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1、Company Logo,,基础会计,首页,课程简介,电子教案,制作： 王静,首页,第十章,第九章,第八章,第七章,第六章,第三章,第一章,第五章,第二章,第四章,Company Logo,,学习目标,机械工业出版社,基础会计,通过本章学习，理解财产清查的概念、意义和种类；了解财产清查的一般程序；掌握财产清查的方法。,通过本章学习:,1能登记库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账、明细分类账。 2能在月末进行对账和结账。 3会更正错账。,第七章 会计账簿,基础会计,机械工业出版社,第一节 会计账簿的基础,1账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的若干账页组成，以经过审核
2、的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映单位各项经济业务的簿籍。 2设置和登记账簿的意义 （1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 （2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 （3）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 （4）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。,一、会计账薄的概念和意义,基础会计,机械工业出版社,二、会计账薄的分类,会 计 账 簿,按用途,按外表形式,日记账,分类账,备查账,订本式账,活页式账,多栏式账,按结构格式,三栏式账,卡片式账,数量金额式账,基础会计,机械工业出版社,基础会计,机械工业出版社,三、账薄的基本内容,基本构成
3、：封面、扉页和账页。 1、封面：主要说明账簿的名称。 如“现金日记账”、“固定资产明细账”、“总分类账” 2、扉页：说明账簿的启用和交接情况。 包括的基本内容： （1）单位名称； （2）账簿名称； （3）账簿编号（第几册）； （4）账簿启止页数； （5）启用日期； （6）单位领导人、记账人员、会计主管人员等签名盖章； （7）加盖单位公章。,基础会计,机械工业出版社,3、账页：用来具体记录经济业务。 包括的基本内容： （1）账户的名称，以及一级科目、二级或明细科目。 （2）登记账簿的日期栏。 （3）记账凭证的种类和号数栏。 （4）摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明。 （5）金额栏，记录经济业务
4、的增减变动和余额。 （6）总页次和分页次。,基础会计,机械工业出版社,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账的设置与登记 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。 设置日记账的目的就是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中，日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账两类。 常用的特种日记账是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，一些商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。,普通日记账,特种日记账,按记录内 容的不同,现金日记账,银行存款日记账,基础会计,机械工业出版社,下一页,普通日记账
5、第 页,基础会计,机械工业出版社,1.普通日记账一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。其格式见表7-1。,表7-1,返回上,基础会计,机械工业出版社,2.现金日记账是出纳员根据审核后的库存现金的收、付款凭证按时间先后顺序逐笔登记的，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”逐日结出现金余额，与库存现金核对，即“日清日结”。 （1）三栏式，如表7-2所示；多栏式，格式如表7-3 。,表7-2,三栏式现金日记账,多栏式现金日记账,表7-3,基础会计,机械工业出版社,（2）多栏式日记账另一种是分别设立“现金收入日记账”和“现金支出日记账”，以收入为主，在“收入日记账”中设“支出合计”栏，格式
6、如表7-4和表7-5。,表7-4,表7-5,现金收入日记账,现金支出日记账,返回上,基础会计,机械工业出版社,2.银行存款日记账 是用来核算和监督银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿。 由出纳员按时间先后顺序逐日逐笔登记，银行存款日记账根据银行存款收款凭证和库存现金送存银行的付款凭证登记“收入”；根据银行存款付款凭证登记“支出”；每日结出存款余额。月末与开户银行的对账单进行核对，查明账存数与实存数是否一致。其外表形式一律采用订本式。 也分为三栏式和多栏式两种。 一般有注明“现金支票”和“转账支票”的号数栏，方便与银行对账，其他与现金日记账相同，格式与现金日记账的类似。对外币银行存款，应按不同
7、的币种和开户银行分别设置日记账。,返回上,基础会计,机械工业出版社,二、总分类账的设置与登记 总分类账也称总账，是按一级会计科目开设，进行分类登记的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。 因此，总分类账是每个企业必须设置的。 总分类账的登记方法按不同账务处理程序进行登记，将在下一章全面阐述，其主要登记方式有以记账凭证直接登记；将记账凭证汇总为收款汇总凭证、付款汇总凭证和转账汇总凭证后，再根据汇总记账凭证登记；以科目汇总表的形式登记。,基础会计,机械工业出版社,三栏式总分类账 会计科目： 第 页,表7-6,总分类账的基本格式是“借方
8、”、“贷方”和“余额”的三栏式，见表7-6。其外表为订本式。“借或贷”是限定“余额”方向的。,返回分类,基础会计,机械工业出版社,三、明细分类账的设置与登记 明细分类账也称明细账，是按明细科目即子目或细目进行分类登记的账簿。明细分类账提供详细的核算资料，为编制会计报表提供必要的基础数据。 明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确定。常用的有“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”和“平行式”等多种格式。,1三栏式明细分类账，其账页的格式同总分类账的格式基本相同，只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务、资本等分户账。,基础会计,机械工业出
9、版社,2多栏式明细分类账，其格式视管理需要而呈多种多样。在一张账页上按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。适用于成本费用类科目的明细核算，如“管理费用”、“制造费用”、“生产成本”等。如“制造费用明细账”，见表7-7 ，在借方栏下，可分设若干专栏：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、物料等企业发生的制造费用。,制造费用明细账 明细科目 第 页,表7-7,返回分类,基础会计,机械工业出版社,3数量金额式明细账，其账页的格式见表7-8 。在收入、发出、结存三栏内，又分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。适用于既要进行金额明细核算、又要进行数量明
10、细核算的财产物资项目，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存的数量和金额资料，便于企业管理。,表7-8,数量金额式明细分类账 会计科目 第 页,返回分类,基础会计,机械工业出版社,4平行式明细分类账，也称横线登记明细账。其账页结构特点是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务的进展及完成情况。该种账页一般用于“材料采购”、“其他应收款”及“委托银行收款”等需要动态管理的明细分类账中 。,表7-9,其他应收款明细分类账,基础会计,机械工业出版社,四、总分类账和明细分类账的平行登记 1总分类账和明细分类账的关系 (1）从提供会计
11、核算指标及所属关系上，总分类账提供总括的经济指标，是对所属明细分类账资料的综合，起着统驭和控制的作用，因此为统驭账户；明细分类账是其总分类账的具体化，起着补充说明的作用，依次为从属账户。 (2）从数量关系上，总分类账户借（贷）方本期发生额，应与所属明细分类账借（贷）方本期发生额的合计数相等。同时，其总分类账户的期末余额应与所属明细分类账户余额的合计数相等。即： 总分类账户本期发生额=所属明细账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额合计,基础会计,机械工业出版社,2总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面要登
12、记该总分类账户所属的各明细分类账户。平行登记的基本要求是： (1）依据相同。 (2）期间相同。 (3）金额相等。 (4）记账方向相同。,基础会计,机械工业出版社,第三节 会计账簿登记的规则和错账更正,一、会计账簿启用规则 1新建企业或新的会计年度开始时，必须启用新的会计账簿。在新账簿中填写企业全称，加盖单位公章。按国家法律规定自行粘贴并划线注销印花税票。 2在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表” 。 3启用订本式账簿，按页码顺序登账，不得跳页、隔行、缺号。启用活页式账簿，按账页顺序编号，定期装订成册。,基础会计,机械工业出版社,二、账簿登记规则 1应根据审核无误的会计凭证登记会计
13、账簿。 2账簿登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，在记账凭证的“过账”栏划“”，避免重复、漏记。 3文字、数字留上1/2空格，便于更正错账。 4使用蓝黑墨水钢笔或碳素签字笔，不得使用圆珠笔、铅笔等，防止涂改，红笔在特殊情况下使用。 5发生红笔记账的情形： （1）冲销错误记录； （2）在不设借贷、收付等栏的多栏式账页中，登记减少数；,基础会计,机械工业出版社,（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏中登记负数； （4）其他国家有关规定。 6登记账簿时，按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如出现空页、空行，用红笔划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”等，同时要求记账员签章
14、确认。 7凡需要结出余额的账户，应按时结出余额。 8一页登记完毕，结出本页合计数及余额,最后一行的“摘要”栏内注明“过次页”，新页第一行“摘要”栏内注明“承前页”。便于结账和对账。,基础会计,机械工业出版社,三、错账查找方法 查找错账的方法主要有两种：个别检查法和全面检查法。 1.个别检查法 这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误。个别检查法分为差数法、倍数法和除9法三种。 2.全面检查法 全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，具体又分为两种：顺查法和逆查法。,基础会计,机械工业出版社,四、错账更正法 由于记账差错的具体情况不同，更正错误的方法也不同，常
15、用的更正错误的方法有： 划线更正法 红字更正法 补充登记法,基础会计,机械工业出版社,1.划线更正法 1）适用：记账凭证正确，在过账或结账中发现账簿记录的文字或数字有错误 2）更正方法： 先在错误的文字或数字上划一红线注销，要使原来的字迹仍可辨认； 在红线上方空白处用蓝字填上正确的文字或数字； 并在更正处由记账人员盖章。 3）注意事项：对改正错误的数字一定要用红线全部划去，不能只改个别数字。,基础会计,机械工业出版社,2.红字更正法 1）适用： 记账凭证上的科目和金额发生错误，并已登记入账； 如果在记账后发现记账凭证中应借、应贷的账户没有错，只是所填金额大于应填金额。 2）更正方法： 先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要中写明“更正第X 号凭证错误”； 并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录； 再用蓝字重填一张正确的记账凭证； 登记入账。,基础会计,机械工业出版社,3.补充登记法 1）适用： 记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确、但所填的金额小于正确金额的情况。 2）更正方法： 采用补充登记法就是将少填的金额（即正确金额与错误金额之间的差额）用蓝字填制一张记账凭证，在“摘要”栏内注明“补记第X 号凭证少计数”； 并据以登记入账。,基础会计,机械工业出版社,一、对账 1.账证核对。是指账簿（总账、明细账、库存现金和银行
