《会计第3章借贷记账法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计第3章借贷记账法（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 借贷记账法,本章要点,了解复式记账的概念 理解借贷记账法的概念 掌握借贷记账法的记账规则、理论依据、试算平衡 掌握会计分录的要素及编制,第一节 记账方法,记账方法，指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术和方法。 记账方法分为单式记账法和复式记账法两种。 例，企业用银行存款20000元购买原材料。,单式记账法：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。它在记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权、债务方面发生的交易或事项，因此它是一种比较简单、不完整的记账方法。 单式记账法，仅适用于单一的经济个体家庭(流水账)。现这种方法已经被淘汰，不需要掌握
2、。,复式记账法的特点 1.账户设置完整，具有完善的账户体系 2.对每一项经济业务都进行反映和记录 3.对每一项经济业务都要反映其所涉及的所有方面 4.对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡，以便检查账户记录的正确性。,复式记账法的分类：借贷记账法、收付记账法和增减记账法。 目前，世界上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法。,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生和发展,第二节 借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容 记账符号借、贷 “借”、“贷”原意同债权债务有关，含“借进”、“贷出”之意，现为一种纯粹的记账符号和会计术语 账户结构左借、右贷,借贷记账法的账户结构 会计科目是账户的名称，经济业
3、务最终是要根据记账凭证登记到账簿中去的，账簿是有具体化的格式的。 借贷记账法下账户的一般格式（T型账户） 借方 账户名称（会计科目） 贷方,“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于会计科目的性质和结构，即会计科目所反映的经济内容，由会计科目性质决定的。 根据会计恒等式记忆账户结构：,资产负债+所有者权益,本期减少额,期末余额,借 资产类账户 贷,借 负债类账户 贷,借 所有者权益类账户 贷,期初余额,本期增加额,期初余额,本期增加额,本期增加额,期初余额,本期减少额,本期减少额,期末余额,期末余额,收入-费用=利润,减少或转销额,增加额,借 收入类账户 贷,增加额,减少或转销额,借 费用类账户
4、 贷,期末无余额,期末无余额,借 成本类账户 贷,期初余额,本期增加额 本期减少额,本期借方发生额 本期贷方发生额,期末余额,期末一般没有余额，若有 余额，应在借方，表示尚 未完工的在产品成本。,记账口诀：,借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。,资产增加 成本增加 费用增加,负债增加 所有者权益增加 收入增加,借 账户名称 贷,会计等式(1)： 资产=负债+所有者权益 即：资金运用=资金来源。 会计等式(2)：收入费用=利润（或亏损） 会计等式(3)：资产+费用=负债+所有者权益+收入 新资产=负
5、债+新所有者权益 新所有者权益=旧所有者权益+利润 =旧所有者权益+收入费用 新资产=负债+旧所有者权益+收入费用 新资产+费用=负债+旧所有者权益+收入,上述各类账户的结构在借贷记账法下借、贷方所登记的内容以及账户余额的方向，可以归纳成以下表格（表中均为一般情况）。,第二节 借贷记账法,（三）记账规则 有借必有贷、借贷必相等 （四）试算平衡 试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡。,有借必有贷，借贷必相等：即当发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方记入一个或几个会计科目的借方，另一方同时记入一个或几个会计科目的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。,举例说明：P75 例3-
6、1 从银行提取现金2000元备用。 例3-2 收到外单位投资30000元，存入银行。 例3-2 购买原材料一批，价款4150元，其中支付现金150元，其余款项未付，材料已验收入库。 例3-4 以银行存款40000元偿还银行短期借款。 例3-5 企业与债权人（供应单位）协商并经有关部门批准，将所欠债权人的3000元债务转为资本（债权人对企业的投资）。,综上，不论是资产项目之间此增彼减，还是权益项目之间此增彼减的经济业务；不论是资产项目和权益项目同时增加，还是同时减少的经济业务，采用借贷记账法时，都是有借必有贷，借贷双方金额必相等。,试算平衡定义：以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权
7、益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计账户的记录是否正确的一种方法。,（1）发生额试算平衡法。根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，来判断一定时期内会计记录是否正确，即根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确。用公式表示为： 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计,（2）余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根据余额时间的不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式如下： 全部账户的借方期末余额合计=全
8、部账户的贷方期末余额合计,实务中，试算平衡是通过编制发生额及余额试算平衡表来完成的。 如下表所示：,发生额及余额试算平衡表,6月份发生如下六笔经济业务： （1）3日，企业购入一台设备，用银行存款30000元支付价款。 （2）15日，企业向银行借款50000元，期限一年，存入银行。 （3）22日，企业以银行存款20000元，偿还前欠货款。 （4）26日，企业接受投资者投入的一台设备，价值80000元。 （5）28日企业从银行提取现金5000元。 （6） 29日，经协商，将欠黄河工厂的货款10000元转作对本企业的投入资本。,在编制试算平衡表时，还应注意以下几点： 首先，必须保证所有会计科目的余额
9、均已记入试算平衡表。 其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 最后，即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。,一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。如： （1）一笔经济业务事项被重复记录； （2）漏记某项业务； （3）记错账户或借贷方向颠倒； （4）一项错误的记录正好抵消另一项错误的记录。 以上方法需要通过企业会计检查方法进行检查。,例（多选）借贷记账方法下的试算平衡方法有( )。 A发生额试算平衡法 B总额试算平衡法 C差额试算平衡法 D余额试算平衡法 【答案】AD,【例题判断
10、题】只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户记录正确。（ ） 答案,【例题单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（ ）。 A.某项经济业务未入账 B.某项经济业务重复记账 C.应借应贷账户中借贷方向颠倒 D.应借应贷账户中金额不等 答案D,三、借贷记账法的应用,（一）账户对应关系和对应账户,指运用借贷记账法登记经济业务时，账户之间发生的应借、应贷的相互关系。,某公司销售商品，取得主营业务收入300元，应交增值税（销项税额）51元，共收到现金351元。其中“主营业务收入”、“应交税费”、“库存现金”为存在对 应关系的账户。,三、借贷记账法的应用,（二）会计分录 指对
11、发生的经济业务指明其应计入的账户名称及记入账户的方向和记账金额的一种记录。是用会计语言对经济业务进行记录。 三要素：账户名称、记账方向（借、贷）、记账金额 格式：,借：科目 贷：科目,说明： 借方科目在上，贷方科目在下； 借方靠前，贷方比借方退后一格。,在我国，会计分录是根据各项经济业务的原始凭证编制的，并在具有规定格式的记账凭证中标明。,例题,【1】从银行提取现金2 000元备用。 【2】 收外到单位投资30 000元，存入银行。,借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000,借：银行存款 30 000 贷：实收资本 30 000,例题,【3】 以银行存款40 000元偿还银行短期借款
12、。 【4】企业与债权人（供应商）协商并经有关部门批准，将所欠债权人的100 000元债务转为资本。,借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000,借：应付账款 100 000 贷：实收资本 100 000,例题,【5】向银行借入流动资金30 000元，已存入银行。 【6】向东方公司购进材料一批，价款4 000元，材料已验收入库，货款未支付。,借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000,借：原材料 4 000 贷：应付账款 4 000,例题,【7】职工王勇出差，预借差旅费800元，以现金付讫。 【8】以银行存款偿还前欠东方公司货款4,000元。,借：其他应收账款 800 贷
13、：库存现金 800,借：应付账款 4 000 贷：银行存款 4 000,例题,【9】王勇出差回来报销差旅费750元，余款退回。 【10】 接银行通知，公司投资人又投入资本100,000元。,借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000,借：管理费用 750 库存现金 50 贷：其他应收账款 800,例题,【11】销售商品，收入20 000元已存入银行。 【12】用银行存款支付公司行政管理部门水电费8 000元。,借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000,借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000,例题,【13】经批准以资本公积16 000元转增资本。,借
14、：资本公积 16 000 贷：实收资本 16 000,练习题,借 现金 贷,期初余额 1 000 （3） 300 （2） 500,（3） 600,本期发生额 800,本期发生额,期末余额,600,1 200,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,练习题,期初余额 （1） （2） 80 000,（3） 60 000 （4） 100 000,本期发生额200 000,本期发生额,期末余额 85 000,120 000,45 000,160 000,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,借 银行存款 贷,练习题,借 应付账款 贷,（2） 4 500 （3）,期初余额 6
15、000 （1） 2 000,本期发生额7 000,本期发生额 2 000,期末余额,2 500,1 000,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,练习题,借 主营业务收入 贷,（1） 12 000 （2） 28 000 （3）,（4） 60 000,本期发生额,本期发生额,20 000,60 000,60 000,练习题,借 应收账款 贷,期初余额 8 000 （1） 3 000 （2） 4 500,本期发生额,期末余额 6 000,本期发生额,（3）,9 500,9 500,7 500,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,练习题,借 管理费用 贷,（1） 500 （2） 700 （3） 450,（4）,本期发生额,本期发生额,1 650,1 650,1 650,【练习题】长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额相等。假设长江公司2010年2月份发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项： （1）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元，存入银行。 （2）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。 （3）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。 （
