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1、乐泰会检审 第 号审 计 报 告ABC医院全体股东：我们审计了后附的ABC医院财务报表，包括20年12月31日的资产负债表和20年度的收入费用总表、现金流量表、财政补助。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC医院管理层的责任，这种责任包括：（1）按照事业单位会计准则、医院会计制度及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引的规定执行了审计工作。中
2、国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
3、三、审计意见我们认为，ABC医院财务报表在所有重大方面按照事业单位会计准则、医院会计制度及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了ABC医院20年12月31日的财务状况以及20年度的业务开展成果。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，自然人、对ABC医院提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。乐清兴泰会计师事务所 中国注册会计师： 地址：乐清市乐成镇旭阳路166号 中国注册会计师：电话：0577-62525672 62526672 报告日期 ：20*年*月*日ABC医院20年度会计报表附注（如未特别说明金额为人民币
4、元）一、医院基本情况ABC医院，始建于*年*月*日，位于河南省郑州市*，宗旨和业务范围：法定代表人：*，经费来源：事业收入，开办资金：*万元，举办单位：*。单位医疗机构执业许可证显示：*医院属于非营利性、非政府办的医疗机构。二、遵循医院会计制度的声明本医院执行事业单位会计准则和财政部发布的医院会计制度（财会201027号）。三、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明1、会计年度会计年度为公历1月1日至12月31日。2、记账本位币以人民币为记账本位币。3、记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。财政补助收入（支出）和科教项目收入（支出）以收付实现制予以确认。4、应收
5、款项坏账的核算方法（1）坏账的确认标准符合下列条件之一时，确认为坏账：债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；账龄超过3年，确实无法收回的应收医疗款和其他应收款。债务人已经撤销、资不抵债、现金流量严重不足而无法收回的应收款项。（2）坏账损失的核算方法本医院坏账损失的核算采用备抵法。坏账准备是根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按余额百分比法（帐龄分析法、个别认定法）对应收款项计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%4%。（3）坏账核销对确实无法收回的应收款项，按照医院管理权限及国有资产管理的有关规定报批后，冲销提取的坏账
6、准备。5、存货的核算方法（1）存货的分类本医院存货分为低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料、在加工物资等。（2）存货的计价本医院的存货按实际发生的成本入账。领用或发出存货采用个别认定法（加权平均法、先进先出法）确定其实际成本。（3）存货的盘存制度实行永续盘存制。（4）低值易耗品的摊销方法低值易耗品采用一次摊销或五五摊销法摊销。6、长期投资的核算方法（1）长期投资的计价长期投资在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按以下原则确定：以货币资金取得的，按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的利润或已经到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为初始投资成本；以固定资产取得的长期股权
7、投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本；以无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本。无偿调入的长期股权或债券投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为投资成本。（2）医院的长期股权投资在持有期间应当采用成本法核算。7、固定资产的核算方法（1）固定资产的标准固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提
8、折旧。（2）固定资产的计价方法外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照同类或类似资产价格的比例对购置成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。自行建造的固定资产，按该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出作为成本。已经完工交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应先按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。在原有的固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的，按原账面价值加上由于改建、扩建、修缮发生的支出，减去其变价收入，再
9、扣除固定资产拆除部分的账面价值确定成本。融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。无偿取得（如无偿调入或接受捐赠）的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。盘盈的固定资产，应当按照同类或类似资产市场价格确定的价值入账。大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合区域卫生规划，经过科学论证，并按国家有关规定报经主管部门会同有关部门批准。（3）固定资产的分类及折旧方法医院划分固定资产类别；固定资产实行分类折旧，采用平均年限法计算折旧额，均不考虑预计净残值。有关固定资产分类及折旧年限和折旧率如下：类别折旧年限折旧率
10、房屋建筑物8-502.00-12.50专用设备5-812.50-20.00一般设备5-1010.00-20.00其他520.008、在建工程的核算方法在建工程是指医院已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。9、无形资产和开办费的核算方法无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类
11、无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理。开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出。开办费在医院开业时计入管理费用。10、收入的确认原则医院确认各项业务收入，应当以权责发生制为基础，财政补助收入和科教项目收入以收付实现制为补充。（1）医疗收入：应按照权责发生制予以确认，
12、即在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准确定的金额确认入账。医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。医院同医疗保险机构结算时，医疗保险机构实际支付金额与医院确认金额之间存在差额的，对于除医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。（2）财政补助收入：财政补助采用国库集中支付方式下拨时，在财政直接支付方式下，应在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照通知书中直接支付入账金额确认财政补助收入；在财政授权支付方式下，应在收到代理银行转来的授权支付到账通知书时，按照通知书中的授权支付额度确认
13、财政补助收入。其他方式下拨的财政补助，应在实际取得补助时确认财政补助收入。（3）科教项目收入：在实际收到时，按照实际收到的金额予以确认。（4）其他收入：其他收入中，固定资产出租收入、投资收益等按照权责发生制基础予以确认，其他收入一般在实际收到时予以确认。11、所得税的会计处理方法医院所得税采用应付税款法核算。12、专用基金职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的40%提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收
14、入的1-3。13、税项医院如果发生应税行为，应按照税法规定缴纳相关税费：主要税种税率计税基数营业税3%、5%应税收入城市建设维护税7%、1%应缴纳的营业税教育费附加3%应缴纳的营业税企业所得税25%应纳税所得额其他税按照国家有关规定缴纳四、重要资产转让及其出售情况的说明五、重大投资、借款情况的说明三、会计报表重要项目 1、货币资金年末余额 元，其中：现金年末余额 元，银行存款年末余额 元。2、应收账款年末余额 元，账龄均在1年以内。本公司管理层认为应收账款无需计提坏账准备。3、其他应收款年末余额 元，其中：账龄在1年以内 元，1年以上 元。4、预付账款年末余额 元，账龄在1年以内。5、存货年末余额 元，其中：库存商品 元，低值易耗品 元，药品进销差价 元。本公司管理层认为存货不存在跌价情况，也未用于抵押。6、待摊费用年末余额 元，系房屋租赁费。7、本公司固定资产划分机器设备、办公设备、电子设备、运输设备等四类，采用历史成本计量，固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损及转让出售等资产处理净损益计入当年营业外收入或支出。本公司的固定资产采用平均年限法折旧，折旧年限：机器设备10年，办公设备5年，电子设备5年，运输设备10年。净残值率5%。本公司固定资产原值及折旧的情况：项目金额项目机器设备办公设备电子设备运输设备合计年 末 原 值
