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1、新编基础会计,作者：姚晓春,责任编辑：孙秀丽 出版日期：2010年7月 IDPN：308-2010-67 课件章数：8,第七章 期末对账与结账,知识目标,了解对账和结账的内容。 理解财产物资盘存制度。 熟悉各种货币资金、往来款项和财产物资的清查程序和方法。,能力目标,掌握对账和结账的方法。 重点掌握财产清查结果的会计处理技能和方法。,第一节 对账,一、对账的内容,账证核对 账账核对 账实核对,二、对账的方法,账证核对的方法 账账核对的方法 账实核对的方法,例7-1 以“原材料”账户为例，总分类账与其所属明细分类账各账户核对的内容如图片- 、图片- 、图片- 和图片- 所示。,想一想,对账是否应
2、在期末结账时进行呢？,第二节 结账,一、结账的内容,把本期发生的经济业务全部登记入账 按照权责发生制原则进行期末账项调整，划清收入、成本、费用的时间界限，正确计算当期的各项收入、成本和费用开支，真实地反映当期的财务成果,二、结账的方法,月度结账（月结） 季度结账（季结） 年度结账（年结）,三、更换账簿,想一想,对于本月没有发生额的账户，是否不必进行月结（即不划结账红线） ？,第三节 财产清查,一、财产清查的含义,查明账实是否相符的会计核算方法,永续盘存制 例7-2 光华公司甲材料 年 月收发情况及采用永续 盘存制确定的各日结存数（见表 ） 。注：为简化，明细 账账页只反映数量，未反映金额。（后
3、同）,实地盘存制 例7-3 光华公司以煤为燃料，假设 月燃煤的月初结存及购 入情况如表- 所示。,二、财产清查的方法,实物的清查 实地盘点法 技术推算盘点法 货币资金的清查 现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查 将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账余额相等。 清查单位应在所记账目正确完整的基础上，按每一债权人或债务人编制“往来款项对账单” 收到回单后，应填制“往来款项清查报告表”,三、财产清查结果的处理,设置的账户,账务处理 （） 固定资产清查结果的账务处理 例7-5 光华公司在财产清查过程中，发现一台账外设备A（见图片 -） ，重置完全价值为 元（假设与其计税基础不 存
4、在差异） ，估计已提折旧额为 元，根据企业会计准 则第 号会计政策、会计估计变更和差错更正规定，该盘盈 固定资产作为前期差错进行处理。光华公司适用的所得税税率为 ，按净利润的 计提法定盈余公积。 发现盘盈固定资产时，其会计分录如下： 借：固定资产 机器设备A 贷：以前年度损益调整 , 确定交纳的所得税时，其会计分录如下： 交纳的所得税 元 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 结转为留存收益时，其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润 ,例7-6 光华公司在财产清查中发现短缺一台联想笔记本电脑（见 图片-） ，原账面价值 元，已提折旧 元。
5、经批准同意转入“营业外支出盘亏损失”账户。 审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产联想笔记本电脑 审批后，根据批复意见，结转入账。 借：营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 ,（） 存货清查结果的账务处理 例7-7 光华公司在财产清查中发现A 材料盘盈 千克（见图片 - 、-） ，单位成本 元，计 元。经查属于材 料收发计量方面的误差。 审批前，调增材料A 的账面记录。编制会计分录如下： 借：原材料A 材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 审批后，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理
6、费用 ,例7-8 光华公司在财产清查中发现B 材料盘亏 千克（见图片 - 、-） ，单位成本 元，增值税税率为 ，合计 元。经查属于材料保管员李刚的过失造成，按规定由李 刚赔偿 ，其余作为一般经营损失。 审批前，调减B 材料的账面记录。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料B 材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 审批后，编制会计分录如下： 借：其他应收款李刚 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 ,例7-9 光华公司在财产清查过程中，发现已过保质期的甲商 品 千克，单位成本元，计 元，填制“存货积压 变质报告单”（见图片-） ，经批准转入营业外支出
7、。 审批前，调减甲商品的账面记录。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品甲商品 审批后，编制会计分录如下： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 ,（） 往来款项清查结果的账务处理 例7-10 光华公司在财产清查过程中，查明应收大成公司款项 元，经催促、协商，收回欠款 元，其余 元已无法收回。 公司对收回的部分欠款账务处理为： 借：银行存款 贷；应收账款大成公司 对确定无法收回的款项应上报审核备案，经批准后计入“坏 账准备”账户。 借：坏账准备 贷：应收账款大成公司 ,例7-11 光华公司在清查过程中，查明应付宏达公司的货 款 元，该单位已撤销无
8、法归还货款。经上报审批 后，将其转作“营业外收入” 。 借：应付账款宏达公司 贷：营业外收入 ,想一想,企业该如何正确选择财产物资的盘存制度？,案例与分析 光华公司出纳员小方由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理 和核算的相关规定不甚了解，所以出现了一些不应该有的错误，有 件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。年 月 日和 日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现库存现 金短缺元和库存现金溢余 元的情况，对此他经过反复思考 也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑两 次账实不符的金额差很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短 缺 元，自掏腰包补齐；现金溢余 元，暂时收起。
9、 【案例要求】 你认为小方对该项业务的处理是否正确？ 为什么？ 正确的做法该如何？,一、思考题,. 什么叫对账？ 对账包括哪些内容？ . 什么叫结账？ 结账的方法有哪些？ . 财产盘存制度有哪两种？ 有何区别？ . 为什么要清查现金和银行存款？ 现金和银行存款的清查方法有何不同？ . 什么是未达账项？ 企业和银行之间可能会发生哪些方面的未达账项？ 怎样进行调整？ . 财产清查结果应如何处理？,二、练习题 （一） 单项选择题,. 下列事项中，属于账实核对的是（ ） 。 A. 总分类账与明细分类账核对 B. 原始凭证与记账凭证核对 C. 现金日记账与库存现金核对 D. 会计报表与会计账簿核对 .
10、根据财产清查结果调整账簿记录的主要目的是为了（ ） 。 A. 改正错账 B. 账实相符 C. 明确经济责任 D. 编制会计报表 . 库存现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制（ ） 。 A. 盘存单 B. 实存账存对比表 C. 库存现金盘点报告表 D. 对账单,. 坏账损失是指（ ） 。 A. 确实无法收回的应收账款 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 无法支付的应付账款 . 银行存款的清查，就是将（ ）进行核对。 A. 银行存款日记账和总分类账 B. 银行存款日记账和银行对账单 C. 银行存款日记账和银行存款收、付款凭证 D. 银行存款总分类账和银行存款收、付款凭证 . 企业与银
11、行对账时，应首先查明（ ） 。 A. 双方账面余额是否相符 B. 双方记账是否一致 C. 有无未达账项 D. 有无错误,. 在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是（ ） 。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 外埠存款 D. 未达账项 . “实存账存对比表”是调整账簿记录的（ ） 。 A. 外来原始凭证 B. 自制原始凭证 C. 累计凭证 D. 记账凭证 . 企业的库存原材料因意外灾害造成毁损，在报经批准作为非常损失处理时，应记入（ ）账户借方。 A. 管理费用 B. 待处理财产损溢 C. 制造费用 D. 营业外支出,. 清查中财产盘亏是由于保管人员失职所造成的
12、，应记入（ ）账户。 A. 管理费用 B. 其他应收款 C. 营业外支出 D. 生产成本 . 各种应收、应付账款的清查方法一般采用（ ） 。 A. 实地盘点法 B. 核对账目法 C. 技术推算法 D. 抽查检验法,. 期末某企业银行存款日记账余额 元，银行对 账单余额 元，经未达账项调节后余额为 元，则企业在银行的实有存款是（ ） 。 A. 元 B. 元 C. 元 D. 元 . 对各项财产的增减变化，根据会计凭证连续记载并随时结出余额的财产盘存制度是（ ） 。 A. 实地盘存制 B. 应收应付制 C. 永续盘存制 D. 实收实付制,二 练习题 （二） 多项选择题,. 核对账目的清查方法适用于（
13、 ） 。 A. 库存现金的清查 B. 银行存款的清查 C. 应收账款的清查 D. 应付账款的清查 . 账账核对包括（ ） 。 A. 总账与明细账核对 B. 总账与日记账核对 C. 会计账与保管账核对 D. 各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额核对 . 各单位必须按照会计制度的规定，在下列时间进行结账（ ） 。 A. 旬末 B. 月末 C. 季末 D. 年末,. 年终必须更换的账簿有（ ） 。 A. 总账 B. 现金日记账 C. 银行存款日记账 D. 固定资产明细账 . 采用三栏式账户时，某个账户若期末无余额，则应（ ） 。 A. 在“借或贷”栏写“平”字 B. 在“借或
14、贷”栏写“”字 C. 在“余额”栏写“平”字D. 在“余额”栏写“”字 . 实地盘点的清查方法适用于（ ） 。 A. 库存现金的清查 B. 库存商品的清查 C. 应收账款的清查 D. 应付账款的清查,. 流动资产的盘亏和毁损，经批准后，所编制的会计分录涉及的账户有（ ） 。 A. “管理费用”的借方 B. “营业外支出”的借方 C. “待处理财产损溢”的贷方 D. “其他应收款”的借方 . 实物清查中常用的方法有（ ） 。 A. 全面清查 B. 局部清查 C. 实地盘点法 D. 技术推算法 . 关于企业编制的“银行存款余额调节表” ，下列说法正确的是（ ） 。 A. 可调节账面余额 B. 确定企业可实际动用的存款 C. 调节后双方余额相等，说明双方记账正确 D. 通过对未达账项调整后才能确定双方记账是否一致,. 关于“待处理财产损溢”账户，下列说法正确的是（ ） 。 A
