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1、学习情境二 填制和审核原始凭证,职业素养： 1.提升原始凭证的识别水平 2.培养原始凭证的运用技巧 3.养成原始凭证保管习惯 4.融合会计理论知识和企业日常业务 5.树立正确的职业利益观 6.完善原始凭证的管理模式,能力目标： 1.根据原始凭证识别经济业务 2.了解企业日常运作与原始凭证流转的关系 3.理解原始凭证的作用 4.掌握原始凭证的填制和审核 5.识记原始凭证的含义、要素及分类 6.分析原始凭证反映的经济管理问题,学 习 目 标,学习任务一：认识原始凭证,学习导入： 1.会计人员是怎样知道企业每天发生的经济业务的？ 2.讨论教材P27、28、30、32中有关凭证 3.对所讨论的凭证发言
2、：你能判断发生了什么经济业务吗？,学习任务一：认识原始凭证,相关知识 一、会计凭证 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。,学习任务一：认识原始凭证,原始凭证 记账凭证,二、原始凭证的含义 原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时由经办人员直接取得或填制，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,学习任务一：认识原始凭证,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和重要依据,主要内容：记录或证明经济业务的具体内容和完成情况,原始凭证,记账凭证,它是记账凭证填制的依据,三、原始凭证的基本要素,原始
3、凭证的名称,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位名称、公章及有关人员签章,广东省电信有限公司收费专用发票,发 票 联 客户名称：广州市盈美有限公司 客户号码：88324568 开户银行： 市工行中山路分理处 银行账号：440152078939947896 计费周期：2009-11-01-2009-11-31 2009年 12 月 11日填开,赵平,收款员： 收款单位（盖章）： （本发票手写无效）,原始凭证填制日期,四、原始凭证的种类,学习任务一：认识原始凭证,(一) 按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,(二)按填制手续和内容分类,
4、(三) 按格式分类,通用凭证,专用凭证,自制原始凭证 是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。 如企业购进材料验收料单，车间或班组向仓库领用材料单、产品入库单、产品出库单、工资发放明细表、折旧计算表等。如下表。,学习任务一：认识原始凭证,学习任务一：认识原始凭证,广州市盈美有限公司领料单 2009年12月2日 NO：20081201 领料部门：生产车间 原材料 辅料 样品 低值易耗品 办公用品 其他 发料仓库：材料库,领料人：张宁 部门经理：黄小宁 仓库负责人：李大为 发料人：骆伟平,外来原始凭证 指在经济业务发生或完成时，从其它单位
5、或个人直接取得的原始凭证。 例如，从银行取得的结算凭证，从供货单位取得的购货发票、上缴税务的缴税单、乘坐交通工具的车票、飞机票等。 凡外来原始凭证必须盖有开票单位的公章或财务专用章，并有财税机关统一发票检验章方为有效。,学习任务一：认识原始凭证,学习任务一：认识原始凭证,￥,一次凭证 一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。 外来的原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证中大多数也是一次凭证。 一次凭证能够清晰地反映经济业务活动情况，使用方便灵活，但数量较多。,学习任务一：认识原始凭证,学习任务一：认识原始凭证,累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证
6、中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。 累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。 最常见的累计凭证是限额领料单 。,学习任务一：认识原始凭证,学习任务一：认识原始凭证,广州市盈美有限公司限额领料单 2009 年 12 月 31 日 NO：20081205 领料部门：生产车间 原材料 辅料 样品 低值易耗品 办公用品 其他 发料仓库：材料库,领料人： 部门经理： 仓库负责人： 发料人：,汇总凭证 是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。 可以提供经营管理的总量指标，大大简化核算手续。 如收料
7、凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表、差旅费报销单等。,学习任务一：认识原始凭证,学习任务一：认识原始凭证,会计主管： 审核： 制表：,发 料 凭 证 汇 总 表 2009年12月 单位：元,通用凭证 指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。,广州市电信局,业务专用章,广东省电信有限公司收费专用发票,发 票 联 客户名称：广州市盈美有限公司 客户号码：88324568 开户银行： 市工行中山路分理处 银行账号：440152078939947896 计费周期：2009-11-01-2009-11-31 2009年 12 月 11日填开,人民币 （大写：零
8、万 零 仟 陆佰 肆 拾 捌 元 叁 角 玖分,频占费 特服费,48.00 156.48 268.71 56.80 118.40 648.39,月租费 市内小计 国内长途小计 国际长途小计 漫游小计 IP话费 合计,第 二联 记 账 联,金额（元）,项 目,金额（元）,项 目,金额（元）,项 目,赵平,收款员： 收款单位（盖章）： （本发票手写无效）,学习任务一：认识原始凭证,专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“制造费用分配表”、“差旅费报销单”、“借款单”等。,学习任务一：认识原始凭证,技能训练 请根据教材要求，识别各种原始凭证 先分组讨论 然后派代表发言
9、 最后讲评,学习任务二：填写原始凭证,学习导入 根据教材内容，尝试填写转账支票,相关知识 原始凭证填制要求,学习任务二：填写原始凭证,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,原始凭证填制举例,张方,红星公司,HP640,打印机,1,台,1000,北京 一百,张天,1 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,2009 12 5,零 零 零 壹 零 零 零 零 零,下面让我们自己来动手填制一下原始凭证吧！,错误原始凭证的更正,学习任务二：填写原始凭证,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误
10、处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,学习任务二：填写原始凭证,技能训练 练习册P6-10实务题，填写原始凭证 先分组讨论填写 然后派代表进行发言 最后讲评,学习任务三：审核原始凭证,学习导入 1.李某在审核胡某的差旅费报销单时，应该从哪几个方面入手？ 2.如果差旅费报销单有问题，李某应该如何处理？,学习任务三：审核原始凭证,相关知识 一、原始凭证实质内容的审核 1.审核原始凭证的真实性。 2.审核原始凭证的合法性。 3.审核原始凭证的合理性。 二、原始凭证表面形式的审核 1.审核原始凭证的完整性。 2.审核原始凭证的正确性。 3.审核原始凭证的及时性。,三、原始凭证审核后的处理： 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,学习任务三：审核原始凭证,学习任务三：审核原始凭证,技能训练 请根据教材有关资料，审核原始凭证 先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评,
