《审计实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材 全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 教学课件 ppt 作者 苗美华 编著 项目五货币资金审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材 全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 教学课件 ppt 作者 苗美华 编著 项目五货币资金审计（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目五 货币资金审计,明确学习目标，掌握库存现金、银行存款审计； 一、知识准备； 二、典型工作任务及操作演示； 三、经验积累,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,案例导读 启示,一、知识准备,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,2019/5/24,苗美华财务会计学第二章,明确货币资金种类及管理核算内容,实现 学习目标1,2019/5/24,苗美华财务会计学第二章,库存现金管理核算要求,2019/5/24,苗美华财务会计学第二章,银行存款管理核算要求,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,中国人民银行结算账户管理,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,几种常见
2、的违法违规行为： 挪用、贪污、套取、白条抵库、私设“小金库”,你认为主要问题是什么？ 属于上述哪种问题？,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,你认为主要存在的问题,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,（三）货币资金审计目标,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,(四）为实现审计目标，按照审计准则要求的可选择审计程序及编制的工作底稿,p280,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,库存现金监盘、银行存款函证 大额收支业务检查,附货币资金明细表,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,有外币业务的,总账、日记账、明细账一致，与报表数一致,二、典型工作任务及
3、操作演示,操作演示一、库存现金监盘（完成2张监盘表空间提交） 操作演示二、编制库存现金收支检查表，空间提交 操作演示三、检查银行存款的程序，编制调节表空间提交 操作演示四、审查银行存款、其他货币资金交易、余额,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,实现学习目标3、4、5,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,库存现金监盘步骤,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,操作演示1中，次年1月8日下午安排库存现金突击监盘，截止日库存现金的存在性,实施步骤2、检查未入账单据：收款凭证4张，将收款金额记录于表中；付款凭证4张，只记录合法办理付款的金额，注意，将属于白条的单据金额单独
4、列示，不计入付款金额,实施步骤3、检查截止日至盘点日收付款金额，追溯调整，计算截止日现金应存数,编制的监盘表如下,实施步骤1、盘点现金结果记录于库存现金监盘表中,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,p284,监盘表,20X2年1月12日,企业财务审计前言(苗美华),20X1年12月31日,演示1.2,假定审计盘点日现金是否存在，建议调整： 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,演示1.2,白条的时间为报表日后发生,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,在操作演示二中：库存现金收支业务,审阅确认发票是假的，如何调整？ 编制货
5、币资金收支检查表“空间提交”,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,p287,借：应付账款 3876.00 贷：主营业务成本 3876.00,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,p301：库存现金收支业务,12月30日记账凭证 借：应付职工薪酬 263600.00 贷：库存现金 263600.00,真实的业务应附何种原始凭证？,职工困难补助明细表：领款人、签名、经过批准,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,在操作演示三中：检查银行存款的程序,注意:在弄清有几个存款账户的基础上，分别根据各日记账记录，实施函证，并索要银行对账单，检查企业银行存款余额调节表，确定银行存款
6、余额的存在性 结论：1.账单一致、函证一致，确认余额 2.账单不一致、函证与对账单一致，检查余额调节表，确认余额是否需要调整（存在不合理未达账项）,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,在操作演示三中：检查银行存款的程序账单不一致,不一致,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,编制对银行存款余额调节表的检查表,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,根据未达账项的合理性，确定是否调整,是否银行漏计？,银行存款的余额应该是51866.07-7500.00-2000.00=42366.07,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,在操作演示五中：审查银行存款、其他货币资
7、金交易、余额,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,1.询问出纳及有关人员，要求交出办理银行汇票时的委托书，并说明款项去向，属挪用公款性质，建议调整： 借：其他应收款 500000.00 贷：银行存款 500000.00,2.记账凭证与原始凭证不符，贪污银行汇票多余款。建议调整： 借：其他应收款 2400.00 贷：材料采购-上海宏盛集团 2400.00 出纳交回现金时，借：库存现金 2400.00 贷：其他应收款 2400.00 （一收一付均未入账，对银行存款余额没有影响）,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,3.进一步查明该支票未结算的原因，如属虚开，建议调整 借：银行存
8、款 90000.00 贷：管理费用 90000.00 如属废票尚未支付： 借：银行存款 90000.00 贷：应付帐款 90000.00,4.挪用公款。建议调整： 借：其他应收款 30000 贷：应收账款 30000,5.推迟入账。建议调整： 借：银行存款 280000.00 贷：主营业务收入 239316.24 应交税金应交增值税（销项税） 40683.76,审定的银行存款余额=1722590.37 +280000+90000-500000=1592590.37,课后学习任务完成,一、对照学习目标掌握相关知识；完成有关讨论题写在书上 二、小组讨论掌握典型工作任务操作演示，空间提交 ； 三、补充训练项目p301,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,经验积累p291,一、管理层舞弊； 二、员工侵占资产； 三、利用分析程序可能发现的错报,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,实现学习目标6,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,海外实习学生日记【职场初体验】,货币资金项目审计证据、工作底稿,小结,总结归纳 阅读体会,2019/5/24,苗美华财务审计实务项目一,
