《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第七章 金融机构往来的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 王海荣 徐旭东 第七章 金融机构往来的核算（75页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章 金融机构往来的核算,金融企业会计,第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户,商业银行,商业银行,商业银行,存取现金,再贴现,再贷款,汇划款项,资金清算,同城票据交换,缴存存款,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,（一）会计科目的设置,“存放中央银行款项”,资产类科目，核算商业银行存放于中央银行
2、的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的各种款项。,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,“存放中央银行款项准备金存款”,“存放中央银行
3、款项缴存财政性存款”,核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和超额存款准备金的增减变动情况。 商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准备金的缴存情况。 商业银行总行在中央银行开立的准备金存款户，属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。 商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款户，为超额准备金存款账户。,考核法定存款准备金；向央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。,仅用于向央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。,一、向中央银行存取现金与缴存存
4、款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,“存放中央银行款项缴存财政性存款”,核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减变动情况。 商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴存中央银行。 商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项”科目下设置“缴存财政性存款”明细科目。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,（二）向中央银行存取现金的核算,商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不足限额时，可以签发现金
5、支票到中央银行发行库提取。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,1向中央银行缴存现金的核算,商业银行,现金缴款单、现金,中央银行,现金缴款单回单,打印记账凭证 （现金缴款单回单作附件）,借：存放中央银行款项准备金存款 贷：库存现金,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,2向中央银行支取现金的核算,商业银行,现金支票,中央银行,现金,打印记账凭证 （现金支票存根作附件）,借：库存现金 贷：存放中央银行款项准备金存款,金融企业会计,商业银
6、行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,（三）向中央银行缴存存款的核算,商业银行将吸收的财政性存款和一般性存款按规定的比例上缴中央银行。,缴存 存款,缴存财政性存款,缴存一般性存款 （缴存法定存款准备金）,缴存范围,缴存比例,全额缴存（100）,缴存范围,缴存比例,由中央银行确定、调整 （法定存款准备金率）,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,缴存财政性存款的核算,初次缴存财政性存款的核算 初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额表一式两份，按100的比例缴存，打印记账凭证，央行回单作附
7、件。会计分录为：,借：存放中央银行款项缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项准备金存款,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,调整缴存财政性存款的核算（按旬调整） 每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。 调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计分录与初次缴存相反。 调整缴存于旬后5日内办理，如遇调整日最后一天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以下四舍五入。,金融企业会计,【例7-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目余额为7
8、7 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,本旬应缴金额77 921 00085 467 000 7 546 000（元）,则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元，会计分录为：,借：存放中央银行款项准备金存款 7 546 000 贷：存放中央银行款项缴存财政性存款 7 546 000,一、向中央银行存取现金
9、与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,欠缴财政性存款的核算 商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款，欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,借：营业外支出罚款支出 贷
10、：存放中央银行款项准备金存款,商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：,一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,缴存法定存款准备金的处理,缴存法定存款准备金的核算 商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算
11、,存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整，于旬后5日内办理。中央银行对法定存款准备金按旬按法人统一考核，商业银行当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时，各行按统一法人存入的准备金存款余额，与上旬末该行全行一般存款余额之比，不得低于法定准备金率。否则，中央银行对不足部分处以罚息。 商业银行法人每日应将汇总的全系统一般存款余额表和日计表，报送中央银行。否则，中央银行按规定予以处罚。 中央银行对商业银行法人于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为；中央银行对商业银行分支机构不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。,金融企业会计,二、再贷款与再贴现的核算,（一）再贷
12、款与再贴现账户的开立,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,四、再贷款与再贴现的核算,金融企业会计,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,（二）再贷款业务的核算,1再贷款发放的核算,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日的核算,资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央银行借款的利息费用，做会计分录：,借：利息支出向中央银行借款户 贷：应付利息行户,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,
13、四、再贷款与再贴现的核算,3再贷款到期收回的核算,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行对商业银行再贷款的利息计算，亦可采用余额表按季结息的办法，由中央银行于每季末月20日结计利息后转账收取。 贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷款利息。,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,（三）再贴现业务的核算,1受理再贴现的核算,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与
14、再贴现的核算,【例72】中国农业银行惠州市支行于2012年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为 100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97。,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,再贴现利息=100 000852.97360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000701.25=99 298.75（元）,将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。其会计分录为：,借：再贴现农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金
15、存款惠州支行户 99 298.75 利息收入再贴现利息收入户 701.25,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日，商业银行按计算确定的利息费用，做会计分录：,借：利息支出 贷：贴现负债利息调整,3再贴现到期收回的核算,再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行在收回再贴现款时，会计分录为：,借：银行准备金存款 贷：再贴现银行再贴现户,商业银行在票据到期时，会计分录为：,借
16、：贴现负债面值 贷：贴现资产面值,如存在利息调整的，应同时予以结转。,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,4再贴现到期未收回的核算,如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。,中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为：,商业银行与中央银行往来的核算 第一节,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,四、再贷款与再贴现的核算,借：银行准备金存款再贴现申请行
