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1、审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1 审计目标,审计目标：在特定环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 3.1.1 审计总目标 3.1.2 审计具体目标,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.1 审计总目标,1. 审计总目标的演变,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.1 审计总目标,2.我国财务报表审计的总目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 一是财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 二是财务报表是否在所有重大方面公允反映被审
2、计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 1.被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。有三个方面的认定： （1）与各类交易和事项相关的认定。 （2）与期末账户余额相关的认定 。 （3）与列报相关的认定。,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,（1）与各类交易和事项相关的认定。 1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2）完整性：所有应当
3、记录的交易和事项均已记录。 3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,（2）与各类交易和事项相关的认定。 1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
4、,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,（3）与列报相关的认定。 1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,2.具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的审计目标 （2）与期末账户余额相关的审计目标 （3）与列报相关的审计目标。,审计实务 主编：周凤
5、 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,（1）与各类交易和事项相关的审计目标 1）发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 2）完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。 3）准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。 4）截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5）分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,（2）与期末账户余额相关的审计目标 1）存在：由存在认定推
6、导的审计目标是记录的金额确实存在。 2）权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 3）完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。 4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。,审计实务 主编：周凤 第3章 审计目标、范围和审计过程,3.1.2 审计具体目标,（3）与列报相关的审计目标。 1）发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 2）完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。,
