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1、诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账,第 七 章,账 务 处 理 程 序,2,教学目标：了解各种账务处理程序的意义；掌握账务处理程序的种类；熟练掌握各种账务处理程序的特点和方法。 教学重点：各种账务处理程序的特点和方法。 教学难点：各种账务处理程序的方法。,本章内容提示,教学内容： 1、账务处理程序概述 2、记账凭证账务处理 程序 3、科目汇总表账务处 理程序 4、汇总记账凭证账务 处理程序 5、复习思考题,3,一、账务处理程序概述,（二）账务处理程序的意义： 1、规范会计核算组织工作，保证会计记录正确、及时、完整； 2、可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作效率； 3、
2、可以保证迅速形成财务信息，保证会计核算工作质量； 4、提供全面、连续、系统的会计信息。,（一）账务处理程序的涵义： 也称为会计核算形式，就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。,4,1、要与本企业的经济业务特点、规模大小和业务繁简程度相适应。 2、能够正确、全面、及时地提供有关经济活动和财务收支情况的指标，以满足本单位加强经济管理，提高经济效益的需要，满足主管部门管理和国家宏观调控的需要。 3、 要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率。 4、便于会计人员的分工
3、和协作，便于建立岗位责任制。,（三）会计处理程序的基本要求,5,（四）账务处理程序的种类,按记账方法进行分类,6,图示,二 、记账凭证账务处理程序,（一）记账凭证账务处理程序 记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账和程序，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础 。 （二）记账凭证账务处理程序流程图,7,8,（三）记账凭证核算组织程序的步骤,图示,1、根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编 制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)； 2、根据收、付款凭证逐日逐笔登记日记账(包括现 金、银行存款日记账)； 3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭
4、证编制有 关的明细分类账； 4、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5、月末，将日记账的余额以及各种明细账的余额合 计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符； 6、月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记 录，编制会计报表。,9,（四）记账凭证核算组织程序的特点及适用范围,2、优点：直接根据记账凭证，简单、明了，容易理解，便于查账。,4、适用范围：一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。,1、特点：根据记账凭证直接登记总分类账，是最基本的会计会计核算形式，是其他会计核算形式的基础。,3、缺点：逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。
5、,10,三 、科目汇总表账务处理程序,（一）科目汇总表核算组织程序 科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序基础上发展起来的。即定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。 （二）科目汇总表账务处理程序基本流程图：,11,（三）科目汇总表核算程序的步骤,1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记各种明细分类账；,4、根据收款凭证、付款凭 证、转账凭证编制科目汇 总表； 5、根据科目汇总表登记总分
6、 类账； 6、月终,将现金日记账、银 行存款日记账的余额以及 各种明细分类账的余额合 计数分别与相应的总分类 账户余额核对相符； 7、月终,根据总分类账、各 种明细分类账的有关资料 编制会计报表。,12,13,（四）科目汇总表核算程序的特点及适用范围,特点：根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,适用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。,优点：这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续也比较简便，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。,缺点：只能作为登记总账和试算平衡的根据，不反映账户的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。,14,四、汇总记账凭证账务处理程
7、序,（一）汇总记账凭证核算组织程序 是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序图 汇总记账凭证核算组织程序与科目汇总表核算组织程序基本相同，其基本程序图示为：,1、一般应设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证； 2、按会计科目分别设置汇 总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证； 3、为了便于编制汇总转账 凭证，所有转账凭证中 应是一贷一借或一贷多 借，不要出现一借多贷凭证。,15,（三）汇总记账凭证核算组织程序图,16,（四）汇总收款凭证账务处理程序的步骤,1、根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
8、2、根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账； 3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账； 4、根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；,5、根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登记总分类账； 6、月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中相应账户的余额核对相符； 7、月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。,17,1、特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，并以此作为登记总分类账的依据。 一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，汇总收款凭证以借方账户为主，按对应的贷方账户加以汇总，付款凭证和转账凭证以贷方账户为主
9、，按对应的借方账户进行汇总。 2、适用范围：规模较大、业务量较多的企业,（五）汇总记账凭证账务处理程序的特点和适用范围,3、优点：以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登记总账的工作量；汇总记账凭证能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经齐活动的发生情况，提高了核算效率。 4、缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总记账凭证的工作量也较大。,18,五、复习思考题,1、( )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 A记账凭证账务处理程序 B科目汇总表账务处理程序 C汇总
10、记账凭证账务处理程序 D多栏式日记账账务处理程序,4、汇总记账凭证账务处理程序适用于( )的企业 A规模较大、经济业务较多 B规模较小、经济业务不多 C规模较大、经济业务不多 D规模较小、经济业务较多,3科目汇总表的汇总范围是( )。 A.全部科目的借方余额 B.全部科目的贷方余额 C.全部科目的借、贷方发生额 D.部分科目的借、贷方发生额,2各种会计账务处理程序之间的主要区别在于( )。 A总账的格式不同 B登记总账的依据不同 C会计凭证的种类不同 D编制会计报表的依据不同,（一）单项选择题,19,1任何会计账务处理程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。 2科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。 3科目汇总表账务处理程序下，总分类账须逐日逐笔地登记。 4汇总收款凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。 5汇总转账凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。,(二)判断题,
