《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 崔刚 1_第三章 支付结算业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融企业会计 教学课件 ppt 作者 崔刚 1_第三章 支付结算业务的核算（96页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、33420z3,主编,第三章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述 第二节 票据业务的核算 第三节 各种结算方式的核算 第四节 银行卡业务的核算,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算概述 二、支付结算的基本要求,一、支付结算概述,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中用票据、信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,二、支付结算的基本要求,(一)支付结算的原则 (二)支付结算的纪律,(一)支付结算的原则,(1)恪守信用，履约付款。 (2)谁的钱进谁的账，由谁支配。 (3)商业银行不垫款。,(二)支付结算的纪律,1.客户的“四不准” 2.商业银行的“十不准”,1
2、.客户的“四不准”,(1)不准套取商业银行信用，签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据。 (2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取商业银行和他人资金。 (3)不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 (4)不准违反规定开立和使用账户。,2.商业银行的“十不准”,(1)不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金。 (2)不准无理拒绝支付应由商业银行支付的票据款项。 (3)不准无理拒付，不扣、少扣滞纳金。 (4)不准违章签发、承兑、贴现票据，套取商业银行资金。 (5)不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 (6)
3、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 (7)不准违反规定为单位和个人开立账户。 (8)不准拒绝受理、代理他行的正常业务。 (9)不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 (10)不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。,第二节 票据业务的核算,一、支票 二、银行汇票 三、商业汇票 四、银行本票,一、支票,(一)支票概述 (二)转账支票的核算 (三)支票挂失的处理,(一)支票概述,支票是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的商业银行或其他金融机构在见票时无条件地支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,(二)转账支票的核算,对持票人送交的转账支票和两联进账单，商业银行应当认真
4、审查，主要审查以下几项：支票内容是否正确、完整。进账单填写的内容是否与支票相符。支票的付款期是否有效。印鉴是否相符。大小写金额是否一致。付款人账户是否有足够支付的余额。银行审查无误后，进行相关会计处理。,(二)转账支票的核算,1.持票人、出票人在同一行处开户 2.持票人、出票人不在同一行处开户,1.持票人、出票人在同一行处开户,借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款持票人户,2.持票人、出票人不在同一行处开户,(1)由持票人向其开户行递交支票的核算。 (2)由出票人向其开户行送交支票的核算：,(1)由持票人向其开户行递交支票的核算。,持票人开户行的处理： 1)持票人开户行审核转账支
5、票、进账单，将支票提出交换，同时进行会计处理： 借：清算资金往来 贷：其他应付款 2)待退票时间过后，若没有退票则持票人开户行可为持票人进账： 借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款持票人户 3)若出票人开户行审查支票发现金额不足，通知持票人开户行退票： 借：其他应付款 贷：清算资金往来,(1)由持票人向其开户行递交支票的核算。,出票人开户行的处理： 1)出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后足额支付： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：清算资金往来 2)若出票人开户行审查支票发现金额不足，应填制退票理由书，在约定时间通知持票人开户行退票： 借：其他应收款 贷：清算资金往来 3)出票人开户行
6、将支票及退票理由书在下次交换时划退持票人开户行： 借：清算资金往来 贷：其他应收款 4)如系空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票，出票人开户行还应按规定收取罚金: 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：营业外收入,(2)由出票人向其开户行送交支票的核算：,借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户 若出票人开户行审查支票系空头支票，则不予受理。 例1：A银行收到开户单位B公司解进的C公司签发的支票一份，金额为265 000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。A银行的会计分录如下： 借：清算资金往来265 000 贷：其他应付款265 000 借：其他应付款265 000
7、贷：吸收存款活期存款B公司265 000,(2)由出票人向其开户行送交支票的核算：,例2：第一场交换提回时，A银行发现开户单位D公司签发的一张金额为60 000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。A银行的会计分录如下： 借：其他应收款60 000 贷：清算资金往来60 000 借：清算资金往来60 000 贷：其他应收款60 000 借：吸收存款活期存款D公司 3 000 贷：营业外收入 3 000,(三)支票挂失的处理,支票丢失，失票人到付款行挂失时，应提交两联挂失止付通知书。付款行收到后，按规定审查无误并确认未付款的，方可受理。第一联挂失止付通知书加盖业务公
8、章作为受理回单交给失票人；第二联挂失止付通知书登记挂失登记簿后专夹保管，并在出票人账户首页明显处用红字注明“年月日第号支票挂失止付”字样，凭此字据止付。,二、银行汇票,(一)银行汇票概述 (二)银行汇票的核算,(一)银行汇票概述,银行汇票是指由出票行签发的，在见票时按照实际结算金额，无条件地支付给收款人或持票人的票据。 签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样。无条件支付的承诺。出票金额。付款人名称。收款人名称。出票日期。出票签章。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改则汇票无效，且实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票行退交申请人。收款
9、人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。,(二)银行汇票的核算,1.银行汇票的出票 2.银行汇票的付款 3.结清,1.银行汇票的出票,(1)申请人需要使用银行汇票时，应向商业银行填写一式三联的“银行汇票申请书”，出票行受理时应认真审查其填写的内容是否符合要求。 (2)出票行收妥现金或转账，签发一式四联的银行汇票。,2.银行汇票的付款,(1)汇票和解讫通知是否齐全，内容是否相符，汇票号码是否一致。 (2)汇票是否真实，是否超过1个月的提示付款期限。 (3)收款人或持票人是否在本行开户，与进账单上的名称是否一致。 (4)汇票必须记载的事项是否齐全，
10、出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称等是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。 (5)出票行的签章是否符合规定，汇票专用章是否与印模相符。 (6)压数金额是否是由总行统一制作的压数机压印，与大写的出票金额是否一致。 (7)汇票的实际结算金额是否在出票金额以内，与进账单金额是否一致，多余金额结计是否正确。 (8)持票人是否在背面签章。 (9)背书转让汇票背书是否连续。 (10)汇票是否被人民法院止付。 (1)持票人在代理付款行开立账户的会计分录如下： (2)持票人未在代理付款行开立账户。,商业银行审查无误后，进行会计处理。 (1)持票人在代理付款行开立账户的会计分录如下： 借
11、：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户 (2)持票人未在代理付款行开立账户。 1)商业银行受理持票人的提示付款时： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 2)转账支付时： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 3)支取现金(个人)时： 借：应解汇款 贷：库存现金,2.银行汇票的付款,3.结清,(1)汇票全额结清。 (2)汇票部分付款。 (3)汇票退票。,(1)汇票全额结清。,出票行应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，并作如下会计分录： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来,(2)汇票部分付款。,出票行应将多余款项转入原存款户，在多余款收账通知的多余金额栏内填写多余金额，加盖转讫章作客户回单，通知申请
12、人。其会计分录如下： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款,(3)汇票退票。,申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按规定提交证明或身份证件。出票行经核对无误，在实际结算金额大写栏内填写“未用退回”字样。其会计分录如下： 借：汇出汇款 贷：吸收存款活期存款(或库存现金),例3：A银行接受开户单位G公司转账交付的18 000元，为其签发银行汇票一张。半个月后A银行收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据，本行签发的银行汇票结算凭证实际结算金额为16 000元，多余金额2 000元转入原存款户。A银行的会计分录如下： 借：吸收存款活期存款G公司 18 0
13、00 贷：汇出汇款 18 000 借：汇出汇款 18 000 贷：清算资金往来16 000 吸收存款活期存款G公司2 000,(3)汇票退票。,三、商业汇票,(一)商业汇票概述 (二)商业承兑汇票的核算 (三)银行承兑汇票的核算,(一)商业汇票概述,商业汇票是指由出票人签发并委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在商业银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。 签发商业汇票必须记载下列内容：表明“商业汇票”的字样。无条件支付的委托。确定的金额。付款人名称。收款人名称。出票人日期。出票人签章。,(二)商业承兑汇票的核算,
14、1.持票人开户行受理汇票 2.付款人开户行收到汇票 3.持票人开户行收到划回票款或退回凭证,1.持票人开户行受理汇票,持票人委托商业银行收款时，应填制委托收款凭证，并在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及汇票号码，连同汇票一并交给开户行。商业银行按有关规定审核无误后，在委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记，将汇票及委托收款凭证的有关联寄给付款人开户行。,2.付款人开户行收到汇票,付款人开户行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，应按有关规定认真审查，付款人确在本行开户，承兑人在汇票上的签章与预留银行的签章相符的，将第三、四联委托收款凭证留存保管，并将第五联委托收款凭证及时交给
15、付款人。,3.持票人开户行收到划回票款或退回凭证,持票人开户行收到付款人开户行寄来的报单及有关凭证，办理转账手续。其会计分录如下： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款收款人户,(三)银行承兑汇票的核算,1.办理银行承兑汇票 2.持票人开户行受理汇票 3.承兑行到期收取票款 4.承兑行支付汇票款项 5.持票人开户行收到汇票款项,1.办理银行承兑汇票,承兑行根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑协议副本，专夹保管。其会计分录如下： 借：吸收存款活期存款 贷：手续费及佣金收入,2.持票人开户行受理汇票,例4：B公司签发一张商业汇票向其开户
16、行A银行支行申请承兑。A银行审查同意后，予以承兑，银行承兑汇票金额为100 000元，并按规定收取承兑手续费。其会计分录如下： 借：吸收存款活期存款 50 贷：手续费及佣金收入 50,3.承兑行到期收取票款,承兑行应于票据到期日(遇法定节假日顺延)向出票人收取票款，填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，并在“转账原因”栏注明“根据号汇票划转票款”。其会计分录如下： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：应解汇款 出票人账户无款支付时，应填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，在“转账原因”栏注明“号汇票无款支付转入逾期贷款户”。其会计分录如下： 借：逾期贷款出票人户 贷：应解汇款 商业银行将第一联特种转账借方传票加盖业务公章后交给出票人。 出票人账户款项不足支付时，应填制四联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，在“转账原因”栏注明“号汇票划转部分票款”。其会计分录如下： 借：吸收存
