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1、第三讲 2.2批发企业商品流转业务的核算 (商品销售),本课能力目标,掌握批发企业一般商品销售、委托代销商品、商品退补价等业务的会计核算方法。能在批发企业从事商品销售的会计核算工作。,委 托 代 销,销 售 退 补 价,一 般 销 售,能做批发企业的销售核算会计,课前练习, 佳华公司向中成公司购入商品一批，价款100000元，增值税款17000元，该项业务附有的现金折扣为：2/10，N/30，折扣中不含增值税款。作采购时的会计分录。 若企业在10天内付款，则可以享受现金折扣2000元，佳华公司支付的价款115000元，作会计处理。 (8分钟),复,习,提,高,课前导入案例 （想一想，做一做）,
2、华信公司（甲方）500部手机（进价为800元/部）委托给迅达公司（乙方）代销，代销方式由乙方选择。若采用视同销售的方式，批发价为1000元/部，销售价为1200元/部。若采用收取手续费方式，售价不变，手续费按销售收入的15%提取。500手机当月全部售出，增值税税率为17%，月末双方往来帐结清。 假若你是迅达公司的财务主管，你将选择哪种代销方式？为什么？帐务处理如何？,2.2.2批发企业销售的会计核算,一、商品销售的帐户设置 “主营业务收入”、“主营业务成本” 1.商品销售一般业务的核算 长江公司销售给外地MC公司甲商品8，000千克，单价5元，货款总计40，000元，增值税额为6，800元，代
3、垫运费900元，发票及运单均交开户行办理托收。,分析：销售已实现，要按货款确定销售收入并已办妥托收手续，款项未收到，要将货款、税金、运杂费记入应收帐款。因此，会计处理如下： 借：应收帐款 MC公司 47 700 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税 6 800 银行存款 900,2.商品销售特殊业务的核算,代销商品的核算 代销商品销售后有两种不同的处理方法：一种是受托方和委托方分别作商品购销处理； 另一种是受托根据销售额向委托方结算代销手续费，委托方作商品销售处理。,两种从概念上有何区别,作商品购销业务的核算 （1）根据商品委托代销合同,华兴公司将乙商品500件,以每件250元的
4、价格委托仓南公司代销。该商品购进价格为每件200元。要求为华兴公司作出发出商品时，收到仓南公司代销清单时的会计处理。,（2）若仓南公司以每台300元的价格售出，为仓南公司作有关会计处理。,讲练平台,（1）商品发出时 借：委托代销商品 100 000 （进价） 贷：库存商品 100 000 收到仓南公司代销清单时 借：应收帐款 146 250 贷：主营业务收入 125 000 应交税费 21 250 同时 借：主营业务成本 100 000 贷：委托 代销商品 100 000,（2）仓南公司收到代销商品时 借：受托代销商品 125 000 贷：代销商品款 125 000 销售商品时 借：银行存款
5、175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费 25 500 借：代销商品款 125 000 应交税费 21 250 贷：应付帐款 146 250,结算代销手续费方式的核算,华兴公司将丙商品200件委托仓南公司代销。该商品进价每件100元，售价每件120元，增值税税率17%，委托代销合同规定代销手续费为销售额的10%，每月末结算一次。仓南公司当月销售100件。 为华兴公司作发出商品时，月末收到仓南公司代销清单及货款时的会计处理。,如上所述，为仓南公司作有关的会计处理。,销售商品退补价的核算 指批发企业在商品销售后，由于发现商品的规格和等级错发、货款计算错误或先按暂定价格结算后又正式
6、定价等原因，需要向购货单位退还或补收货款。,华兴公司3月8日销售给仓南公司乙商品300件，单价50元，增值税税率17%，价款已收妥入帐。3月20日发现商品售价应为40元，当即开出红字增值税专用发票和转帐支票，退还给仓南公司货款3000元，增值税税款540元，作退价的会计处理。,购货单位拒付货款和拒收商品的核算,华兴公司7月10日销售给仓南公司甲商品80套，售价每套400元，增值税税率17%，代垫运费500元，商品已发运，款项已办理托收。7月22日接到银行收款通知，仓南公司因商品损坏拒付5套甲商品的货款，其余货款和增值税及运费全部承付。（华兴公司为损坏商品已向铁路部门索赔。）为华兴公司作出7月2
7、2日的会计处理。,因为商品质量不符要求，或因商品品种、规格发错而退回时，应由储运部门验收入库，财会部门根据转来的红字增值税发票作销货退回处理，退回商品的运费列入“销售费用”帐户。 对于商品短缺的情况，先要冲减“主营业务收入”、“应交税费”和“应收帐款”帐户，再根据具体情况进行财务处理。如属于本企业储运部门责任的，应由其填制“财产损失报告单”将商品短缺金额转入“待处理财产损溢”。帐户，待领导批准后，再转入“营业外支出”帐户。,有关规定,华兴公司7月15日销售给仓南公司甲商品80套，售价每套300元，增值税税率17%，代垫运费500元，商品已发运，款项已办理托收。7月26日接到银行收款通知，仓南公司因商品拒付短缺5套甲商品的货款，其余货款和增值税及运费全部承付。短缺商品原因待查。商品购进成本每件200元。为华兴公司作出7月26日的会计处理。,练习题,1、冲减短缺商品的收入等 借：主营业务收入 1500 应交税费 255 贷：应收帐款 1755 2、收到仓南公司帐款 借：银行存款 26825 贷：应收帐款 26825 3、冲转短缺商品成本 借：待处理财产损溢 1000 贷：主营业务成本 1000,答案,
