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1、第十一章 公司人工成本控制与调整,第一节 公司人工成本及特点 第二节 公司人工成本统计方法和管理体系构建,第一节 公司人工成本及特点,一、 公司人工成本概念及构成 二、公司人工成本特点,一、 公司人工成本概念及构成,1.职工工资总额 2.社会保险费用 3.职工福利费用 4.职工教育费 5.劳动保护费用 6.职工住房费用 7.其他人工成本费用,1.职工工资总额,职工工资总额是指各单位在一定时期内，以货币或实物形式直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。工资总额是企业在一定时期内支付给全体职工的劳动报酬,是企业人工成本重
2、要组成项目,是计提其他人工成本费用的基础(基数)。以国家统计局“关于职工工资总额组成的规定”为统计范围。财务部门以核准数列支成本。,2.社会保险费用,社会保险费用指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。具体包括养老保险、失业保险、医疗保险及其他保险(含工伤保险、生育保险和人身安全)等社会保险费用，企业为职工支付的补充养老保险和储蓄性养老保险也是养老保险的组成部分。,3.职工福利费用,职工福利费用指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业建立社会服务机构中的工作人员的
3、工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：物业管理费、冬季取暖费、独生子女费、托儿补助费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用、员工困难补贴费、企业补充养老保险和企业补充医疗保险(在企业工资总额之内)。,4.职工教育费,职工教育费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。会计处理具体比例是按工资总额的1.5%计提。,5.劳动保护费用,劳动保护费用是指企业为实施安全技术措施、工业卫生等发生的费用,以及用于职工劳动保护用品(女保健用品、清凉用品、工作服等)费用。财务决算成本费用中有“劳动保护”科目。,6.
4、职工住房费用,职工住房费用是指企业为改善职工住房条件支付的费用。比如住房公积金、提租补贴。职工住房费用在劳动统计上指为改善职工居住条件而支付的所有费用。包括从职工宿舍提取的折旧费、企业缴纳的住房公积金,实际支付的职工住房补贴(含租房费用)和住房困难补助,企业住房的维修和管理费用。,7.其他人工成本费用,公司其他人工成本费用包括工会会费、外聘人员劳务及咨询费用、没有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。,二、公司人工成本特点,1.人力资源成本投资收效比较慢 2.人力投资受益效果大、期限长 3.人力资源投资效益有明显的时效性 4.人力资源投资收益预期具有较大不确定性,1.人力资源成本投
5、资收效比较慢,一般的实物资产，如固定资产，只要建造或者购买并安装成功了，马上就可以投入生产经营中使用，为企业带来收益。但是，人力资源的投资效益，并不像实物资产那么迅速显示出来，而是有一个比较长的时滞。比如，企业高薪聘请的经理人员为企业带来的贡献，可能要经过一段时间才能逐渐看出;企业内部对员工的培训，也需要经过较长时期才能看出其效益。有些企业把员工送到国外学习，这个时滞就更长了。这就要求企业提前进行人力资源的投资，储备大量的人才资源，才能在瞬息万变的市场竞争中立于不败之地，绝不能像“汽车加油”或“机器供电”似的随用随取。这在我国竞争日趋激烈、人才市场不健全的背景下显得尤其重要。,2.人力投资受益
6、效果大、期限长,虽然人力资源成本投资收效比较慢，但是一旦发生作用，其影响是极其重大而深刻的。良好的人力资源和其合理的组合，对企业的贡献会超过任何其他资产。而且，人力资源保持效果的期限一般比较长，不像固定资产等实物资产那样会突然失去效用。所以“智力投资”是最为明智的。,3.人力资源投资效益有明显的时效性,虽然人力资源投资的收益巨大而持久，但是它也有很强的时效性。如上文提到的，一个受过良好教育、专业技能很优秀的人，如果停止学习，不去提高自己，会由于知识的遗忘而失去原有的能力，即使没有遗忘，也会由于技术的进步、时代的变迁而在一定程度上失去竞争力，造成人力资源的极大浪费。,4.人力资源投资收益预期具有
7、较大不确定性,虽然人力资源可能带来的收益将是巨大的，但是人力资源价值是以人为载体的，其实现程度受主观能动因素影响较大，还存在着人才“跳槽”等风险，其价值不能完全由企业控制;即使确定能带来价值，其未来经济利益的期限也较难确定，能为企业带来未来经济利益的数额也具有高度的不确定性。,第二节 公司人工成本统计方法和管理体系构建,一、公司人工成本管理及其意义 二、 公司人工成本统计指标体系 三、公司人工成本控制线 四、公司人工成本预测预警机制 五、公司人工成本管理体系 六、提高公司人工成本效率的措施 七、公司人工成本管理中应注意的问题,一、公司人工成本管理及其意义,人工成本管理，是指企业在生产经营活动中
8、，围绕劳动者所发生的全部费用进行界定、核算、支付、分析、调整等一系列管理行为。实施中需要数据统计的支持。 人工成本的特点决定了人工成本管理是一项复杂的工程。企业加强人工成本管理是企业发展的需要。,二、 公司人工成本统计指标体系,(一)公司人工成本的统计指标 (二)公司人工成本指标应用及分析办法,(一)公司人工成本的统计指标,1.绝对数指标 2.水平指标 3.结构指标 4.水平指数 5.投入产出指标 6.综合指标 7.弹性指标,1.绝对数指标,人工成本总额：主要由第一节中所述七大部分加总。由于不同企业人数差异太大，所以可比性较差。但是可以作为企业平衡人工成本支出和企业总成本之间的参考。,2.水平
9、指标,(1)人均人工成本。 (2)职位人工成本。,(1)人均人工成本。,人均人工成本是企业全部人工成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额。可以细化为年、月和小时人均人工成本，月、小时人均人工成本应按年人均人工成本指标进行折算，是国际间进行横向比较的常用指标。,(2)职位人工成本。,职位人工成本是企业在一定时期内对某一类职位从业人员直接和间接支出的平均人工成本指标，据此反映企业在一定时期内(一般为一年，也可以是月、小时)因使用某一类人员所发生的全部人工成本，同时反映这一类人员在一定时期内获得的总体报酬水平。,3.结构指标,(1) 人工成本分项结构比例。 (2) 人工成本占总成本(费用)的比例。,
10、(1) 人工成本分项结构比例。,人工成本分项结构比例是企业支出的全部人工成本中的七大构成项目各自占有的比例。它可以反映企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。,(2) 人工成本占总成本(费用)的比例。,人工成本占总成本(费用)的比例=企业人工成本总额/企业成本(费用)总额100%,4.水平指数,(1) 年度人均人工成本环比指数。 (2) 年度人均人工成本定比指数。,(1) 年度人均人工成本环比指数。,年度人均人工成本环比指数是指报告年度人均人工成本水平与上一年度人均人工成本水平之间的比值。,(2) 年度人均人工成本定比指数。,年度人均人工成本定比指数是指报告期年度人均人
11、工成本水平与某一基期年度人均人工成本水平之间的比值。,5.投入产出指标,(1) 劳动分配率。 (2) 人事费用率。 (3) 人工成本利润率。,(1) 劳动分配率。,劳动分配率是指人工成本占增加值(纯收入)的比重，表示企业在一定时期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工成本。它是集中反映企业人工成本投入产出水平的指标，也是衡量企业人工成本相对水平高低程度的重要指标，它反映分配关系和人工成本要素的投入产出关系。同一企业通过在不同年度劳动分配率的比较，在同一行业不同企业之间劳动分配率的比较，说明人工成本相对水平的高低。,(2) 人事费用率。,人事费用率指人工成本占销售收入(营业收入)比重，表示企业生
12、产和销售的总价值中有多少用于人工成本支出。该指标反应了人工成本的投入产出比例、从业人员报酬在企业总收入中的份额以及从业人员报酬与劳动生产率的对比关系。,(3) 人工成本利润率。,人工成本利润率是指企业投入的人工成本代价与企业最终获得的以利润表现的经济效益之间的关系。该指标表明，在企业新创造价值当中，从业人员直接和间接得到的全部报酬与企业利润之间的关系。在同行业企业中，人工成本利润率越高，表明单位人工成本支出所取得的经济效益越好，人工成本的相对水平越低。,6.综合指标,人工成本系数：人工成本系数是人工成本有关指标按相应权重加权计算的结果，是人工成本水平的综合标志，可作为不同企业、行业或地区的社会
13、人工成本比较的主要参考指标。 人工成本系数=(人工成本指数相应权重)+(总成本中人工成本含量相应权重)+(人事费用率相应权重)+(劳动分配率相应权重)。,7.弹性指标,1)人均人工成本的增加值弹性、人均人工成本的销售收入弹性、人均人工成本的总成本弹性的计算公式分别为： 2)人工成本综合弹性的计算公式,(二)公司人工成本指标应用及分析办法,1.现状了解法 2.变动分析法 3.水平控制法 4.因素分析法 5.分组分析法 6.时间序列法 7.投入产出分析法 8.弹性控制法,1.现状了解法,根据人工成本总额、人均人工成本指标、职位人工成本指标和组成指标，得出企业统计分析的初步数据，这些指标可以让我们清
14、楚目前企业人力成本使用情况及其对企业生产的作用。,2.变动分析法,(1)人工成本总量变动情况分析。 (2)人均人工成本变动情况分析： (3)人工成本构成及其变动分析：,(1)人工成本总量变动情况分析。,人工成本总量变动率报告期人工成本总量基期人工成本总量100%-100% 人工成本总量的变动值报告期人工成本总量基期人工成本总量,(2)人均人工成本变动情况分析：,人均人工成本变动率报告期人均人工成本基期人均人工成本100%-100% 人均人工成本的变动值报告期人均人工成本基期人均人工成本,(3)人工成本构成及其变动分析：,人工成本构成变动报告期某组成部分所占比重基期该部分所占比重 通过变动分析，
15、企业可以找出自身在人工成本投入使用方面的变化情况及趋势，结合变动的原因，大致分析出总结人工成本的变动趋势及其是否合理。 这种变动趋势分析如果用于竞争对手分析和行业领导者分析，可以帮助企业更快地找出行业一流水准领导者的发展历程，找到差距，迎头赶上。,3.水平控制法,水平控制的意思就是横向比较，即企业将自己的统计数据与同行业、同地区进行比较。以行业平均的劳动分配率、人事费用率、人工成本占总成本比重这三个比率指标为参照，衡量企业与行业对应比率指标的偏差程度。显然，企业的这三项比率指标应当低于行业平均水平，且这三项比率指标都不能为负值，符合这一条件的企业是人工成本比率控制较好的企业。反之则认为该企业在
16、人工成本的比率方面失控了。,4.因素分析法,表11-1 资料表,5.分组分析法,分组分析法是研究总体内部差异的一种方法，也就是根据统计分组的目的和社会经济现象的特征，把一个总体中的下属总体单位按照一个或若干个标志划分为几个组，以便进行对比研究的方法。如果企业有多个下属企业，可以采用这种分组比较的方法。比如发电集团可以把下属企业按照火电、水电进行分组，也可以按装机容量进行分组。,6.时间序列法,表11-2 时间序列,7.投入产出分析法,人工成本的投入产出分析是将企业(雇主)所花费的人工成本与产出作比较，如与利润总额、增加值、销售收入、上缴利税、实现税利等相比较，用以说明人工成本的效益情况，即每投入一定数量的人工成本将产出多大的经济效益。比较的结果即为人工成本投入产出比。计算公式为： 人工成本投入产出比=报告期经济效益指标报告期人工成本总量 企业劳动分配率和人事费用率也是人工成本的投入产出指标,8.弹性控制法,表11-3 某企业人工成本结构表,三、公司人工成本控制线,(一)公司人工成本支出的最高和最低限度 (二)公司人工成本控制线,(一)公司人工成本支出的
