《基础会计 教学课件 ppt 作者 978-7-302-29525-9 第四章 复式记帐与账户应用1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计 教学课件 ppt 作者 978-7-302-29525-9 第四章 复式记帐与账户应用1（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、复习：,、总帐与明细帐 2、登记要点,平行登记的要点： （）同期。 （）同向。 （）等额。,【例】,仓库发出原材料53000元用于生产产品，系由下列各项组成： 甲种原材料 8吨 每吨4 000元 32 000 乙种原材料 70公斤 每公斤300元 21 000 合 计 53 000,对于该项业务，应编制的会计分录为： (2) 借：生产成本 53 000 贷：原材料甲材料 32 000 乙材料 21 000,生产成本,原材料,借,贷,借,贷,53000,53000,原材料甲,原材料乙,32000,21000,借,借,贷,贷,明细帐,总帐,总账与其明细账的核对表,利用平行登记的三要点为依据,第四章
2、 企业业务核算（上）,、掌握企业生产经营过程的主要经济业务内容 、熟悉设置的帐户及其经济内容与用途、结构 、熟练掌握日常生产经营业务的核算,学习目标,某同学大学毕业后自己打算办一家时装店，经市场调查研究需本金100000元，自己有多年积攒的零花钱50000元，另说服父母，从父母处借得50000元。经过努力，不久，时装店顺利开张。,会计案例1,请思考,该店如何设帐反映资本金的筹集？,该同学选择了哪些筹资渠道？,第一节 资金筹集的核算,一、实收资本的核算： 、什么是实收资本？ 、实收资本的分类： 、实收资本的形式: 、帐户设置：（性质、结构、内容、明细帐）,企业资金来源： 1、所有者资本投入 所有
3、者权益 2、债权人投入 负债,“实收资本”,借 实收资本 贷 期初余额： 按法定程序报 实际收到投资者 经批准减少数 投入的资本数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：实有资本,、帐务处理：,接收投资者投资时：（资产与所有者权益同增） 借：有关资产类帐户 贷：实收资本,注意理解经济业务类型、投资形式及其与借方会计科目的关系,例：业务,二、银行借款的核算：,、借款种类：一年内到期的为短期借款，一年以上为长期借款。 、帐户设置：（性质、结构、内容、明细帐） 借 短期借款 贷 期初余额： 偿还本金数 借入本金数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：未还借款,、帐务处理：（不包括利息）,（
4、）借入时:借：银行存款 贷：短期借款,（）偿还时： 借：短期借款 贷：银行存款 例：业务5,借款利息的处理（权责发生制原则）,每月月末计提应付利息： 借：财务费用 贷：应付利息 支付时： 借：应付利息（已提取尚未支付的利息） 借：财务费用（本期利息） 贷：银行存款,第二节 供应过程的核算,一、购建固定资产的核算：,、定义：54,、特征： P54 为生产商品、提供劳务、出租或进行管理而持有 使用寿命超过一个会计年度。,、计价：取得时的实际成本。 即买价、运杂费和安装费等全部支出。,4、分类:,房屋及建筑物 机器设备 运输设备 工具器具等。,（）“固定资产”（资产类）,借 固定资产 贷,注意该帐户
5、的借、贷、余的金额都须用原值计价,5、帐户设置：（性质、内容、明细帐、结构）,期初余额 增加的固定资产 1、投资者投入 2、经营者购入 3、自建 ,减少的固定资产,期末余额（原值）,本期借方发生额,本期贷方发生额,（）“累计折旧”,借 累计折旧 贷 期初余额： 固定资产折旧增加 转销的累计折旧 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额： 现有固定资产的累计折旧,原值累计折旧净值,（计提）,这是一个特殊的资产类帐户！,（）“在建工程 ”,借 在建工程 贷 期初余额： 工程实际支出 已完工程的实际成本 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：未完工 程的实际成本,、“应交税费”（负债类）,借 应
6、交税费 贷 期初余额： 实交税金 应交税金 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：未交税金,注意该帐户的余额可能在贷方也可能在借方，在借方时表示多交税金,增值税：,1、增值税的征收范围： 销售的货物； 应税劳务（加工、修理修配）； 进口货物。,2、纳税义务人：境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人； 分为一般纳税人与小规模纳税人。,、“应交税费应交增值税” （负债类）,借 应交税费应交增值税 贷 期初余额： 进项税额 销项税额 已交税金 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：未交税金,注意该帐户的余额可能在贷方也可能在借方，在借方时表示待扣税金,、帐务处理： （
7、固定资产增加的核算）,（）购入不需安装的固定资产： （P56：业务6） 借：固定资产 原值 应交税费应交增值税 贷：银行存款,2009年1月1日起增值税改革，购买生产用机器设备的进项税允许抵扣！小汽车游艇房产的进项税不允许抵扣！,（）购入需安装的固定资产：（业务7） 、购入时： 借：在建工程 应交税费应交增值税 贷：银行存款 、安装完毕： 借：固定资产 贷：在建工程 已完工程的实际成本,回顾:,1、筹资渠道主要有哪些？ 2、实收资本的定义、投资方式、投资主体？ 3、接受投资属于那种经济业务类型？ 4、借款利息的核算 5、 “固定资产”帐户按什么计价？ 6、固定资产折旧额、累计折旧,预备：,1、
8、工业企业在供应过程中会发生哪些经济业务？ 2、主要应设置哪些帐户？这些帐户的性质如何？ 3、材料采购时会出现几种情况？ 4、材料采购成本由哪些因素构成？,二、材料采购过程核算：,买 价（直接费用） 采购费用运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 税 金允许抵扣的增值税进项税额单独反映！,材料采购成本=材料买价采购费用,借 在途物资 贷 期初余额： 材料买价+采购费用 入库材料实际采购成本 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：在途材料 实际成本,一）、帐户设置：（性质、结构、内容、明细帐） （）“在途物资” （资产类）,2、“原材料” （资产类）,
9、借 原材料 贷 期初余额： 入库材料实际 发出材料的 采购成本 实际采购成本 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额： 结余材料成本,借 在途物资 贷,借 原材料 贷,材料价款 各项采购费用,验收入库材料的实际成本,在途材料成本,已验收入库材料的实际采购成本,领用材料的实际成本,库存材料实际成本,应按材料品种、规格设置明细账,资产类账户,“应付帐款”（负债类）,借 应付帐款 贷 期初余额： 减少数 增加数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额：尚未偿还的款,二）、帐务处理：,:采购时: 借：在途物资材料 买价采购费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款）价税合计,贷
10、方会计科目的选择看付款方式,B:验收入库时:(业务11),借：原材料 品种 入库材料实际成本 贷：在途物资品种,分录 登帐 （总帐、明细帐）,练习：,1、 从本市甲企业购入A材料1000件，每件价格150元，按材料的买价17%支付增值税，材料已验收入库，货款及税金以银行转账支票付讫。,支付货款时：,验收入库时：, 借：在途物资A材料 150000 应交税费应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 175500,借：原材料A材料 150000 贷：在途物资A材料 150000,三）、材料采购成本的计算：,成本计算对象被购材料 成本计算期按次 成本项目 买价（直接认定） 采购费用（一种材料直
11、接认定） （多种材料先分配后认定）,、每次采购一种材料： 该材料的采购成本材料的买价采购费用,、每次采购多种材料：,、先按一定标准分摊共同性采购费用： 分配标准：重量、体积、买价、数量 分配方法： 应分配的共同性采购费用 分配率购买的全部材料的总重量（或体积）,求每种材料应摊采购费每种材料重量分配率 求每种材料采购成本每种材料买价每种材料应摊费用,2、 从外地某集团购进B材料40吨，每吨价格180元；C材料20吨，每吨价格105元。供货方代垫运杂费2400元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。,2、 从外地某集团购进B材料40吨，每吨价格180元；C材料20吨，每吨价格105元。供货方代垫
12、运杂费2400元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。,分摊运杂费：,分配率 =,被分配金额,分配标准（重量）,X =,2400,40 + 20,= 40元,B材料应分摊运杂费 = 40 40 = 1600（元） C材料应分摊运杂费 = 20 40 = 800（元）,材料采购时：,验收入库时：,借 银行存款 贷,借 在途物资 贷,借 应交税费 贷,借 在途物资 贷,借 原材料 贷,小结:,1、关键词： 固定资产原值 材料采购成本 2、材料采购成本计算： 3、材料采购的核算：,回顾：,1、工业企业在供应过程中会发生哪些经济业务？ 2、主要应设置哪些帐户？这些帐户的性质如何？ 3、材料采购时会出
13、现几种情况？ 4、材料采购成本由哪些因素构成？,生产过程利用劳动资料对劳动对象进行加工， 把劳动对象制成产品的过程。,产品制造过程，是活劳动和物化劳动的耗费过程。 这一过程所有耗费一部分要归集和分配到一定种类的产品上去，形成各种产品的生产成本， 另一部分只能作为期间费用项目，计入当期损益。,储备资金 生产资金 成品资金,第三节 生产过程的核算,费用总额,生产成本,期间费用,直接费用直接计入成本 间接费用先归集后分配，计入（制造费用） 成本,管理费用 财务费用 销售费用,计入当期损益,一、帐户设置： （性质、结构、内容、明细帐）,、 借 生产成本 贷 期初余额： 本期生产费用 完工产品的实际成本
14、 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额： 在产品的实际成本,、“制造费用”,借 制造费用 贷 间接费用的发生数 期末转生产成本 本期发生额合计 本期发生额合计,无期末余额，无期初余额,“制造费用”帐户,“生产成本*产品”,借方,借方,贷方,贷方,1、发生的各项间接费用,期末分配转入“生产成本*产品”,1、直接材料 2、直接人工费,3、分配转入的制造费用,转入完工产品的费用,余额表示在产品的实际成本,、“管理费用”,借 管理费用 贷 发生数 期末结转 本期发生额合计 本期发生额合计,二、生产费用归集的核算：,（一）材料费用： 借：生产成本 为生产产品直接耗用 制造费用 为车间一般耗用 管理费用 管理部门耗用 贷：原材料 例：教材60页,（二）工资费用:(业务12、13）,A.工资费用的分配： 借：生产成本 生产工人工资 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 厂部管理部门人员工资 贷：应付职工薪酬 B.工资的发放： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 例：教材60页,(三）计提折旧:(业务14),借：制造费用 车间用固定资产计提折旧 管理费用 管理部门用固定资产计提折旧 贷：累计折旧 例 教材61页,四、分配与结转制造费用,步 骤,结算汇总制造费用账户 分配制造费用 制造费用分配率 =,制造费用总额,分配标准（工时OR工资总额）,某产品应负担的制造费用 =
