《会计学原理 教学课件 ppt 作者 余珍 喻辉 杜娟 第9章 财产清查》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理 教学课件 ppt 作者 余珍 喻辉 杜娟 第9章 财产清查（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第9章 财产清查,9.1 财产清查的含义及种类,1.财产清查的含义 对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。,2.财产清查的作用 保证账实完全相符。 保证财产安全完整。 保证财经法律和结算制度的执行 挖掘财产物资潜力 3.财产清查的种类,4.财产清查前的准备工作 宣传上的准备 组织准备组建清查组织 制定清查计划实施财产清查作出清查总结 物资及业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 财产清查人员的清查量具准备,9.2 财产清查的组织和方法,1.财产物资的盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，
2、进而计算出财产物资结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。 以存货为例,2.盘存制度的内容 （1）永续盘存制 1）永续盘存制的含义 账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出财产物资结存数量进而计算出结存成本的方法。,2）永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本存货数量,如果各批存货价格不一致：,3）发出存货计价方法 先进先出法 A.先进先出法的基本含义 假设先入库的存货尽先发出。 发出存货单价按先入库存货的单价计算。依存货入库时间顺
3、序类推。,B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.50元 2000 = 3 000元,C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.50元 2000 = 3 000元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 3 000元 = 4 350元,加权平均法 A.加权平均法的基本含义 在会计期末先计算出全月材料的平均单
4、价； 以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 材料加权平均单价 =（6 000元+1 350元） （4000+1000）= 1.47元,B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 2000 = 2 940元,C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。
5、本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 2 940 = 4 410元 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。,4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费 用。 适用范围： 为大多数企业所
6、采用。,（2）实地盘存制 1）实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。,2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计 出本月发出存货数量。 本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法 计算确定。 期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成 本方法等计算确定。,举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克
7、。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.504000+1.35500） = 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本）,注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。,4）实地盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督
8、。 适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。,3、实物清查P139 （一）对财产物资进行实地盘点 （二）填制盘存单和实存账存对比表,财产清查的内容与方法,4.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法实地盘点法。 2）清查手续填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。,（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关
9、结算凭证而尚未记账的款项。,B.未达账项的四种情况: 见教材P143举例。,4）“银行存款余额调节表”的编制方法,2.实物财产与往来款项的清查 （1）实物财产的清查 1）清查方法： 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 “实存账存对比表”是重要的原始凭证。,（2）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。,8.3 财产清查结果的处理,1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义,（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理例P145,（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理例P145,（3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理例3,
