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1、责任编辑：朱玲 出版日期：2010年8月 IDPN: 308-2010-09 课件章数：16,作者 ：蒋琴儿,国际贸易概论,第四章 关税措施,第一节 关税概述 第二节 海关税则 第三节 关税的有效保护度 第四节 关税对世界经济贸易的影响,第一节 关税概述,一、关税的概要 （一）关税的定义 关税（customs duty or tariff）是进出口商品通过一国关境时，由该国政府设置的海关对进出口商品所征收的一种税。 关境（customs territory）又称税境或海关境域，是海关征收关税的领域，也是海关所管辖并执行海关各项有关法 令和规章的区域。,（二）关税的特点 （1）关税是间接税，是进
2、出口商人先将关税交给国家，再将关税转嫁到商品价格中。因此，关税的最后承担者仍然是消费者。 （2）关税具有强制性和无偿性，不管愿意不愿意，它必须交给国家。 （3）关税是预定的和透明的，每年年初海关会公布当年的关税税率。 （4）关税是一个国家执行经济政策的手段，具有涉外性。 （5）关税在一定程度上反映了一国的经济发展水平。,（三）关税的作用 （1）增加一国的财政收入。一国可通过征收关税来增加财政收入。 （2）保护国内市场。处于保护目的征收的关税，可以削弱国外产品的竞争力，从而保护本国产品的市场。 （3）保护本国幼稚产业。可以利用征收关税税率高低的影响来保护本国工业。 （4）引导产业结构的调整。提高
3、关税可以减少进口商品的数量，提高国内同类产品的价格，而降低关税可使国内同类商品的价格下降。 （5）调节贸易收支。当一国贸易顺差大时，可以降低关税。相反，当一国贸易逆差大时，可调高关税税率。 但是，关税也具有一定的消极作用。例如，关税增加了国内消费者的负担，不利于国际自由贸易的开展， 增收过高的关税会出现过度保护问题，等等。,二、关税的种类 （一）按照征税的对象和商品流向分类 1.进口关税（import duty）进口关税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 2.出口关税（export duty）出口关税是出口国家的海关对本国输往国外的商品所征收的关税。 3.
4、过境关税（transit duty）过境关税又称通过关税，它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。 （二）按照征税的目的分类 1财政关税（revenue tariff）财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。 2保护关税（protective tariff）保护关税 是指以保护国内产业为目的而对外国商品课征的关税。,（三）按照差别待遇和特定实施情况分类 1.进口附加税（import surtax）国家对进口商品除了征收一般进口税以外，往往根据某种目的再加征进口附加税。 2.差价税（variable levy）差价税又称差额税。 3.特惠税（preferential dut
5、y）特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。 4.普遍优惠税（generalized system preferences ，GSP）全称普遍优惠制，又称普惠制，它是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。,（四）按照征税标准进行分类 1.从量税（specific tariffs）从量税是指按商品的数量、重量、体积、容积和面积等计量单位为标准征收的关税。 2.从价税（ad valorem tariffs）从价税是指按进口货物的价值征收一定百分比的关税，它以征税对象的价
6、格或者金额为计税依据，按照一定比例计征的税收。 3.混合税（compound tariffs）在从量税和从价税的基础上，将从价税和从量税这两种方法混合使用便构成了复合税，又称混合税。 4.选择税（alternative tariffs）选择税是指对同一种进口商品同时定有从价、从量或混合税率。,第二节 海关税则,一、海关税则的概念 海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应免税商品加以系统分类的一览表，海关凭此征收关税。海关税则是关税政策的具体体现，一般包括海关课征关税的规章条例与说明及关税税率表两部分。其中，关税税率表主要包括税号（tariff no 或heading
7、 no 或tariff item） 、货物分类目录（description of goods）和 税率（rateof duty）三部分。,二、海关税则的分类 （一）根据税目所对应的税率栏目个数分类 1.单式税则（single tariff）单式税则又叫一栏税则，一个税目只对应一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。 2.复式税则（complex tariff）复式税则又称多栏税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，其目的是对来自不同国家的进口商品适用不同的税率，实行差别待遇和贸易歧视政策。 （二）按税则制定者的不同分类 1.自主税则（autonomous tariff）自主税则又
8、叫 国定税则，是指一国法定机构根据关税自主原则 单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束 的一种税率。,2.协定税则（conventional tariff）协定税则是指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税税率。 （三）按进出口货物进行分类 按照进出口货物，海关税则可分为进口税则和出口税则。有的国家将进出口货物的税则合在一起，即在同一个税则中分列进口税率和出口税率。中国的税则就是这一种。,第三节 关税的有效保护度,一、关税水平 关税水平（tariff level）是指一个国家进口关税的总体水平或称一般水平，是反映一国保护程度的指标。关税水平的计算方法： （
9、一）简单算术平均法 简单算术平均法计算关税水平的公式为： （二）加权算术平均法 此方法是以该国进口征收关税的商品价值量为权数，结合税率计算出来的。公式为：,二、关税的名义保护率和有效保护率 （一）名义保护率（nominal rate of protection） （二）有效保护率（effective rate of protection） 在对生产该产品的原材料同时征收进口税的情况下，计算该产品的有效保护率时就复杂了一些。此时，可以通过下面的公式进行计算：,三、关税升级结构 所谓关税升级结构（tariff escalation） ，又叫瀑布式关税结构，即对原材料进口实行免税或只征收极低的关税，
10、对中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税率，从而使最终产品受到最充分的保护。,第四节 关税对世界经济贸易的影响,一、关税对一国经济的影响 （1）对进口国消费者产生影响。它提高了商品的国内价格，增加了消费者的负担。 （2）增加进口国政府的税收收入。它是进口国政府提高关税的直接动力，但这种收入完全是由本国消费者最终负担的。 （3）保护了进口国与进口商品竞争部门。因为征收进口关税，必然会使部分消费者因为进口商品的高昂价格而转向国内的同类商品，这促进了本国同类商品的销售。 （4）引起国内再分配效应。征收关税以后，生产者与政府的收入增加，消费者的收入减少，而且消费者的损失 要比本国生产者与政府所获
11、得的收入大得多，这部分超出的损失并没有在国内再分配给任何人，而成为该国征收进口关税所导致的净损失。,二、关税对国际贸易的影响 （一）影响国际贸易发展的速度 在其他条件不变的情况下，世界市场上的主要国家关税税率的增减幅度与国际贸易发展速度成反比关系。当世界市场的主要国家普遍提高关税，加强关税壁垒时，国际贸易的发展速度将趋向缓慢，反之则会加快。 （二）影响商品结构和地理方向 关税会影响商品结构和某些国家的对外贸易地理方向的变化。比如第二次世界大战以后，发达国家的工业品进口关税下降速度超过农产品。,（三）影响进口国产品的国际竞争力 关税虽然可以起到保护进口国的同类产业的作用，但如果进口国的关税水平长
12、期偏高，保护期过长，不仅会损害进口国消费者的利益，而且会削弱本国产品和生产者的竞争能力。 （四）影响一国的贸易差额和国际收支 如果一国出现严重的贸易逆差和国际收支不平衡，进口国政府一般会采用提高关税的办法来进行调整。但这种方法若长期使用，极有可能引起有关国家的连锁反应，如采取报复措施。这将使得进口国的产品出口更加困难，贸易差额和国际收支不平衡的问题不会得到解决。,思考题 1.试述关税的主要种类及特点。 2.假定一国对外国进口手表征收混合关税。其中，进口从价税率为15 ，从量税率为每只手表10美元。有一个进口商以每只100美元的价格进口10000 只手表，问该进口商共要缴纳多少美元的关税？ 3.论述征收进口关税对一国经济产生的影响。,
