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1、模块六 成本费用岗位,项目一 动力费、材料费、职工薪酬的归集与分配,项目内容 ：,华龙机械厂在生产过程中发生的电力费用，材料费用，职工薪酬按照受益对象进行归集和分配,项目目标 ：,1、掌握企业生产过程中发生的外购动力费用的归集和分配的程序，动力费用计入成本的方法 2、复习材料费用，职工薪酬，及固定资产折旧费用的归集及分配,业务步骤 ：,第一步，通过银行委托付款支付电力费用，取得增值税专用发票。 第二步，根据原始记录，确定各产品、各部门的用电数量，期末外购动力费用分配表进行动力费用的分配。,第三步，会计账务处理。（1）根据动力费用分配表进行账务处理，分别记入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用
2、”等账户；（2）会计人员根据真实准确手续完整的原始发票填制记账凭证。交审核人员审核无误后，交总账会计登记相应的总分类账；（3）记账凭证经财务主管审核后，负责登记明细账的会计人员根据审核无误的记账凭证及其附件，登记相应的明细账。,业务流程图：,生产耗用,实际支付,车间一般耗用,生产成本,银行存款,制造费用,应交税费应交增值税（进项税额）,管理费用,行政管理部门耗用,业务指导 ：,1、材料费用的归集和分配,原材料,生产成本,制造费用,管理费用,在建工程,直接生产个人工资,销售人员的工资,行政管理人员工资,车间管理人员工资,在建工程、研发支出,应付职工薪酬-工资,在建工程人员、研发人员的工资,2、人
3、工费用的归集与分配,项目二 辅助生产成本的分配,项目内容 ：,该企业设有一个辅助生产车间机修车间，主要为本企业的基本生产车间和管理部门提供修理劳务，其所发生的费用，已经按照费用要素记入“生产成本辅助生产成本”明细账，期末，将其所发生的费用按其对外提供的修理工时的比例进行分配,项目目标 ：,掌握辅助生产费用分配的直接分配法及会计处理,业务步骤 ：,第一步，编制辅助生产费用分配表。根据“辅助生产劳务供应通知单”编制辅助生产费用分配表；交审核人员审核 第二步，会计账务处理。根据辅助生产车间提供劳务的受益对象编制“辅助生产成本分配表”，交主管会计审批后进行账务处理,业务流程 ：,生产成本辅助生产成本
4、制造费用 生产车间负担的 管理费用 行政管理部门负担的,业务指导 ：,根据辅助生产车间本期发生的辅助生产成本总额，编制辅助生产成本计算表，按照生产工时比例，在各受益对象之间进行分配。为基本车间发生的修理费，计入制造费用账户，为管理部门发生的修理费，计入管理费用账户,相关知识 ：,1、常用的分配方法 直接分配法 顺序分配法 交互分配法 代数分配法 计划分配法,2、直接分配法 （1）该法下，不考虑辅助车间之间相互提供的产品或者劳务，而是将辅助车间所发生的辅助费用直接分配给各个受益的非辅助部门，如基本生产、车间、管理部门、销售部门,（2）计算公式 辅助生产费用分配率 =（辅助生产费用总额）/(该辅助
5、生产车间提供的劳务数量 ) 某基本生产车间或行政管理等部门应分配辅助生产费用=该基本生产车间或行政管理等部门劳务耗用量 辅助生产车间费用分配率,3.交互分配法 是指将辅助生产车间的费用分两次进行，第一次只限于各辅助生产车间之间根据相互提供的产品或劳务进行交互分配费用，即内部分配或交互分配；第二次是将辅助生产分配前的费用，加上分入费用，减去分出费用，计算出各辅助生产车间的实际费用后，再采用直接分配法，分配给基本生产车间和行政管理部门等各受益单位,4.计划成本分配法 是指按事先确定的辅助生产车间提供的产品或劳务的计划单位成本和各车间、部门耗用的数量，计算各车间、部门应分配的辅助生产费用的一种方法。
6、 对于按计划成本计算的分配额和各辅助生产车间实际发生费用之间的差额，为了简化核算，可列入“管理费用”科目中。如果是超支差，应增加管理费用，如果是节约差，则应冲减管理费用。,5.代数分配法 是运用代数中建立多元一次方程组的方法，计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的单位成本，然后，再按各车间、部门（包括辅助生产车间内部）耗用辅助生产车间产品或劳务的数量计算应分配的辅助生产费用的一种方法。,项目三 制造费用的分配结转,项目内容 ：,该企业设有一个基本生产车间，生产滚动轴承和滑动轴承，车间日常所发生的各项间接费用，按照费用要素记入“制造费用”明细账，期末，将其所发生的全部制造费用在两种产品之间进行分配
7、。,项目目标 ：,掌握制造费用分配的方法及会计处理,业务步骤 ：,第一步，编制制造费用分配表。本企业基本生产车间生产滚动轴承和滑动轴承，基本生产车间发生的各项间接费用先通过“制造费用”账户进行归集，然后采用一定的分配方法在滚动轴承和滑动轴承两种产品之间进行分配；编制制造费用分配表；交相关人员审核。 第二步，会计账务处理。根据制造费用分配表进行账务处理，将制造费用分配结转到“生产成本基本生产成本”账户。,业务流程,制造费用,生产成本基本生产成本,分配,业务指导 ：,1、,制造费用分配表 年 月 日,2、根据“制造费用分配明细表”登记“产品成本计算单”，并将“制造费用明细账”汇总的费用全部转入“基
8、本生产成本明细账”中。经过上述分配后，“制造费用明细账”月末一般应无余额。,相关知识 ：,1、制造费用的内容 职工薪酬 、机物料消耗 、折旧费 、 修理费 、办公费 、水电费、劳动保护费、租赁、实验检验费、低值易耗品摊销、季节性及修理期间的停工损失,2、制造费用的分配方法很多，常用的有 （1）生产工人工时比例法 （2）生产工人工资比例法 （3）机器工时比例法 （4）年度计划分配率法等,3.生产工人工时比例法计算公式： 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品工时耗用量之和 某产品应分配的制造费用= 该产品工时耗用量 制造费用分配率,项目四 产品成本计算,项目内容 :,华龙机械厂采取品种法计算产品
9、成本,项目目标 :,掌握品种法的基本原理和方法,业务步骤 :,第一步，产品验收入库。根据本月的生产完工情况取得本月的产品入库单,产品入库单 2009年12月10日,第二步，计算各产品的约当产量。将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量。 第三步，计算完工产品成本和月末在产品成本。计算出在产品的约当产量之后，按照完工产品的产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品费用和月末在产品费用。计算各产品的单位成本、完工产品总成本和期末在产品成本。,第四步，编制成本计算单。,产品成本计算单 完工产成品 件 产品名称:滚动轴承 年 月 日 在产品 件,第五步，会计账务处理。根据上述的计算结
10、果填成本计算单，交相关人员审核，根据审核无误的成本计算单编制记账凭证并审核，然后由相关会计人员进行相应的会计处理。,业务流程 ：,生产成本基本生产成本 库存商品,产品完工入库,业务指导 ：,约当产量法分配完工产品成本和月末在产品成本： 1.根据完工程度和期末在产品数量计算约当产量，期末在产品的完工程度为50%，投料程度为100%。 月末在产品约当产量=在产品数量完工程度（或投料程度）,2.按成本项目计算单位成本,相关知识 ：,1. 企业成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法。成本计算的辅助方法有分类法。 2.品种法以产品品种作为成本计算对象，该方法适用于单步骤、大量生产的企业，一般每月月末
11、计算产品成本，如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。,3.分批法以产品批别作为产品成本计算对象，该方法适用于单件、小批生产的企业。一般情况下，成本计算期与产品的生产周期基本一致，但与会计报告期不一致。 4.分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，适用于大量大批多步骤生产的企业。在实际工作中，根据成本管理要求对各生产步骤成本资料要求的不同和对简化成本计算工作的考虑，各生产步骤成本的计算和结转，又将分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法两种。,5.分类法不是产品成本计算的基本方法，必须与品种法、分批法、分步法结合应用。分类法是将企业生产的产品划分为若干类别，按类别设置生产成本明细账，归集生产费用，计算出各类产品的总成本。,
