《采购管理实务 教学课件 ppt 作者 钱芝网 第7单元 学习项目2 采购稽核》由会员分享，可在线阅读，更多相关《采购管理实务 教学课件 ppt 作者 钱芝网 第7单元 学习项目2 采购稽核（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第7单元 采购监督,学习项目2 采购稽核,采购价格的含义与构成,采购价格的含义,采购价格是指企业进行采购作业时，通过某种方式与供应商之间确定的所需采购的物品和服务的价格。,采购价格的含义与构成,采购价格的构成,采购价格的构成,1生产成本 2流通费用 3税金和利润,采购价格的类型,影响采购价格的因素,宏观影响因素,1市场类型 2经济环境,影响采购价格的因素,产品生命周期成本法,采购定价方法,产品生命周期成本法指以最低的成本，在生命周期内使具体的物理资产获得最佳利用，即所谓的“物尽其用技术”。生命周期成本就是那些涉及购置、使用、保养和报废物理资产的成本，包括可行性研究、调查、开发、设计、生产、维护
2、、更新和报废等成本，以及在资产拥有期间相关的支持、培训和运作等成本。,虚列采购,采购作弊方式及防范,主要作弊手段有： 1. 伪造原始凭证，用其代替购货发票以支取货款； 2. 与客户内外勾结，用假发票、假入库单等手段来支取货款，共同私分； 3. 会计人员无 证记账、虚支货款； 4. 图改以前的采购发票，在本期支取货款和入账。 要防范上述事件的发生，企业审计部门应加强采购业务原始凭证的真实性、合法性的审计，同时还要审查采购业务记账依据的完备性，以堵塞采购业务管理及核算上的漏洞，使上述作弊手段无法实施。,押金抵物,采购作弊方式及防范,会计人员利用材料核算及管理上的漏洞，用从客户收回的保证金抵作材料采
3、购入账，私吞款项。 为了防止此类现象的发生，企业审计部门应加强采购材料记账依据真实性、合法性的审核、采购价格合理性的审核、押金核算帐务处理正确性的审核等，以切实堵塞漏洞，让作弊人员无空可钻。,有单无货,采购作弊方式及防范,会计人员利用材料核算及管理上的漏洞，用从客户收回的保证金抵作材料采购入账，私吞款项。 要防止此类现象的发生，企业审计部门一方面要对企业内部控制的严密性的审核，一判断是否存在薄弱环节及漏洞；另一方面要审核财物验收制度的严密性，以检查是否有有大案无货的情况的发生；同时，还要审查采购业务记账依据的完备性以及帐务处理的正确性，以检查是否有套取现金的现象的发生。,采购回扣现象及其产生的
4、原因,采购回扣现象及其杜绝措施,回扣的形式有现金贿赂和非现金贿赂如为采购人员买房、修建住宅，赠送物品，提供免费旅游，为采购人员的子女支付上学费用等，甚至还有提供免费性贿赂的，等等。 卖方企业之所以给予采购人员回扣，无非是想获得两种利益：一是先于竞争对手获得买方的采购计划、未公开的投标估价准则及标底、偷看竞争对手密封的投标书、促使买方企业相关领导或有影响的要员利用手中的权力否决竞争对手使自己中标或购买自己的产品，等等；二是获取非法的利润。通过给回扣的方式，使采购人员提高购买价格或增加购买数量或使自己不合格的产品被采购，等等，从而获取更多的非法利润。,杜绝采购回扣现象的措施,采购回扣现象及其杜绝措
5、施,1制定严格的采购业务流程，控制采购人员的采购行为 第一，采购申请计划，并经主管领导批准； 第二，由业务人员（或计划、采购人员）编写采购计划； 第三，由供应部门的领导、业务人员、采购人员、部门内审人员、财务人员和库管员等对采购计划会审； 第四，采购渠道的划分。要成立一个采购小组，成员可以由参加计划会审的人员参加，组长应当由不参与计划制定和采购的人员来承担，小组的任务主要决定采购的方式（如：定厂家、定品牌，还是社会采购）和方法（如：招标、询价等）； 第五，签订合同。合同签字不但要有采购人员还要有内审人员，并送达库房备案作为验收依据；,杜绝采购回扣现象的措施,采购回扣现象及其杜绝措施,第六，采购
6、； 第七，到库验收。库管员根据计划和合同验收，完毕后由库管员填写验收通知单交内审员； 第八，填写入库通知单； 第九，结算。结算单必须经内审员签字才能生效。,杜绝采购回扣现象的措施,采购回扣现象及其杜绝措施,2实行“四权”分开原则 要实行定价、采购、质检、财务四权分开的原则，使有定价权的不管采购不管钱，有采购权的不管定价不能付款，采购的商品又要受到质检部门的严格检查，从而形成了人人都有权人人都无权的相互制约机制。,杜绝采购回扣现象的措施,采购回扣现象及其杜绝措施,3建立考核为先机制 加强科学考核，建立采购绩效考核为先机制，是防止采购回扣现象的有效途径。好的绩效考核可以达到这样的效果：采购人员主观
7、上必须为公司的利益着想，客观上必须为公司的利益服务，没有为个人谋利的空间。,杜绝采购回扣现象的措施,采购回扣现象及其杜绝措施,4建立一套严格的完善的管理监控奖惩机制 通过建立严格的完善的管理监控奖惩机制，使得采购人员拿回扣更加困难，更加容易被发现，受大的惩罚更大，从而大大增加采购人员拿回扣的风险成本。当采购人员发现拿回扣的风险代价大于拿回扣可获得的经济利益时，一般就不回去做这种得不偿失的事了。,杜绝采购回扣现象的措施,采购回扣现象及其杜绝措施,5提高采购人员的工资 提高采购人员的工资待遇可以使得采购工作的吸引力增加，进而增进采购人员对企业的忠诚度，同时高工资待遇也使得采购回扣对其的诱惑也大大减
8、小。 在制订内部分配方案时，可适当向采购人员倾斜或基本工资，或岗位工资，或奖金，可适当提高一个幅度，以便使其体会到企业的关心和照顾，安守本分地为企业工作。,采购预算稽核,采购稽核项目,1采购预算的编制是否考虑存货定量及定价管制，制定A、B、C分类标准。 2对于采购预算的执行，逐笔审查其实际请购单或采购分配表的登记控制，是否机动配合实际销售、生产状况、库存状况调整。 3采购预算与销售、生产状况发生脱节等不合理现象，经办人员是否逐月追踪原因，并主动反映提出检讨。 4对于实际采购所产生的差价，有无配合预算要求修改。,供应商管理稽核,采购稽核项目,1供应商数量开发是否充足。 2交易各供应商之间是否存在
9、关联性。 3交易是否只围绕几家供应商进行。 4未招标的采购品是否长期只想单一供应商采购。 5向非合格供应商采购，是否经权责主管核准。 6供应商资料是否保存完整。,采购价格稽核,采购稽核项目,1采购价格是否切实经过询比价后被核准，询比价相关记录保存是否完整。 2采购价格长期变动趋势有无合理性分析。 3采购价格与关系企业、市场行情比较分析，有无重大异常。,招标作业稽核,采购稽核项目,1符合招标规定的交易是否执行招标作业 （1）符合招标额度的交易是否执行招标； （2）具备3家供应商之品项是否招标； （3）无法招标时是否报请核准，理由是否充分合理； （4）能一次完成的采购交易是否分为多次请购和采购。,
10、招标作业稽核,采购稽核项目,2招标作业流程执行是否规范 （1）招标文件由采购发出，投标资料是否由法务人员负责收回； （2）对投标商资格审查是否严格，避免开标后出现资质不符，影响招标进行； （3）开标后再议价过程是否依规定当场进行且主持人、监标单位同时在场，最终报价有供应商签字确认； （4）整个开标、再议价过程采购是否做了详细记录（标书密封，监标单位参加）并有支持人、监标单位签字，采购存档； （5）保证金额度是否依规定如期缴纳； （6）决标签呈是否与招标结果一致，非采用最低报价时是否在签呈中注明。,企划品采购稽核,采购稽核项目,1是否存在企划人员自行找你厂商采购现象。 2采购是否进行询比价，价格
11、是否合理。 3符合招标条件而未招标是否合理。 4企划是否依提前请购，以保证采购部门有足够的作业时间。,验收作业稽核,采购稽核项目,1采购部门是否会同使用部门、稽核部门及有关部门共同验收。 2有关技术部门是否派具有专业知识的技术人员负责验收。 3是否坚持短交以补足为原则，超交以退回为原则。 4检验不符标准但尚可使用，是否予以扣款，不合格品是否退回供应商。,验收作业稽核,采购稽核项目,5分批收货的有无收足，如遇短缺、瑕疵破损有无立即处理。 6物料验收人员是否依据送货传票上的品名、货号、数量、单价逐一点检，并将正确的物料实收数填列在实收栏内。 7物流验收人员对于验收时遇有货品不符、标签不符的情况是否作适当处理。 8对于有送货货品有退回的，是否按规定开立放行单交检验人员或门卫人员检视其品名、数量是否一致，其不符处是否采取对策。,End of Chapter 7,
