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1、企业会计概论,作者：楼士明,责任编辑：徐素君 出版日期：2009年9月 IDPN：308-2009-075 课件章数：10,第七章 收入和利润,第一节 收入 第二节 利润,学习目的 通过本章的学习，主要是要明确收入的含义、种类和确认方法，掌握销售收入、劳务收入和让渡资产使用权收入的一般核算方法。明确利润的含义、构成，掌握利润总额和利润分自己的核算，掌握所得税的计提和核算方法。,第一节 收入,一、收入的特点与分类 (一)收入的特点 (1) 收入是从企业日常的经营活动中产生的，而不是从企业的一些偶发事项中产生的，如工商企业销售商品、提供劳务的收入等。 (2) 收入的实质表现为企业净资产的增加。 (
2、3) 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。,(二)收入的分类 按照收入的性质和内容，收入可以分为商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权收入等 按照企业经营业务的主次，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。,二、商品销售收入 (一)商品售收入的确认与计量 确认收入: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给买方。 (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施控制 (3)与交易相关的经济利益能流入企业。 (4)相关的收入和成本能够计量。,(二)商品销售收入
3、的核算 1.一般购销业务的核算 (1)确认实现主营业务收入时: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 银行存款 (2)结转主营业务成本时: 借:主营业务成本 贷:库存商品 (3)计提主营业务税金及附加时: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加,2.现金折扣的核算 在核算过程中，企业应按实际发生的现金折扣计入财务费用。 3. 销售折让的核算 销售折让如发生在销售收入确认以后，则应该在实际发生时冲减当期的销售收入。发生销售折让如果允许扣除当期项税额，应同时用红字冲减“应交税金应交增值税”账户的销项税。,4. 商品销售退回的核算
4、(1)销售商品时：借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)收回货款时：借:银行存款 贷:应收账款 (3)销售退回，并退回货款时： 借:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 贷:银行存款 借:库存商品 贷:主营业务成本,5.分期收款销售的核算 (1)企业交付设备时 借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (2)按合同规定收到第xx笔款项时 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金应交增值税 (3)结转已销商品的成本时 借:主营业务成本 贷:分期收款发出商品,三、劳务收入 (一)劳务收入的特点及分类 (二)劳务收入的确认与计量 (三
5、)劳务收入的核算 1.对同一会计年度内开始并完成的劳务收入的核算当某项劳务完成时，按确认的收入借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。同时，确认当期的劳务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应付工资”等科目。,2. 对劳务的开始和完成分属不同会计年度的劳务收入的核算 在完工百分比下，收入和相关的费用应按下列公式计算: 本年确认的收入 = 劳务总收入本年末止劳务的完成程度 - 以前年度已经确认的收入 本年确认的费用 = 劳务总成本本年末止劳务的完成程度 - 以前年度已经确认的费用,四、让渡资产使用权收入 (一)利息和使用费收入的确认与计量 (二)让渡资产使用权
6、收入的核算 1. 利息收入的核算 2. 使用费收入的核算,第二节 利润,一、利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括： 1.营业利润 营业利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 + 其他业务利润 - 其他业务支出 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 2.利润总额 利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 - 营业外支出 3. 净利润 净利润 = 利润总额 - 所得税,二、利润总额的核算 (一)投资收益的核算 企业对外投资获得的收益计入该账户的贷方；对外投资发生的亏损计入该账户的借方；月末，将投资净收益或净损失转入“本年利润
7、”账户，结转后该账户无余额。,(二)营业外收入的核算 当获得营业外收入时，计入该账户的贷方；月末转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。 (三)营业外支出的核算 当发生各项营业外支出时，计入该账户的借方；月末，转入“本年利润”账户。结转后该账户无余额。,(四)利润总额的核算 收入类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方： 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润,支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方： 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出,三、所得税 (一)所得税的计提 所得税计算公式如下:
8、应交所得税 = 应纳税所得额 适用税率 应纳税所得额 = 利润总额 士 应调整项目 (二)所得税的核算 计提所得税时，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户；月末结转时，借记“本年利润”账户，贷记“所得税”账户，结转后无余额。,四、利润分配 (一)利润分配的程序 (二)利润分配的核算 年终，将全年实现的净利润从“本年利润”账户转入“利润分配未分配利润”账户:借“本年利润”账户，贷“利润分配未分配利润”账户；将全年己分配利润从“利润分配”的其他明细账户转入“利润分配未分配利润”账户，结转后，“利润分配”的其他明细账户的余额为零。“利润分配未分配利润”账户借贷方金额相抵，结出余额，如余额在贷方则为未分配利润，如余额在借方则为未弥补的亏损。,本章小结,收入的涵义和企业收入的构成 商品销售收入的核算 利润的定义 企业利润的构成 所得税的计提方式,
