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1、学习情境四 登记账簿,职业素养： 1.提升会计人员数据分析能力 2.培养会计人员良好的职业习惯 3.树立会计人员优秀的职业情操,能力目标： 1.了解账簿的种类 2.理解账簿的更换与保存 3.掌握账簿的登记方法 4.掌握错账的更正方法 5.掌握对账与结账方法,学 习 目 标,学习任务一：设置和启用账簿,学习导入 1、会计账簿与原始凭证、记账凭证是什么关系？ 2、为什么要设置会计账簿？ 3、所有的会计账簿都是一样的吗？,学习任务一：设置和启用账簿,相关知识 一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍
2、。 设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,学习任务一：设置和启用账簿,会计账簿的意义,考核经营成果，进行经济分析和管理决策的依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整 的会计核算资料,有利于保护财产物资 的安全完整。,学习任务一：设置和启用账簿,会计账簿的设置原则 满足需求原则 讲究科学原则 提高效率原则,学习任务一：设置和启用账簿,二、会计账簿的分类,账簿按用途分类,序时账,分类账,备查账,第一节 会计账簿意义和种类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。主要是固定资产明细账用卡片账。,按外表形式分类,学习任务一
3、：设置和启用账簿,账簿按账页格式分类,三 栏 式,多 栏 式,数量金额式,横线登记式,学习任务一：设置和启用账簿,三、账簿的基本内容,封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”， “明确账簿启用日期”、“记账人员”等内容。,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。,学习任务一：设置和启用账簿,四、账簿的启用规则 账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记
4、账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有
5、科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,学习任务一：设置和启用账簿,技能训练 请根据教材有关资料，完成资料的有关训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务二：登记账簿,学习导入 1、登记账簿的依据是什么？ 2、登记账簿的基本程序和要求是什么？ 3、会计人员如何登记各种总账、日记账和明细账？,相关知识 一、账簿的登记规则,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，并划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,根据审核无误的会计凭证登记账簿 。,王
6、平,张全,李安,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,1 3 4 5 7 8 0 0,正确书写方法,1 3 4 57 8 0 0,不正确的书写方法,略,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,5 000,表示企业的亏损。,学习任务二：登记账簿,记账时，必须
7、按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。 对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,学习任务二：登记账簿,王平,王平,此页注销,此行注销,记账人员,记账人员,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,学习任务二：登记账簿,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,学习任务二：登记账簿,二、序时账簿的设置与登记 现金日记账的格
8、式和登记 格式：有“三栏式”和“多栏式”，通常采用“三栏式”。 登记：一般是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证和有关的银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记，并每日结出余额。,学习任务二：登记账簿,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐日计算余额,学习任务二：登记账簿,银行存款日记账的格式和登记 格式：有“三栏式”和“多栏式”，通常采用“三栏式”，并特设“结算凭证种类、号数”栏 登记：一般是由出纳人员根据审核后的银行收款凭证、银行存款付款凭证和有关的现金付款凭证逐日逐笔顺序登记，并每日结出
9、余额。,格式见教材P150,学习任务二：登记账簿,三、总分类账的格式和登记 格式：一般采用“三栏式”，订本式，只进行金额核算。 登记：其登记依据随着所采用的核算程序不同而不同。 理解： 三种依据、两种方法,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,学习任务二：登记账簿,四、明细分类账的格式和登记 格式：不同帐簿适用于不同的格式 有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式四种 登记：不同账簿登记方式不同，登记依据也不同。,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,
10、特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：提供价值指标的核算内容，如债权债务类、资本类明细账,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,2500,多栏式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只提
11、供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,学习任务二：登记账簿,五、总分类账和明细分类账的平行登记 总分类账和明细分类账的关系 统驭控制、补充说明、金额相等 平行登记的含义 平行登记的要点：同依据、同期间、同方向、同金额 登记结果： 总分类账户的本期借（贷）方发生额=所属明细分类账的本期借（贷）方发生额合计 总分类账户的本期借（贷）方余额=所属明细分类账的本期借（贷）方余额合计 举例见教材P120,学习任务二：登记账簿,技能训练 请根据教材有关资料，完成资料的有关训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务三 对账、查找和更正
12、错账,学习导入 1、账簿登记完毕后接下来应该做什么？ 2、如何核对账簿？ 3、账簿核对不上时如何查找错账？ 4、错账找到后如何更正呢？,学习任务三 对账、查找和更正错账,一、对账的含义 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 二、对账的内容 账证核对：会计账簿和会计凭证的核对 账账核对：总账和总账、总账和明细账、总账和日记账、会计账和保管账的核对 账实核对：会计账簿和财产实有数的核对（实际上就是财产清查）,学习任务三 对账、查找和更正错账,三、错账的查找 错账的类型和产生错账的原因 影响借贷平衡的错账、不影响借贷平衡的错账 全面检查的方法
13、： 顺查法、逆查法 查找个别错账的技术方法： 差额法、除2法、除9法,学习任务三 对账、查找和更正错账,四、错账的更正 不同的错账有不同的更正方法，概括起来，主要有三种： 划线更正法 补充登记法 红字更正法,适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,划线更正法,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,补充登记
14、法,适用范围：,更正的方法是：填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,企业管理部门2009年1月15日领用原材料50 000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更 正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,红字更正法（一）,适用范围,更正的方法是：填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），
15、在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,企业管理部门2009年1月15日领用原材料50 000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更 正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误” 。 用蓝字登记有关账户，以更正错账。,记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证
16、登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。,红字更正法（二）,适用范围,更正方法及步骤,2,企业管理部门2009年1月15日领用原材料50 000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更 正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,学习任务三 对账、查找和更正错账,技能训练 请根据教材有关资料，完成资料的有关训练 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,学习任务四 结账,学习导入 1、对账、更正错账后接下来应该做什么？ 2、为什么要进行结账？ 3、结账至少包括哪两种？ 4、如何进行月结？如何进行年结？,学习任务四 结账,相关知识 一、结账的概念 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,学习任务四 结账,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登
