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1、,本章要点,1、掌握内部控制的基本目标和基本要求； 2、了解内部控制的原则和方法； 3、掌握标准成本控制的含义、标准成本的制定、成本差异的计算和分析方法,主讲内容,第一节 内部控制概述 第二节 财务控制 第三节 成本控制,第一节 内部控制概述,一、内部控制的基本概念 二、内部控制制度设计的原则 三、内部控制的一般方法,一、内部控制的基本概念,（一）内部控制的含义及目标 内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的目标： （1）企业战略； （2）经营的效率和效果； （3）财务会计报告及管理信息的真实可靠； （4）资产的安全完整；
2、 （5）遵循国家法律法规和有关监管要求。,（二）内部控制基本要素 一是内部环境。 二是风险评估。 三是控制措施。 四是信息与沟通。 五是监督检查。,二、内部控制制度设计的原则,一是合法性原则。 二是全面性原则。 三是重要性原则。 四是有效性原则 五是制衡性原则。 六是合理性原则。 七是适应性原则。 八是成本效益原则。,三、内部控制的一般方法,（一）不相容职务分离控制 （二）授权批准控制 （三）会计系统控制 （四）预算控制 （五）财产保全控制 （六）内部报告控制 （七）风险控制 （八）绩效考评控制 （九）电子信息技术控制,第二节 财务控制,一、财务控制的特征 二、财务控制的基本原则 三、财务控制
3、的种类 四、财务控制的方法,一、财务控制的特征,1）以价值形式为控制手段； 2）以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象； 3）以控制日常现金流量为主要内容。,二、股利相关论,股利相关论认为，企业的股利政策会影响到股票价格。 1.股利重要论 股利重要论(又称“在手之鸟”理论)认为，公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，所以公司应保持较高水平的股利支付政策。 2.信号传递理论 信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获得利能力的信息，从而会影响公司的股价。,二、财务控制的基本原则,（1）
4、目的性原则 （2）充分性原则 （3）及时性原则 （4）认同性原则 （5）经济性原则 （6）客观性原则 （7）灵活性原则 （8）适应性原则 （9）协调性原则 （10）简明性原则,三、财务控制的种类,（一）按照财务控制的内容 （二）按照财务控制的功能 （三）按照财务控制的时序,一般控制,应用控制,预防性控制,侦查性控制,纠正性控制,指导性控制,补偿性控制,事前控制,事中控制,事后控制,四、财务控制的方法,(一)合理配置财务管理权限 (二)完善内部财务制度 (三)强化内部控制制度的检查和考核 (四)建立良好的信息沟通系统,第三节 成本控制,一、成本控制概述 二、成本控制的类型 三、标准成本控制,一、
5、成本控制概述,（一）成本控制系统的组成,（二）成本降低的基本原则,1经济原则 2因地制宜原则 3领导重视与全员参加的原则 4成本效益分析原则 5全面性原则 6责权利相结合的原则,（三）成本降低的主要途径,1降低物资采购成本 2降低原材料成本 3.提高领导和员工的管理意识及技能 4.利用共享资源 5.建立健全科学的企业成本管理体系 6.创新是节约成本的源泉,二、成本控制的类型,（一）按照成本形成的过程 （二）按照成本费用的构成,事前成本控制,事中成本控制,事后成本控制,生产成本控制,非生产成本控制,三、标准成本控制,（一）标准成本的含义 标准成本是指在正常和高效率的运转情况下制造产品的成本，而不
6、是指实际发生的成本。,（二）标准成本的种类 1）标准成本按其制定所根据的生产技术和经营管理水平 2）标准成本按其适用期,理想标准成本,正常标准成本,现行标准成本,基本标准成本,（三）标准成本的制定 单位产品的标准成本=直接材料标准成本+直接人工标准成本+制造费用标准成本 1.直接材料标准成本的确定 直接材料标准成本=（材料价格标准单位产品材料用量标准） 2直接人工标准成本的确定 直接人工标准成本=标准工资率工时用量标准 3制造费用标准成本的制定 制造费用标准成本=制造费用分配率标准工时用量标准,（四）成本差异的计算及分析 凡实际成本大于标准成本的称为超支差异；凡实际成本小于标准成本的则称为节约
7、差异。 总差异=实际价格实际用量标准价格标准用量 =（实际价格实际用量标准价格实际用量）+（标准价格实际用量标准价格标准用量） =（实际价格标准价格）实际用量+标准价格（实际用量标准用量） =价格差异+用量差异,1.直接材料成本差异的计算分析 直接材料成本差异=实际产量下实际成本实际产量下标准成本 =实际价格实际用量标准价格标准用量 =直接材料价格差异+直接材料用量差异 直接材料价格差异=（实际价格标准价格）实际用量 直接材料用量差异=标准价格（实际用量实际产量下标准用量）,2.直接人工成本差异的计算分析 直接人工成本差异=实际总成本实际产量下标准成本 =实际工资率实际人工工时标准工资率标准人
8、工工时 =直接人工工资率差异+直接人工效率差异 直接人工工资率差异=（实际工资率标准工资率）实际人工工时 直接人工效率差异=标准工资率（实际人工工时实际产量下标准人工工时）,3.变动制造费用成本差异的计算分析 变动制造费用成本差异=实际变动制造费用实际产量下标准变动制造费用 =实际变动制造费用分配率实际工时标准变动制造费用标准工时 =变动制造费用耗费差异+变动制造费用效率差异 变动制造费用耗费差异=（变动制造费用实际分配率变动制造费用标准分配率）实际工时 变动制造费用效率差异=变动制造费用标准分配率（实际工时实际产量下标准工时）,4.固定制造费用成本差异的计算分析 固定制造费用成本差异=实际产量下实际固定制造费用实际产量下标准固定制造费用 =实际分配率实际工时标准分配率实际产量下标准工时 (1)两差异分析法 (2)三差异分析法,
