《成本会计 教学课件 ppt 作者 卢静 第九章 成本报表的编制与分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本会计 教学课件 ppt 作者 卢静 第九章 成本报表的编制与分析（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、32840-9a,主编,第九章 成本报表的编制与分析,第一节 成本报表的作用和种类 第二节 成本报表的编制 第三节 成 本 分 析 第四节 技术经济指标变动对产品成本的影响,第一节 成本报表的作用和种类,一、成本报表的作用 二、成本报表的种类 三、成本报表的特点,一、成本报表的作用,(1) 成本报表可以综合反映企业报告期内的成本费用。 (2) 成本报表是评价和考核企业内部成本管理的重要依据。 (3) 成本报表是加强成本控制的重要工具。,二、成本报表的种类,1.反映成本计划执行情况的报表 2.反映各种费用支出情况的报表,三、成本报表的特点,(1) 编制的目的主要是满足企业内部经营者的需要，其内容
2、更具有针对性。 (2) 成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，因而更具有灵活性。 (3) 成本报表作为对内报表更注重时效。,第二节 成本报表的编制,一、成本报表的编制要求 二、成本报表的编制方法,一、成本报表的编制要求,(1) 真实性。 (2) 一贯性。 (3) 正确性。 (4) 完整性。 (5) 及时性。,二、成本报表的编制方法,(一)全部产品生产成本表的编制 (二)主要产品单位成本表的编制 (三)各种费用报表的编制,(一)全部产品生产成本表的编制,1.按产品种类反映的全部产品生产成本表 2.按成本项目反映的全部产品生产成本表,(二)主要产品单位成本表的编制,1.主要产品单位成本表的作用
3、 2.主要产品单位成本表的结构 3.主要产品单位成本表的编制方法,(三)各种费用报表的编制,1.制造费用明细表的结构和编制 2.销售费用明细表的结构和编制 3.管理费用明细表的结构和编制 4.财务费用明细表的结构和编制,第三节 成 本 分 析,一、成本分析的任务 二、成本分析的一般程序 三、成本分析的主要方法 四、全部商品产品成本计划完成情况分析 五、可比产品成本降低任务完成情况分析 六、主要产品单位成本分析 七、制造费用和各项期间费用分析 八、成本效益分析,一、成本分析的任务,(1) 揭示成本差异原因，掌握成本变动规律。 (2) 合理评价成本计划完成情况，正确考核成本责任单位的工作业绩。 (
4、3) 检查企业是否贯彻执行了国家的有关方针、政策和财经法规。 (4) 挖掘降低成本的潜力，不断提高企业经济效益。,二、成本分析的一般程序,(1) 明确分析目标，制订分析计划。 (2) 广泛收集资料，掌握全面情况。 (3) 从总体分析入手，深入进行各种因素和项目的分析，确定各种差异及其影响因素，进而结合实际情况，查明各种因素变动的具体原因。 (4) 根据取得的信息资料以及分析结果，以全面、发展的观点对企业的成本工作进行科学的评价。 (5) 编写成本分析报告。,三、成本分析的主要方法,(一)比较分析法 (二)趋势分析法 (三)比率分析法 (四)因素分析法 (五)差额计算分析法,(一)比较分析法,(
5、1) 实际指标与计划指标对比，分析成本计划或定额的完成情况。 (2) 本期指标与上期或历史指标对比。 (3) 本企业实际成本指标(或某项技术经济指标)与国内外同行业先进指标对比。,(二)趋势分析法,(1) 重要财务指标的比较。 (2) 会计报表金额的比较。 (3) 会计报表构成的比较。 (1) 同其他分析方法一样，用以进行对比的各个时期的指标在计算口径上必须一致。 (2) 若出现天灾人祸等偶然因素对财务活动产生特殊影响的情况，会计人员在进行分析时，应将这类特殊影响剔除，必要时对价格变动因素也要加以调整。 (3) 会计人员在分析中如发现某项财务指标在一定时期内有显著变动，应将其作为分析重点，研究
6、变动产生的原因，以便采取对策，趋利避害。,(三)比率分析法,(1) 绝对标准。 (2) 本企业历史标准。 (3) 同行业标准。 (4) 本企业制定的目标标准。 (1) 相关指标比率分析。 (2) 构成比率分析。 (3) 趋势比率分析。 (1) 比率指标中的对比指标应具有相关性。 (2) 比率指标中对比指标的计算口径要一致。 (3) 所采用的比率指标要有对比的标准。,(四)因素分析法,(1) 确定分析指标，并确定影响指标变动的各个因素。 (2) 按各影响因素的内在逻辑关系，确定排列顺序。 (3) 以计划(或基期)指标为基础，按预定的顺序，依次将每一因素的计划(或基期)数替换为实际数。 (4) 将
7、各项因素对指标的影响程度数值相加，应等于分析指标实际数与计划(或基期)数的差异总额。 (5) 进行综合分析评价。,(五)差额计算分析法,差额计算分析法是连环替代分析法的简化计算方法。,四、全部商品产品成本计划完成情况分析,(一)按产品种类分析 (二)按成本项目分析,(一)按产品种类分析,按产品种类分析是指按产品类别，分别确定可比产品、不可比产品和全部商品产品成本的降低额和降低率。,(二)按成本项目分析,(1) 本年计划数构成比率 (2) 本月实际数构成比率 (3) 本年累计实际数构成比率,五、可比产品成本降低任务完成情况分析,(1) 分析可比产品成本降低计划的完成情况。 (2) 确定影响可比产
8、品成本降低计划完成情况的因素及各因素影响的程度。,六、主要产品单位成本分析,(一)主要产品单位成本变动情况分析 (二)主要成本项目分析,(一)主要产品单位成本变动情况分析,主要产品单位成本分析为降低成本指明了方向，但各成本项目升降的具体原因往往要作进一步深入的分析。,(二)主要成本项目分析,1.直接材料费用的分析 2.直接人工费用的分析 3.制造费用的分析,七、制造费用和各项期间费用分析,(1) 销售费用项目较多，大部分费用属于变动费用，随企业销售量的变化而变化。 (2) 销售费用中有很大一部分费用的效益在未来才体现，如展览费、广告费等，对这类费用在分析时应保持一定的连续性，从几个时期的比较入
9、手，同时要结合企业销售量和市场占有率分析销售费用的使用功效。 (3) 销售费用中属于专设销售机构的经费，一般随着企业经营规模的扩大呈阶梯状上升。 (1) 生产性费用。 (2) 管理性费用。 (3) 发展性费用。 (4) 防护性费用。 (5) 非生产性费用。,八、成本效益分析,1.产值成本率分析 2.主营业务成本费用率分析,1.产值成本率分析,(1) 运用比较法，将本期实际数与计划、上期实际、上年实际平均或同类企业实际数对比，检查其计划的完成程度，分析其发展变化趋势及与同类企业的差距。 (2) 分析影响产值成本率变动的各个因素，并确定各因素的影响程度。 (1) 以计划(或上年实际)产值成本率指标
10、为基础，即 (2) 按实际产品品种构成、计划单位成本、计划出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率。 (3) 按实际产品品种构成、实际单位成本、计划出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率。 (4) 按实际产品品种构成、实际单位成本、实际出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率。,2.主营业务成本费用率分析,(1) 以计划(或上年实际)主营业务成本率为基础，即 (2) 按实际产品品种构成、计划单位成本、计划价格计算的主营业务成本率，即 (3) 按实际产品品种构成、实际单位成本、计划价格计算的主营业务成本率，即 (4) 按实际产品品种构成、实际单位成本、实际价格计算的主营业务成本率，即,第四节 技术经济指标变动对产品成本的影响,(1)某些技术经济指标本身的变动会直接影响产品总成本中燃料及动力费用水平，如造纸生产中的每吨纸耗用标准煤量。 (2)某些技术经济指标本身的变动不直接影响产品成本，而是通过直接影响产品产量，间接影响产品单位成本。 (3)某些经济技术指标的变动不仅直接影响总成本中的原材料和燃料消耗，还通过产量间接影响产品单位成本。,
