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1、,本章要点,1. 财务预算的意义和作用 2. 全面预算的内容 3. 财务预算的编制方法 4. 日常业务预算的编制方法 5. 特种决策预算的编制方法 6. 现金预算的编制方法 7. 预计财务报表的编制,主讲内容,第一节 财务预算体系 第二节 财务预算编制方法 第三节 日常业务预算和投资决策预算 第四节 现金预算与预计财务报表的编制,第一节 财务预算体系,一、财务预算的意义和作用 二、全面预算的内容 三、全面预算的组织机构 四、财务预算在全面预算体系中的地位和作用,一、财务预算的意义和作用,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，
2、具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等内容。编制财务预算是企业财务管理的一项重要内容。 财务预算具有以下功能： 1规划。 2沟通和协调。 3资源分配。 4营运控制。 5绩效评估。,二、全面预算的内容,全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。,三、全面预算的组织机构,领导机构,参谋机构,执行机构,专职业务机构,四、财务预算在全面预算体系中的地位和作用,财务预算作为全面预算体系中的最后环节，
3、可以从价值方面总括地反映经营期决策预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。 财务预算的作用主要表现在以下四个方面： 1明确工作目标。 2协调部门关系。 3控制日常活动。 4考核业绩标准。,第二节 财务预算编制方法,一、固定预算方法与弹性预算方法 二、增量预算方法与零基预算方法 三、定期预算方法与滚动预算方法,一、固定预算方法与弹性预算方法,（一）固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。传统预算大多采用固定预算的方法。 固定预算只能适用于那些
4、业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时使用。,（二）弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用的角度看,主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算等。,（一）增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。,二、增量预算方法与零基预算方
5、法,（二）零基预算方法 零基预算方法的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是奖所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。,（一）定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。,三、定期预算方法与滚动预算方法,（二）滚动预算的方法 滚动预算方法简称滚动预算，又
6、称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。,第三节 日常业务预算和投资决策预算,一、日常业务预算 二、特种决策预算,（一）销售预算的编制 其编制程序如下： 1计算各该产品的预计销售收入 2预计预算期所有产品的预计销售收入总额 3.预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 4. 预计预算期含税销售收入,一、日常业务预算,（二）生产预算的编制 生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。 某种产品预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量,（
7、三）直接材料预算的编制 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分 1.直接材料需用量预算的编制程序如下： (1)按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量 (2)预计预算期某种直接材料的全部需用量,2.直接材料采购预算的编制程序如下： (1)预计预算期某种直接材料的全部采购量 (2)预计预算期某种直接材料的采购成本 (3)确定预算期企业直接材料采购总成本 (4)计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额 (5)计算预算期预计
8、采购金额,（四）应交税费预算的编制 应交税费预算是指为规划一定预算期内发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 某期预计发生的应交税费某期预计发生的营业税金及附加该期预计应交增值税,（五）直接人工预算的编制 直接人工预算是指为规划一定时期内人工工时的消耗水平和人工成本水平面编制的一种经营预算。 直接人工预算的编制程序如下： (1)预计每种产品的直接人工工时总数 (2)预计每种产品耗用的直接工资 (3)预计每种产品计提的其他直接费用 (4)计算预算期每种产品的预计直接人工成本 (5)预计预算期企业的直接人工成本合计,（六）制造费用预算的编制
9、制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 当以变动成本法为基础编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。 某季度预计制造费用现金支出该季度预计变动性制造费用现金支出该季度预计固定性制造费用现金支出,（七）产品成本预算的编制 产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种日常业务预算。 在变动成本法下，如果产品存货采用先进先出法计价，则产品成本预算的编制程序为： （1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 （2）估算每种产品预算期预计发生的生
10、产成本 （3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本 （4）估算每种产品预算期预计的产品销售成本,（八）期末存货预算的编制 期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。,（九）销售费用预算的编制 销售预算的编制是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平编制的一种日常业务预算。 （十）管理费用预算费用的编制 管理费用预算是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。,（十一）财务费用预算的编制 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。 （十二）经营决策预算
11、的编制 经营决策预算是指短期经营决策密切相关的特种决策预算。,特种决策预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策密切相关的投资决策预算。 除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预计与预计资产负债表。,二、特种决策预算,第四节 现金预算与预计财务报表的编制,一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制,（一）编制现金预算的依据 现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策为基础所编制的反映现金收支情况的预算。 （二）现金预算的编制 某期现金余额该期现金收入该期现金支出 期末现金余额现金余缺现金的筹集与运用,一、现金预算的编制,（一）预计利润表的编制 该项预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税费预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。,二、预计财务报表的编制,（二）预计资产负债表的编制 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。,
