《税收基础第6章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收基础第6章（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税收基础,第六章 财产税制,第一节 房产税,第二节 车船使用税,第三节 契税,本章主要介绍房产税、车般使用税及契税的基本构成要素和计算、申报方法。通过本章学习，要求掌握三种财产税的税制构成要素，并能正确地计算、缴纳其税款。,税收基础,二、房产税的内容,第一节 房产税,一、房产税的概念,税收基础第六章第一节,三、房产税的计算和申报缴纳,一、房产税概述,税收基础第六章第一节,(一)房产税的概念,房产税是对城市、县城、建制镇和工矿区的房产或出租房屋的租金收入征收的一种税。,一、房产税概述,税收基础第六章第一节,(二)房产税的特点,二、房产税的内容,税收基础第六章第一节,(一)征税对象和范围,房产税的
2、征税对象是房产。,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收(坐落在农村的房屋暂不征收房产税)。,二、房产税的内容,税收基础第六章第一节,(二)纳税人,房产税的纳税人是房屋产权所有人。,对外商投资企业和外籍人员、华侨、港、澳、台胞拥有的房产，征收城市房产税。,二、房产税的内容,税收基础第六章第一节,(三)计税依据和税率,1.房产税的计税依据,一是房产价值，按房产原值一次减去10%30%后的余值征税。,二是租金收入，凡是将房产出租的，以房产的租金收入为计税依据。,二、房产税的内容,税收基础第六章第一节,(三)计税依据和税率,2.房产税的税率,按房产价值计税的，年税率为1.2%。,按房产租金收入计税，
3、税率为12%。,二、房产税的内容,税收基础第六章第一节,(四)房产税的减免,1.国家机关、人民团体、军队自用的办公用房和公务用房。人民团体，是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。,2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。对企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，也可比照该项规定免缴房产税。,3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。对公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应照章缴纳房产税。,二、房产税的内容,税收基础第六章第一节,(四)房产税的减免,4.个人所有非营业用的房产。,5.
4、经财政部批准免税的其他房产。,此外，为了适应不同地区的情况，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定定期减征或免征房产税。,三、房产税的计算和申报缴纳,税收基础第六章第一节,(一)计算,1.从价纳税的应纳税额计算公式,应纳税额房产原值(1扣除比例)1.2%,三、房产税的计算和申报缴纳,税收基础第六章第一节,(一)计算,例6.1某厂某年应税房屋账面原值为1 500 000元，当地省人民政府规定，按房产原扣除30%作为房产余值计算房产税。计算应纳税额。,解答：,年应纳房产税税额1 500 000(130%)1.2% 12 600(元),月应纳房产税税额12 600121 050(元
5、),三、房产税的计算和申报缴纳,税收基础第六章第一节,(一)计算,2.从租纳税的应纳税额计算公式,应纳税额房租收入12%,三、房产税的计算和申报缴纳,税收基础第六章第一节,(一)计算,例6.2某企业将其地处繁华地段的房产全部出租，月收取租金8万元。计算该企业上半年应纳税额。,解答：,月应纳税额812%0.96(万元),上半年应纳税额0.9665.76(万元),三、房产税的计算和申报缴纳,税收基础第六章第一节,(二)申报与缴纳,1.纳税地点和纳税期限,房产税由纳税人向房产所在地税务机关缴纳，按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分
6、别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。,三、房产税的计算和申报缴纳,税收基础第六章第一节,(二)申报与缴纳,2.纳税申报,纳税人应按规定填写房产税纳税申报表(见表6-1)。,表6-1 房产税纳税申报表,二、车船使用税的内容,第二节 车船使用税,一、车船使用税概念,税收基础第六章第二节,三、车船使用税的计税依据和计算,四、申报缴纳,一、车船使用税概念,(一)车船使用税的概念,车船使用税是以车船为征税对象，向在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人征收的一种税。,税收基础第六章第二节,一、车船使用税概念,(二)车船使用税的特点,税收基础第六章第二节,二、车船使用税的内容,(
7、一)征收对象及范围,车船使用税的征税对象是车船，即依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。,税收基础第六章第二节,车船和船舶的具体范围：,(1)车辆指机动车，包括载客汽车、载货汽车、低速汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。,(2)船舶指机动船和非机动驳船。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车辆，也应当缴纳车船税。,二、车船使用税的内容,(二)纳税人,在中华人民共和国境内，车船的所有人或者管理人为车船使用税的纳税人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。管理人是指对车船具有管
8、理使用权，不具有所有权的单位。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。,税收基础第六章第二节,应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船使用税的，使用人应当代为缴纳车船使用税。,二、车船使用税的内容,(三)税率,车船使用税采用分类幅度定额税率、即根据不同类型的车船，规定不用的幅度固定税额(见表6-2)。,税收基础第六章第二节,注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务主管部门参照本表确定。,二、车船使用税的内容,(三)税率,1.汽车适用税率,税收基础第六章第二节,大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车。,中型客车
9、是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车。,小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车。,微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。,二、车船使用税的内容,(三)税率,2.船舶适用税额,税收基础第六章第二节,拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车 船税。拖船是指专门用于拖推动运输船舶的专业作业船舶。,二、车船使用税的内容,(四)减免税,税收基础第六章第二节,三、车船使用税的计税依据和计算,税收基础第六章第二节,车船使用税实行从量计征的方法，根据车船的种类分别选择了三种标准，即辆、自重和净吨位。自重是指机动车的整备质量。,(1)车船使用税应纳税额的计算公
10、式：,年应纳车船使用税税额车船计税数量单位年税额,(2)新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式：,应纳税额(年应纳税额12)应纳税月份数,三、车船使用税的计税依据和计算,税收基础第六章第二节,三、车船使用税的计税依据和计算,税收基础第六章第二节,例6.3某交通运输公司企业拥有汽车50辆(每辆载重量30吨)、客车(通勤用大客车)10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨60元，(大客车年纳税额每辆180元)。计算该企业1年应交纳的车船税额。,解答：,应纳税额5030601018091 800(元),四、申报缴纳,税收基础第六章第二节,(一)纳税申报,车船使用税
11、实行代扣代缴制度，纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息。拒绝提供的，按照中华人民共和国税收征收管理法有关规定处理。,四、申报缴纳,税收基础第六章第二节,(二)纳税时间,1.纳税义务发生时间,四、申报缴纳,税收基础第六章第二节,(二)纳税时间,2.纳税期限,车船使用税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。,四、申报缴纳,税收基础第六章第二节,(三)纳税地点,车船使用税的纳税地点，由省、自治区、直辖
12、市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。,车船使用税由地方税务机关负责征收。各级车船管理部门应当在提供车船管理信息等方面，协助地方税务机关加强对车船使用税的征收管理。,二、契税的内容,第三节 契税,一、契税概念,税收基础第六章第三节,三、契税的计算和申报缴纳,一、契税概念,(一)契税的概念,契税是对境内的土地、房屋权属转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人纳税的一种税。,税收基础第六章第三节,一、契税概念,(二)契税的特点,税收基础第六章第三节,二、契税的内容,(一)征收范围,契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。,
13、税收基础第六章第三节,二、契税的内容,(一)征收范围,1.国有土地使用权转让，包括出售、赠与和交换,税收基础第六章第三节,根据目前土地市场和有关法律、法规的实际情况，契税暂行条例将土地使用权转移行为列入征税范围，设置了“国有土地使用权出让”和“土地使用权转让”两个税目，其中土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转让。同时，删去了原契税暂行条例中有关对土地所有权买卖征税的规定。,二、契税的内容,(一)征收范围,2.房屋买卖,税收基础第六章第三节,房屋买卖即以货币为媒介，出卖者向购买者让渡房产所有权的交易行为。,二、契税的内容,(一)征收范围,2.房屋买卖,税收基础第六章第三节,(1)以房产
14、抵债或实物交换房屋。经当地政府和有关部门批准，以房产抵债和实物交换房屋均视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。,(2)以房产作投资或作股权转让。这种交易属房屋产权转移，应根据国家房地产价格管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按买价乘以契税率缴纳契税。,(3)买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。,二、契税的内容,(一)征收范围,3.房屋赠与,税收基础第六章第三节,房屋的赠与是指房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人所有。,房屋赠与人将自己的房屋转让交给他人的法人和自然人。,受赠人接受他人房屋的法人和自然人。,房屋赠与的前提必须是产权无纠纷，赠与人
15、和受赠人双方自愿。,二、契税的内容,(一)征收范围,3.房屋赠与,税收基础第六章第三节,由于房屋是不动产，价值较大，故法律要求赠与房屋应有书面合同(契约)，并到房地产管理机关或农村基层政权机关办理登记过户手续，才能生效。如果房屋赠与行为涉及涉外关系，还需公证处证明和外事部门认证，才能有效。房屋的受赠人要按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。,二、契税的内容,(一)征收范围,4.房屋交换,税收基础第六章第三节,房屋交换，是指房屋住户、用户、所有人为了生活工作方便，相互之间交换房屋的使用权或所有权的行为。,行为的主体有公民、房地产管理机关，以及企事业单位、
16、机关团体。,交换的标的性质有公房(包括直管房和自管房)、私房。,标的种类有住宅、店面及办公用房等。,二、契税的内容,(一)征收范围,4.房屋交换,税收基础第六章第三节,二、契税的内容,(二)契税的纳税人,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。,税收基础第六章第三节,契税的纳税人具体包括：,二、契税的内容,(三)契税的税率,契税实行幅度比例税率，税率幅度3%5%。,税收基础第六章第三节,具体执行税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。,二、契税的内容,(四)减免税优惠,税收基础第六章第三节,凡经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途，不再属于减免税的范围，应当补缴已经减征、免征的税款。,三、契约的计算和申报缴纳,(一)应纳税额的计算,契税应纳税额的计算公式：,税收基础第六章第三节,应纳税额计税依据税率,应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之
