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1、1,第 八 章,账 务 处 理 程 序,2,教学目标：了解各种账务处理程序的意义；掌握账务处理程序的种类；熟练掌握各种账务处理程序的特点和方法。 教学重点：各种账务处理程序的特点和方法。 教学难点：各种账务处理程序的方法。,本章内容提示,教学内容： 1、账务处理程序概述 2、记账凭证账务处理 程序 3、科目汇总表账务处 理程序 4、汇总记账凭证账务 处理程序 5、复习思考题,3,第一节 账务处理程序意义和种类,（二）账务处理程序的意义： 1、规范会计核算组织工作，保证会计记录正确、及时、完整； 2、可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作效率； 3、可以保证迅速形成财务信息，
2、保证会计核算工作质量； 4、提供全面、连续、系统的会计信息。,（一）账务处理程序的涵义： 账务处理程序也称为会计核算组织程序或账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。,4,概 述,1、要与本企业的经济业务特点、规模大小和业务繁简程度相适应。 2、能够正确、全面、及时地提供有关经济活动和财务收支情况的指标，以满足本单位加强经济管理，提高经济效益的需要，满足主管部门管理和国家宏观调控的需要。 3、 要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率。 4、便于会计人员的分工和协作，便于建立岗位责任制。,（三）会计处理程序的基本要求,5,
3、二、账务处理程序的种类,概 述,按记账方法进行分类,6,图示,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序：是指对发生的经济业务事项，首先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,7,图示,二、记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序,(1) 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 (2) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (3) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
4、。 (4) 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 (5) 期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 (6) 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,8,记账凭证账务处理程序,9,三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证账务处理程序,2、优点：直接根据记账凭证，简单、明了，容易理解，便于查账。,4、适用范围：一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。,1、特点：根据记账凭证直接登记总分类账，是最基本的会计会计核算形式，是其他会计核算形式的基础。,3、缺点：逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类
5、账的登记工作过于繁重。,10,四、记账凭证核算组织程序的案例说明,11,记账凭证核算组织程序的案例说明,12,记账凭证核算组织程序的案例说明,13,记账凭证核算组织程序的案例说明,14,记账凭证核算组织程序的案例说明,15,记账凭证核算组织程序的案例说明,16,记账凭证核算组织程序的案例说明,17,记账凭证核算组织程序的案例说明,18,记账凭证核算组织程序的案例说明,19,记账凭证核算组织程序的案例说明,20,记账凭证核算组织程序的案例说明,21,记账凭证核算组织程序的案例说明,22,记账凭证核算组织程序的案例说明,23,记账凭证核算组织程序的案例说明,24,记账凭证核算组织程序的案例说明,2
6、5,记账凭证核算组织程序的案例说明,26,记账凭证核算组织程序的案例说明,27,记账凭证核算组织程序的案例说明,28,记账凭证核算组织程序的案例说明,29,记账凭证核算组织程序的案例说明,30,记账凭证核算组织程序的案例说明,31,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登 记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证定期(如5天或10天)汇总编制汇总记账凭
7、证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。,32,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理的程序 (1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2) 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 (5) 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 (6) 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 (7) 期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 (8) 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会
8、计报表。,33,汇总记账凭证核算组织程序图,汇总记账凭证账务处理程序,34,三、汇总记账凭证账务处理程序案例说明,35,汇总记账凭证账务处理程序案例说明,36,汇总记账凭证账务处理程序案例说明,37,汇总记账凭证账务处理程序案例说明,38,汇总记账凭证账务处理程序案例说明,39,1、适用范围：规模较大、业务量较多的企业 2、缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总记账凭证的工作量也较大。,四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围,汇总记账凭证账务处理程序,3、优点：以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末时
9、一次登入总分类账，减轻登记总账的工作量；汇总记账凭证能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经齐活动的发生情况，提高了核算效率。,40,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序的特点：是定期(5天或10天)将所有记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表(又称科目汇总表)，然后根据科目汇总表登记总分类账。,科目汇总表账务处理程序,41,二、科目汇总表账务处理的程序,(1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2) 根据原始凭证或汇总原始凭证编
10、制记账凭证。 (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 (5) 根据各种记账凭证编制科目汇总表。 (6) 根据科目汇总表登记总分类账。 (7) 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 (8) 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序,42,二、科目汇总表账务处理的程序,科目汇总表账务处理程序,43,科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,特点：根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,
11、适用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。,优点：这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续也比较简便，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。,缺点：只能作为登记总账和试算平衡的根据，不反映账户的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。,44,三、科目汇总表账务处理的案例说明,科目汇总表账务处理程序,45,案例说明,科目汇总表账务处理程序,46,案例说明,科目汇总表账务处理程序,47,案例说明,科目汇总表账务处理程序,48,复习思考题,复习思考题,1、( )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 A记账凭证账务处理程序 B科目汇总表账务处理程序 C汇总记账凭证账务处理程序 D
12、多栏式日记账账务处理程序,基础会计课堂第八章 账务处理程序,A,B,C,A,4、汇总记账凭证账务处理程序适用于( )的企业 A规模较大、经济业务较多 B规模较小、经济业务不多 C规模较大、经济业务不多 D规模较小、经济业务较多,3科目汇总表的汇总范围是( )。 A.全部科目的借方余额 B.全部科目的贷方余额 C.全部科目的借、贷方发生额 D.部分科目的借、贷方发生额,2各种会计账务处理程序之间的主要区别在于( )。 A总账的格式不同 B登记总账的依据不同 C会计凭证的种类不同 D编制会计报表的依据不同,（一）单项选择题,49,错误,错误,错误,错误,1任何会计账务处理程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。 2科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。 3科目汇总表账务处理程序下，总分类账须逐日逐笔地登记。 4汇总收款凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。 5汇总转账凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。,复习思考题,(二)判断题,正确,
