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1、第 二 章,会计要素与会计科目,初步了解会计6要素、2等式、2报表 例如买房子，房款500万，首付100万，贷款400万。 过户后 3要素： 1等式：资产=负债（债权人权益）+所有者权益 =权益 1报表：资产负债表 资产负债表 编制单位： 年月日,资产500万,资产,负债,所有者权益,再例如做生意： 上货花费200元，出售价款得1000元，赚800元。 3要素： 1等式：利润=收入-费用 1报表： 利 润 表 利润表 编制单位： 年月,费用,利润,收入,第一节 会计要素 一 会计要素的确认 定义：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计核算对象的具体化。,资产 负债 所有者权益,收入 费用
2、 利润,经营成果 （动态） 利润表,1.资产 定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产是由企业过去的交易或者事项形成的资源。(过去) 资产是企业拥有或者控制的资源。（现在) 资产能够给企业带来未来经济利益的资源。(未来),特点,财务状况 (静态) 资产负债表,会计对象(资金运动),第一层,第二层,1、计划3个月后买空调是否属于资产,2、拥有是指所有权控制是融资租入。形式上是租来的实质上已经达到控制 经营租入的固定资产不属于企业的资产；融资租入的固定资产属于企业的资产。 举例：教室里有哪些属于仁和的资产。,分类：按其流动性，资产分为
3、流动资产和非流动资产 流动资产，指在一年(含一年)或超过一年的一个营业周期内(一个正常的营业周期内)变现或耗用的资产 非流动资产，不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产 2.负债 定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债是由企业过去的交易或者事项形成。(过去) 负债是企业承担的现时义务，一般在将来清偿。(现在) 负债预期会导致经济利益流出企业。(将来) 1、承诺借款意向书不属于企业负债 2、需要以资产或者劳务来偿还 3、现行条件下已经承担的义务、现在开始义务。 举例：2月1日向银行借款30万，属于负债吗？,特点,分类：按其偿付期的长短，
4、负债可分为流动负债和长期负债。,流动负债，指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务 非流动负债，指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务,3.所有者权益 定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。 构成: 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 所有者权益与负债有着本质的不同：,先,后,1,2,3,例1 多选题 资产的特点有（ ）。 A.过去的交易或事项形成 B.预期会导致经济利益流出企业的现时义务 C.必须拥有所有权的 D.预期能够给企业带来的经济利益 【答案】AD 例2 多选题 负债的特点有（ ）。 A.由于过去交易
5、或事项所引起 B.由企业拥有或者控制 C.承担的潜在义务 D.最终要导致经济利益流出企业 【答案】AD,例3 多选题 关于负债，下列各项表述中正确的有（ ）。 A.负债按其偿付期不同，分为流动负债和非流动负债 B.负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿 C.正在筹划的未来交易事项，也会产生负债 D.负责是企业过去和现在的交易和事项形成的 【答案】AB 例4 单选题 所有者权益从数量上看，是（ ）的余额。 A.流动资产减去流动负债 B.长期资产减去长期负债 C.全部资产减去流动负债 D.全部资产减去全部负债 【答案】D,4.收入 （注意：收入不包括利得和代收的款项） 定义：收入，是
6、指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （1）收入是从企业的日常活动中形成 而不是从偶发的交易或事项中产生 （2）收入的取得表现为企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益增加 但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。 （3）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 分类：按照企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入和其他业务收入。 按照企业经营业务的性质，可以分为销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入,收入的分类,收入-根据企业所从事日常活动的内容： 销售商品的收入、提供劳务的收入、让渡使用权 收入
7、根据重要性要求： 主营业务收入：销售商品、提供劳务 其他业务收入-出租（固定资产、无形资产、包装物、商品) -销售材料,例1 单选题企业会计准则收入规定，企业的日常经营收入不包括（ ）。 A.销售商品的收入 B.提供劳务的收入 C.因他人使用本企业资产取得的收入 D.出售固定资产的收入 【答案】D 利得：是指企业非日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入 如：变卖设备取得的经济利益的流入 5 费用 定义：费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 注意： （1）费用是日常活动中发生的 （2）会导致所
8、有者权益的减少 （3）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 （4）费用不包括非日常活动产生的损失,分类：费用按其是否形成产品的成本，可以分为： 生产成本 经营管理费用,直接材料 直接人工 制造费用,销售费用 管理费用 财务费用,（期间费用）,损失：是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（变卖设备卖亏了） 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 1.与所有者权益的关系： 利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者 权益减少。 2.构成： 企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的 利得和损失等。,利润
9、=日常+非日常活动 =营业利润+非营业利润 分类：营业利润，利润总额，净利润 二 会计要素的计量属性 1.构成： 1）历史成本（过去的，真实的） 2）重置成本（重新估计的，多用于财产的盘盈） 3）可变现净值（多用于未来预测 ，做好提早准备） 4）现值（考虑货币时间价值） 5）公允价值(买卖双方都认可，做生意就讲公允价值） 2.原则：基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本,会计对象 （资金运动）,分类,会计要素,细分,会计科目,习题集,单选：2、5、23、25、26、28、30 判断：1、3、6、11、12、14、15、17,第二节 会计科目 定义：会计科目是对会计要素的
10、具体内容进行分类核算的项目。 分类(一)会计科目按其所属的会计要素不同分为：,资产 负债 所有者权益 损益 成本,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,对象化的费用,明细分类科目：是对总分类科目进一步分类，提供的信息更详细更具体。 三、会计科目的设置原则 （一）合法性原则符合国家统一的会计制度的规定； （二）相关性原则满足对外和对内管理的要求； （三）实用性原则满足单位实际需要。,二）按其提供信息的详细程度及其统御关系可分为：总分类科目和明细分类科目。 总分类科目，也称为总账科目或一级科目，提供总括信息的会计科目,一大类、资产 （一）货币资金 库存现金：出纳保管的放在保险柜中的钱 银行存款
11、：企业放在银行等金融机构的钱。有多少帐号设置多少本银行日记账。,其他货币资金：除了现金和银行存款以外的款项，包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。 交易性金融资产：短期炒作，赚取差价而买入的金融资产，例如股票，债券，基金,1、从银行取现金 2、开具现金支票提取备用金,3、从银行开具银行本票金额为5万元 4、用银行存款购股票10万元，公司不准备长期持有。 DSH:19、 26、49,（三）应收及预付类,应收账款：销售商品提供劳务尚未收取的款项，应收账款的入账价值包括：货款、代垫的运费、保险费、现金折扣、销售折让不包括商业折扣。 应收票据：收到的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 预
12、付账款：根据合同规定预先支付的订金、押金、首期订货款。一般是先付款后发货（资产）,应收股利：应收取的股票股利。,坏账准备：计提或者补提的坏账准备金以及收回的坏账。,其他应收款：与贸易无关的债权 坏账准备： （备抵类）,应收的赔款和罚款 应收出租资产的租金 （例如：房租) 应收的内部职工代垫款社保，预支的差旅费 租入资产支付的押金 备用金,为了正确评估资产价值，正确评估应收类，心里抵消。,1、职工借差旅费500元，现金支付 2、向A公司销售商品一批货款10万元款未收。,3、收到B公司开具的商业汇票一张5万元，系前欠货款。 4、银行收到C公司支付的购货订金3万元。,四大类 存货类,在途物资：在实际
13、成本法下，购入的尚未验收入库的材料、库存商品等。 原材料：指已经验收入库的原材料包括：燃料比如液化气、动力等，都是用于生产的。 材料成本差异：材料的实际成本与计划成本的差额，有节约差异、有超支差异。,库存商品： 发出商品： 委托加工物资： 融资租赁资产： 周转材料： 存货跌价准备：,外购用于直接出售的各种商品或自产的达到可使用状态,已将货物发出，但没有实现真正的买卖。无法确认收入,出租方，融资租出资产。,需要别人帮忙加工的商品，依然是自己的货物,商品交易中为了周转过渡而使用的。,包装物 低值易耗品,商品因为价格下跌而做出的备抵,(备抵类）,1、银行存款购入材料一批30万元，尚未入库。,2、购入
14、商品一批价值5万元，款项尚未支付， DSH:23、43、50、51 24、,二大类 非流动资产,拥有控制的时间大于1年。 长期股权投资： 股权单指股票 与交易性金融资产区别 在建工程：企业正在建设的工程，为自建固定资产而耗用的人工、物资等，工程尚未完工。 工程物资：企业为自建固定资产而准备的物资。,固定资产：指企业里面外购的无需安装的机器设备、运输工具、施工,工具、房屋建筑物等，使用寿命比较长一般大于一年的资产，以及自建的达到可使用状态的固定资产。 固定资产减值准备：计提的固定资产减值准备金。 累计折旧：计提的固定资产折旧费。 固定资产清理：固定资产因为转让报废、转入的固定资产净额以及支付的固
15、定资产清理费用。,1、支付需要安装的生产线的安装费12000元，银行存款支付。,2、为自建厂房外购材料50万元，款以存款已付。 3、领用材料5万元，工程物资10万元，自建厂房。 4、购入一台无需安装的设备价值10万元，存款支付。 5、自建的厂房达到可使用状态。 6、计提本月销售部门折旧2万元。 DSH:3 、 20、 36、,设备一台原价8000元，计提折旧7000,元，减值100元，支付清理费用现金200元，残料收入收到现金50元。 转入清理： 支付清理费用： 取得残料款 结转报废的资产的损失,无形资产： 累计摊销： 商誉： 长期待摊费用： 待处理财产损溢： 无形资产减值准备：计提的减值准备
16、金 长期应收款：一年以上的应收,没有实物形态，但持有就能带来收益。如专利权，技术权，商标权，著作权,无形资产所耗损的价值,企业的综合评价，不能被出售，不是无形资产,不是费用 长期待摊资产,等待被处置的资产盘盈盘亏,一般用与财产清查,DSH:,8、,负债：,一大类：流动负债 1 短期借款：向银行等金融机构借入偿付期在一年以内的款项,二大类应付与预收款项,应付票据：开具的商业汇票 应付账款：尚未支付的账款 预收账款：依合同规定预先收到的订金、押金、首期货款等。 其他应付款：应该支付给个人的款项以及企业的罚款支出、税收滞纳金。 应付股利：应该支付的股票股利。 应付利息：应该支付的债券及银行利息。,1、以银行存款归还短期借款5万
