会计处理 5、了解本年利润弥补以前年度亏损情况 6、检查以前年度损益调整的内容 7、列报,五、应付股利审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、了解股利分配标准和发放方式是否合规 3、检查股利发生额 4、检查股利支付的原始凭证 5、现金股利发放 6、列报,第五节 投资相关项目审计,一、交易性金融资产审计 （
8、一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、核实期末交易性金融资产持有目的 3、获取交易原始凭证，与明细账核对 4、监盘库存交易性金融资产,5、向相关金融机构函证 6、抽取交易性金融资产增减变动的凭证 7、复核与交易性金融资产相关的损益核算，与公允价值变动损益和投资收益核对 8、复核交易性金融资产的期末公允价值，会计处理 9、关注交易性金融资产是否存在变现限制 10、列报,二、可供出售金融资产审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，会计处理 3、检查库存可供出售金融
9、资产，与相关帐户余额核对,4、向金融机构函证 5、核实期末结存的可供出售金融资产持有目的 6、抽取可供出售金融资产增减变动的记账凭证 7、复核可供出售金融资产期末公允价值是否合理 8、计提减值准备 9、已确认减值损失，公允价值回升时的处理 10、债券类发生减值，相关利息的计算和处理,11、出售时，相关损益的处理 12、复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据 13、债券利息收入的利率是否正确 14、有无担保 15、列报,三、持有至到期投资审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、对账单与明细账核对 3、检查库存持有至到期投资，与账面余额核对
10、 4、函证,5、检查期末结存持有至到期投资的持有目的 6、检查增加 7、检查减少 8、复核利息计算的利率，会计处理 9、复核处置持有至到期投资损益的计算，已计提减值准备的结转 10、持有目的改变时，划转的处理,11、担保 12、有客观证据表明减值时，复核相关资产未来现金流量 13、利息计算及处理 14、列报,四、长期股权投资审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、确认持股比例和持有期间，检查核算方法 3、函证重大投资,4、权益法时，对被投资单位报表实施审计或审阅 5、成本法时，检查股利分配原始凭证和会计处理 6、成本法和权益法转换的 7、长期股
11、权投资的增减变动 8、检查期末减值 9、质押、担保 10、列报,二、投资性房地产审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 2、检查纳入范围的建筑物和土地使用股权 1、明细表 3、检查投资性房地产的后续计量模式的选择 4、后续计量选用公允模式的，复核期末计价 5、后续计量选用成本模式的，确定累计摊销政策,6、逐项检查期末减值 7、后续计量模式的转换是否恰当 8、如发生转换的，检查转换依据，批准，计量，会计处理 9、租金收入 10、改良或装修 11、关联方 12、抵押、担保 13、列报,六、应收利息审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性
12、程序 1、明细表 2、分析程序 3、与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目结合审计，验证应收利息的计算,4、函证重大应收利息 5、检查减少有无异常 6、检查期后收款情况 7、关注长期未收回及金额较大的应收利息 8、列报,七、投资收益审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、分析程序 3、与交易性金融资产等项目结合审计，验证投资收益的期间和会计记录 4、列报,八、应收股利审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、与长期股权投资等项目结合，验证应收股利 3、
13、函证重大项目 4、检查应收股利减少 5、检查期后收款 6、关注长期未收回且金额较大的应收股利 7、列报,九、交易性金融负债审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、审查真实性和完整性 3、必要时，可函证 4、会计处理，公允价值合理性 5、列报,第六节 其它相关项目审计,一、其他应收款审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、分析帐龄，贷方余额重分类 3、有无在应收账款同时挂账项目,4、函证大额、账龄长、异常项目；未回函的，替代审计程序 5、检查期后收款 6、分析明细账，查明长期未收回原因 7、检查
14、转为坏账的审批手续 8、列报,二、其他应付款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、审查截止审计日已支付的其他应付款 3、函证重大或异常 4、非记账本位币,5、审查日后付款事项 6、检查长期未结的 7、关联方 8、列报,三、长期应付款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、检查抵押情况；融资租赁应付款 3、函证重大项目 4、本息计算，会计处理 5、列报,四、预计负债审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、函证 3、已涉诉已判决的对外担保，取
15、得判决书 4、已涉诉尚未判决的征询律师意见 5、检查预计负债估计金额，会计处理 6、列报,五、所得税费用审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、核实当期纳税调整事项 3、检查递延所得税费用（收益）的计算 4、将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表“所得税”核对 5、列报,六、递延所得税资产审计 （一）审计目标 存在；完整性；所有权；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、检查会计政策前后一致性 3、税率 4、增减变动，可抵扣暂时性差异形成原因 5、被审单位是否在期末对递延所得税资产的价值进行复核 6、适用税率
16、发生变化时，重新计量，会计处理 7、列报,七、递延所得税负债审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、检查会计政策是否恰当，前后一致 3、税率 4、增减变动，应纳税暂时性差异形成原因等 5、税率变化时 6、列报,八、资产减值损失审计 （一）审计目标 存在且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、核算内容 3、本期增减变动 4、列报,九、公允价值变动收益审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、逐项检查交易性金融资产（负债）、衍生金融工具、套期保值业务和投资性房地产等各明细发生额 3、列报,十、营业外收入审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、核算内容 3、抽查大额或性质特殊的 4、审查各明细项目，追查至原始凭证 5、列报,十一、营业外支出审计 （一）审计目
