《基础会计 教学课件 ppt 作者 毛波军 4 企业主要经济业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计 教学课件 ppt 作者 毛波军 4 企业主要经济业务的核算（113页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,第 四 章,企业主要经济业务的核算,2,了解企业主要经济业务核算的内容 掌握企业主要经济业务核算的方法 熟练掌握资金筹集业务、材料采购业务、生产过程业务、销售过程业务、利润形成与分配业务等的基本账务处理,本章内容提示,筹集资金的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算 资金退出的核算 复习思考题,3,重点： 筹集资金过程、供应过程、生产过程、销售过程、分配过程的核算。 难点： 材料的采购和发出；固定资产的取得、计提折旧；待摊费用的支付及其分期摊销；应付工资及应付福利费用核算；预提费用的计提与支付；应交税金的计算与交纳；成本项目；产品生产成本计算的一般程序；间接费用
2、的分配方法；所有者权益的内容及增减变化的核算；收入的分类、计量及主营业务收入的核算；费用的分类及核算；利润总额的构成，利润分配的内容及核算；本年利润的结转。,重点与难点,4,第一节 筹集资金的核算,由投资者投入的 资本，可以现金 资产投入，也可 以非现金资产投入,筹集资金的核算,主要经济业务内容,投入资本,借入资金,从银行或其他金 融机构借入资金， 还可以通过发行债 券等方式筹集资金,5,投入资本的核算账户,实收资本（股本）,资本公积,核算投资者投入资本的增减及结余情况，按投资者名册设置明细账,借,实收资本（股本）,贷,减资退还 的资本金,实际收到资本金,实有资本金,核算资本公积的增减及结余情
3、况，按项目类别设明细账,减少数额,增加数额,实有数额,筹集资金的核算,6,银行存款：反映银行存款收付及结存情况 固定资产：核算固定资产原价的增减结存 情况。 无形资产：核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。,筹集资金的核算,投入资本其他相关账户,7,借入资金的核算账户,核算企业借入的期限在一年以内（含年）的借款（本金）。按债权人的名称设明细账,短期借款,长期借款,核算企业借入的期限在一年以上的借款（本息）。按贷款单位设明细账,借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方，表示尚未归还的借款,筹集资金的核算,8,9,10,财务费用：核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑
4、损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。,筹集资金的核算,借入资金其他相关账户,11,1 、 所有者投入资金的账务处理 （1）以货币资金投入。应按实际收到的款项作为投资者的投资入账。 【例4.1】 企业收到某投资者投入现金100万元，款项已存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000,筹集资金的核算,资金筹集的账务处理,12,1 、 所有者投入资金的账务处理 （2） 以实物资产投入。应按双方认可的公允价值作为实际投 资额入账。 【例4.2】企业收到某投资者投入设备一台，该设备确认的价值为10万元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000,
5、筹集资金的核算,资金筹集的账务处理,13,2 向债权人借入资金的账务处理 （1） 短期借款 【例4.3】 企业从银行取得借款10万元，期限为6个月，年利率为6%，利 息每季结算一次，所得借款已存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,筹集资金的核算,资金筹集的账务处理,14,2 向债权人借入资金的账务处理 （2）长期借款 【例4.4】 企业为了购入某项设备，从银行取得借款200 000元，期限为3 年，年利率为8%，借款已存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000,筹集资金的核算,资金筹集的账务处理,15,第二节 供应过程的核算,一、
6、固定资产购建业务的核算 二、 材料采购业务的核算,供应过程的核算,主要经济业务内容,16,一、 固定资产购建业务的核算,（一）固定资产购建业务概述 固定资产一般是指使用期限较长、单位价值较高，能 在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的 劳动资料。 1、 固定资产具有以下几个特征： (1) 使用期限在1年以上。 (2) 单位价值在规定的限额以上。 (3) 原有的实物形态不发生改变。,17,（一）固定资产购建业务概述,2、 固定资产的类别：固定资产包括：房屋及建筑物、机 器设备、运输设备、工具器具等。 3、 固定资产购建形式：固定资产购建形式，一般分为两 种情况：一种是不需要安装即可投
7、入生产使用的固定资 产；另一种则需要经过安装、调试以后才能投入生产使用 的固定资产。 4、固定资产购建成本计算,18,（二） 固定资产核算的账户设置,1、 “固定资产”账户。 2、“在建工程”账户。,19,（三）固定资产购建业务的账务处理,1、 购建不需要安装的固定资产,20,（三）固定资产购建业务的账务处理,2、购建需要安装的固定资产,21,（三）固定资产购建业务的账务处理,2、购建需要安装的固定资产,22,（三）固定资产购建业务的账务处理,2、购建需要安装的固定资产,23,二、材料采购业务的核算,（一） 材料采购经济业务简介 1、材料采购成本计算。,24,二、材料采购业务的核算,（一） 材
8、料采购经济业务简介 2、材料采购的业务方式,25,（二）账 户 设 置,核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本 （包括：材料物资的买价、运杂费、途中合理的损耗、入库前的挑选整理费、购入负担的其它费用）,核算入库材料的收入、发出、结存情况。 按材料的规格、品种、种类等设置明细账,供应过程的核算,26,应付票据：是负债类账户，贷方登记企业因采购材料等业务而开出、 的承兑汇票款，借方登记汇票到期，已偿还汇票款，期末如有贷方余 额，表示尚未到期的应付票据本息。,供应过程的核算,其他相对应账户,应付账款：是负债类账户，贷方登记应付供应单位的款项，包括买价和代垫运杂费，借方登记已偿还供应单位的款
9、项，期末余额在贷方，表示尚未偿还的应付款项。,应交税费：是负债类账户，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际上交的各种税费，期末贷方余额为未交的税费。,27,（二）账 户 设 置,供应过程的核算,28,（二）账 户 设 置,供应过程的核算,29,（二）账 户 设 置,供应过程的核算,30,供应过程的核算,其他应付款：指应付的各种赔款、应付的租金、应付存入的保证金等款项的核算。,应付票据：指用银行承兑汇票、商业承兑汇票支付货物款项的核算。,几 点 说 明,31,应交税费,供应过程的核算,负债类账户 企业应上交的常见税金：增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、
10、车船使用税、土地使用税。,印花税、耕地占用税以及其他不需预计应交的税金，不在本账户核算。,32,供应过程的核算,企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账户的业务主要是有关增值税的账务处理,33,供应过程的核算,（三）材料采购的账务处理,1、 购进材料的同时，支付购料款,34,供应过程的核算,（三）材料采购的账务处理,2、材料已购进并已验收入库，但是材料货款尚未支付（一）,35,供应过程的核算,（三）材料采购的账务处理,2、材料已购进并已验收入库，但是材料货款尚未支付（二）,36,供应过程的核算,（三）材料采购的账务处理,3、款已经支付，但材料尚未验收入库,37,采购费用(包括运输费、装卸费、保险费
11、、包装费等) 一般分为两种情况处理：一种是材料直接入库，则采 购费用直接记入“原材料”账户的借方；另一种是材料 尚未入库，则采购费用先记入“材料采购”账户的借 方，待材料入库时，再将所采购物资的实际成本总额 转入“原材料”账户的借方。,1、采购费用的账务处理方式,（四）采购费用的核算,供应过程的核算,38,计算材料采购成本时，一般分为两种情况处理：一是 各项费用凡是能够分清为采购哪种材料所支付的费 用，可以根据原始凭证直接计入该种材料的采购成 本；二是凡是不能分清是为某一种材料所支付的费 用，就应采用合理的分配标准，在各种材料之间进行 分配，再计入各种材料成本。,2、采购费用的成本计算方式,（
12、四）采购费用的核算,供应过程的核算,39,1、能够分清的采购费用,采购费用的账务处理,供应过程的核算,40,2、不能够分清的采购费用,采购费用的账务处理,供应过程的核算,41,2、不能够分清的采购费用,采购费用的账务处理,供应过程的核算,42,2、不能够分清的采购费用,采购费用的账务处理,供应过程的核算,43,第三节生产过程的核算,车间领用材料生产产品 计算并发放职工工资 社会保险费、住房公积金、工会经费和职工福利 计提固定资产折旧 分摊费用、预提应付费用、管理费用、差旅费等 月末结转制造费用、完工产品的生产成本,一、 主要经济业务内容,生产过程的核算,44,生产过程的核算,二、账 户 设 置
13、,生产 成本,库存商品,制造 费用,45,生产过程的核算,二、账 户 设 置,46,生产过程的核算,二、账 户 设 置,47,生产过程的核算,二、账 户 设 置,48,生产过程的核算,二、账 户 设 置,49,生产过程的核算,二、账 户 设 置,50,三、账 务 处 理,（一）领用材料,51,三、账 务 处 理,（一）领用材料,52,（二）、职工工资的账务处理,（1）结算本月应付职工工资数额,53,（二）、职工工资的账务处理,（2）发放工资前到银行提取现金，准备发工资,54,（二）、职工工资的账务处理,（3）发放工资,55,（三）、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工福利费的核算,（1）国家
14、规定了计提基础和计提比例的计提,56,（三）、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工福利费的核算,（2）国家没有规定计提基础和计提比例的计提,57,（四）、固定资产折旧的核算,【例4.21】 月末，企业按规定计算的固定资产折旧额共计32 000元。其中，车间使用的厂房、机器设备等固定资产应提折 旧额为20 000元，厂部使用的房屋、车辆等固定资产应提折 旧额为12 000元。,58,（五）、成本分摊费用的核算,【例4.22】 本月用银行存款预订下半年报纸杂志费1 500 元，分摊本月应承担的报纸杂志费300元。,59,（六）、预提借款利息的核算,【例4.23】 预提应由本月负担的短期借款利息5
15、 600元。,60,（七）、管理费用的核算,【例4.24】 用银行存款支付生产车间的办公费800元、电话费 500元、水电费960元、交通费 300元，共计2 560元；支付厂 部行政管理部门的办公费480元、电话费1 500元、交通费350 元、水电费870元，共计3 200元。,61,（八）、差旅费用的核算,【例4.25】 采购员王永民出差借差旅费3500元，用现金支付。,【例4.26】 王永民出差归来，报销差旅费3 320元，退回现金180元。,62,（九）月末结转制造费用,制造费用分配率=本月制造费用发生的总额各产品的生产工时总数 某产品分配的制造费用=制造费用分配率该产品的生产工时数
16、,【例4.27】 本月制造费用归集总额为54 360元，按甲、乙产品的生产工 时分配本月制造费用(甲产品的生产工时为8万，乙产品的生产工时为7万)。,63,（十）月末结转完工产品的生产成本,【例4.28】 本月生产的甲、乙产品全部完工，结转完工产品 成本(生产成本月初无余额)。,64,销售过程的核算,第四节销售过程的核算,一、主要经济业务内容,销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本 主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、提供工业性劳务等。 其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳务等。,65,二、账 户 设 置,销售过程的核算,66,应收账款 应收票据 预收账款 应交税金应交增值税（销项税额） 其他应交款指企业除应交税金、应付股利等外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿税、应交住房公积金等。,销售过程的核算,其他相关的账户,67,二
